Бухгалтерский учёт операций на расчетном счете и анализ денежных активов предприятия

 

Продолжение таблицы 3

№	Показатели	2009 год Тыс.руб.	2010 год Тыс.руб.	Абсолютное отклонение Тыс.руб.	Темп роста (%)	Темп прироста (%)
	-на прочие расходы *выплата по исполнительным листам *благотворительные перечисления *перечисление добровольных взносов по заявлению работников *перечисление штрафных санкций	(2335) (2009)   (38)   (2)       (286)	(459) (421)   (20)   (3)       (15)	-1876 +1588   -18   +1       -271	19,7 21   52,6   150       5,2	-80,3 -79   -47,4   +50       -94,8
3	Чистые денежные средства по текущей деятельности	2737	11606	+8869	424,0	+324

 

Анализ положительного денежного потока по текущей деятельности показал увеличение средств от покупателей и заказчиков на 19905 тыс.руб. (на 5,8%) и значительное уменьшение прочих доходов на 8096 тыс.руб. (на 81,1%) уменьшения:

  а) возмещений по  договорам ОСАГО на 248 тыс. руб.;

  б) возмещений заработной  платы работникам военкомата  на 369 тыс. руб.;

  в) поступлений  денежных средств согласно претензий на 29 тыс. руб.;

  г) возмещений расходов  по соц. страху на 7449 тыс. руб.

Отрицательный денежный поток увеличился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 2941 тыс. руб. (на 0,8%), на это повлияло:

  а) уменьшение денежных  средств направленных на оплату  товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов  на 25180 тыс. руб. (на 9,8%);

  б) увеличение расходов  на оплату труда на 16977 тыс. руб. (на 29.5%);

  в) увеличение отчислений  в бюджет и внебюджетные фонды  на 13020 тыс. руб. (на 41,8%);

  г) снижение прочих  расходов на 1876 тыс. руб. (на 80,3%).

Чистые денежные средства по текущей  деятельности увеличились в 2010 году на 8869 тыс. руб. (на 324%)

 

1.2. Горизонтальный анализ  денежных потоков предприятия  по инвестиционной деятельности

Таблица 4

Горизонтальный анализ денежных потоков предприятия

ООО «»

№	Показатели	2009 год Тыс.руб.	2010 год Тыс.руб.	Абсолютное отклонение Тыс.руб.	Темп роста (%)	Темп прироста (%)
1	Движение денежных средств  по инвестиционной деятельности
	Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	-	-	-	-	-
	Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	-	-	-	-	-
	Полученные дивиденды	-	-	-	-	-
	Полученные проценты	-	-	-	-	-
	Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	-	-	-	-	-
	Прочие доходы	-	-	-	-	-
	Приобретение дочерних организаций	(-)	(-)	-	-	-
	Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	(82)	(348)	+266	424,4	+324,4
	Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	(-)	(-)	-	-	-

 

Продолжение таблицы 4

№	Показатели	2009 год Тыс.руб.	2010 год Тыс.руб.	Абсолютное отклонение Тыс.руб.	Темп роста (%)	Темп прироста (%)
	Займы, предоставленные другим организациям	(-)	(-)	-	-	-
	Прочие расходы	(-)	(-)	-	-	-
	Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности	(82)	(348)	+266	424,4	+324,4

 

В отчетном году по инвестиционной деятельности было выявлено увеличение оттока денежных средств на 266 тыс. руб. (на 324,4%) по сравнению с базисным периодом, который был вызван увеличением средств на приобретение объектов основных средств.

Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности увеличились в отчетном году на (-266) тыс.руб. (на (-324,4)%) по сравнению с базисным.

