Бухгалтерский учёт операций на расчетном счете и анализ денежных активов предприятия

 

Продолжение таблицы 2

	Содержание  операции	Корреспондирующие  счета
		Дебет	Кредит
Выписка банка по расчетному счету	Отражены полученные (или причитающиеся) доходы (дивиденды) по финансовым вложениям (по вкладам в уставные капиталы других организаций, по ценным бумагам и т.д.)	51	76, 91
Выписка банка по расчетному счету	Поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний	51	76
Выписка банка по расчетному счету	Поступили суммы по удовлетворенным претензиям (ранее предъявленным)	51	76
Денежные средства, перечисленные  с расчетного счета
Выписка банка по расчетному счету	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т.д.)	50	51
Выписка банка по расчетному счету	Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, депонированы средства при выдаче чековых книжек и пр.	55	51
Выписка банка по расчетному счету	Отражены предоставленные  денежные займы другим организациям	58	51
Выписка банка по расчетному счету	Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам под поставку товаров (проведение работ, оказание услуг)	60	51
Выписка банка по расчетному счету	Оплачены счета поставщиков  и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги	60	51

 

Продолжение таблицы 2

	Содержание  операции	Корреспондирующие  счета
		Дебет	Кредит
Выписка банка по расчетному счету	Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, за услуги по инкассации	60	51
Выписка банка по расчетному счету	Сумма дивидендов за минусом удержанного налога перечислена учредителю – юридическому лицу	75-2	51
Выписка банка по расчетному счету	Перечислена задолженность  по единому социальному налогу	69	51
Выписка банка по расчетному счету	Перечислены в бюджет налоги на прибыль   и другие платежи, а также налог на доходы физических лиц	68	51
Выписка банка по расчетному счету	Уплачена экспортная пошлина	68	51
Выписка банка по расчетному счету	Уплачены таможенные сборы за таможенное оформление грузов	76	51

 

1.8. Раскрытие информации  о движении денежных средств  в 

бухгалтерской отчетности

С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (ф. № 4 годового отчета). Отчет состоит из четырех разделов.²⁰

I. Остаток денежных средств на начало года.

II. Поступило денежных средств - всего, в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).

III. Направлено денежных средств - всего, в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления).

IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в  валюте Российской Федерации - рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п. 

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.   

  Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с отчетности за 2000 г  в составе бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о курсовых разницах:

    • о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;

    • о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;

    • об официальном курсе ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

 

 

 

2. Анализ денежных активов предприятия

ООО «Сысертский хлебокомбинат»

Для обеспечения эффективного управления денежными потоками целесообразно осуществлять их классификацию по различным признакам.

1. По направленности движения денежных средств выделяют следующие виды денежных потоков:

• положительный денежный поток (приток денежных средств);

• отрицательный денежный поток (отток денежных средств).

На рис. 1. стрелки, направленные внутрь, показывают положительный денежный поток (приток денежных средств), наружу — отрицательный денежный поток (отток денежных средств).

Следует отметить их тесную взаимообусловленность: сбой во времени  или в объеме одного их них обуславливает  сбой и другого потока. Поэтому их целесообразно рассматривать во взаимосвязи как единый объект управления.

Рис.6. Виды денежных потоков

 

2. По методу исчисления объема:

• валовой денежный поток — это все поступления или вся сумма расходования денежных средств в анализируемом периоде времени;

• чистый денежный поток (ЧДП), который представляет собой разность между положительным (ПДП) и отрицательным (ОДП) потоками денежных средств в анализируемом периоде времени:

ЧДП = ПДП - ОДП.

ЧДП может быть как  положительной, так и отрицательной величиной.

3. По видам деятельности:

• денежный поток от операционной деятельности (отражает поступление денежных средств от покупателей и выплаты денег поставщикам, заработной платы персоналу, занятому в основном производстве, налоговых платежей, отчислений органам соцстраха и т.д.);

• денежный поток от инвестиционной деятельности — это поступления и расходования денежных средств, связанные с процессом реального и финансового инвестирования;
• денежный поток от финансовой деятельности — это поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного и паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, выплатой дивидендов и т.д.

4. По уровню достаточности объема различают:

• избыточный денежный поток, при котором поступления денежных средств значительно превышают реальную потребность предприятия в финансовых ресурсах, в результате чего накапливаются и простаивают свободные остатки денежной наличности на счетах в банке;
• дефицитный денежный поток, при котором поступление денежных средств значительно ниже реальных потребностей предприятия.

5. По непрерывности формирования различают:

• регулярный денежный поток, при котором в рассматриваемом периоде времени по отдельным хозяйственных операциям осуществляется регулярный приток или отток денежных средств;
• дискретный (эпизодический) денежный поток, который связан с осуществлением единичных хозяйственных операций в рассматриваемом периоде времени.

6. По стабильности временных интервалов регулярные денежные потоки могут быть:

• с равномерными временными интервалами, который носит название аннуитета;
• с неравномерными временными интервалами.

7. По периоду времени:

• краткосрочные денежные потоки (до года);
• долгосрочные денежные потоки (свыше года).

8. В зависимости от того, когда поступают денежные средства — в начале периода (предоплата) или в конце периода — различают денежные потоки:

• пренумерандо;
• постнумерандо.

9. По видам используемых валют различают:

• денежные потоки в национальной валюте;

10. По законности осуществления выделяют:

• легальный денежный поток, который соответствует действующим правовым нормам и налоговому законодательству;

Рассмотренные классификации  позволяют более целенаправленно  осуществлять учет, анализ и планирование различных видов денежных потоков на предприятии.

2.1. Горизонтальный анализ денежных потоков предприятия по текущей деятельности

В первую очередь проводится горизонтальный анализ денежных потоков: изучается динамика объема формирования положительного, отрицательного и чистого денежного потока предприятия в разрезе отдельных источников, рассчитываются темпы их роста и прироста, устанавливаются тенденции изменения их объема.

Таблица 3

Горизонтальный анализ денежных потоков предприятия

ООО «Сысертский хлебокомбинат»

№	Показатели	2009 год Тыс.руб.	2010 год Тыс.руб.	Абсолютное отклонение Тыс.руб.	Темп роста (%)	Темп прироста (%)
1	Остаток денежных средств  на начало отчетного года	53	1921	+1868	3624,5	+3524,5
2	Движение денежных средств  по текущей деятельности
	Средства, полученные от покупателей и заказчиков	340610	360515	+19905	105,8	+5,8
	Прочие доходы	9985	1890	-8095	18,9	-81,1
	-возмещение по договорам ОСАГО	304	56	-248	18,4	-81,6
	-возмещение заработной  платы работникам военкомата	502	133	-369	26,5	-73,5
	-поступление согласно претензий	31	2	-29	6,5	-93,5
	-возмещение расходов  по соц. страху	9148	1699	-7449	18,6	-81,4
	Денежные средства, направленные:	(347858)	(350799)	+2941	100,8	+0,8
	-на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	(256918)	(231738)	-25180	90,2	-9,8
	-на оплату труда	(57475)	(74452)	+16977	129,5	+29,5
	-на выплату дивидендов, процентов	(-)	(-)	-	-	-
	-на расчеты по налогам  и сборам	(31130)	(44150)	+13020	141,8	+41,8