 

1.3. Горизонтальный анализ  денежных потоков предприятия  по финансовой деятельности

Таблица 5

Горизонтальный анализ денежных потоков предприятия

ООО «»

№	Показатели	2009 год Тыс.руб.	2010 год Тыс.руб.	Абсолютное отклонение Тыс.руб.	Темп роста (%)	Темп прироста (%)
1	Движение денежных средств  по финансовой деятельности
	Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг	-	-	-	-	-

 

Продолжение таблицы 5

№	Показатели	2009 год Тыс.руб.	2010 год Тыс.руб.	Абсолютное отклонение Тыс.руб.	Темп роста (%)	Темп прироста (%)
	Поступления от займов и  кредитов, предоставленных другими организациями	-	-	-	-	-
	Погашение займов и кредитов (без процентов)	(-)	(-)	-	-	-
	Погашение обязательств по финансовой аренде	(787)	(10276)	+ 9489	1305,7	+ 1205,7
	Чистые денежные средства по финансовой деятельности	(787)	(10276)	+ 9489	1305,7	+ 1205,7
2	Остаток денежных средств  на конец отчетного периода	1921	2903	+ 388	151,1	+ 51,1
3	Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	1868	982	- 886	52,6	- 47,4

 

По финансовой деятельности в 2010 году произошел отток денежных средств, в сумме 10276 тыс. руб., что  на 9489 тыс. руб. больше чем в 2009 году. Отток вызван увеличением средств, направленных на погашение обязательств по финансовой аренде (аренда имущества без права собственности на объект).

Чистые денежные средства по финансовой деятельности в 2010 году увеличились на (- 9489) тыс. руб. (на (- 1205,7) %) по сравнению с 2009 годом.

Остаток денежных средств  на конец отчетного года составил 2903 тыс. руб., что на 982 тыс. руб. больше чем в базисном году.

По результатам анализа  можно сделать вывод, что предприятие  в 2010 году увеличило свою платежеспособность по сравнению с 2009 годом, за счет увеличения денежных средств полученных от покупателей и заказчиков.

По итогам всех видов  деятельности в 2010 году наблюдается  чистое уменьшение денежных средств и их эквивалентов на 886 тыс. руб. (на 47,4%) по сравнению с 2009 годом.

Далее в процессе анализа  темпы прироста чистого денежного  потока (Т_ЧДП) сопоставляются с темпами прироста активов предприятия (Т_Акт) и с темпами прироста объемов производства (реализации) продукции (Т_РП). Для нормального функционирования предприятия, повышения его финансовой устойчивости и платежеспособности требуется, чтобы темпы роста объемов продаж были выше темпов роста активов, а темпы роста чистого денежного потока опережали темпы роста объемов продаж:

100 < Т_Акт < Т_РП < Т_ЧДП.

По данным предприятия  расчет по вышеуказанной формуле  составил:

1. По текущей деятельности: 100 < 119,5 > 105,4 < 424
2. По инвестиционной деятельности: 100 < 119,5 > 105,4 < 424,4
3. По финансовой деятельности: 100 < 119,5 > 105,4 < 1305,7
4. По всем видам деятельности 100 < 119,5 > 105,4

По результатам расчетов по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, можно сказать, что у предприятия ООО «» темп роста объемов продаж ниже темпа роста активов, следовательно, предприятию для повышения финансовой устойчивости и платежеспособности необходимо обратить внимание на высокий рост активов предприятия про отношению к росту объема реализации продукции. Темп роста чистого денежного потока опережает темп роста объемов продаж, по этим данным предприятие функционирует нормально.

 

1.4. Вертикальный (структурный)  анализ положительного,

отрицательного и чистого денежного потока

Параллельно проводится и вертикальный (структурный) анализ положительного, отрицательного и чистого денежных потоков:

1. по видам хозяйственной деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой), что позволит установить долю каждого вида деятельности в формировании положительного, отрицательного и чистого денежного потоков;
2. по отдельным источникам поступления и направлениям расходования денежных средств, что дает возможность установить долю каждого их них в формировании общего денежного потока. При этом определяются роль, и место чистой прибыли в формировании ЧДП, выявляется степень достаточности амортизационных отчислений для воспроизводства основных средств и нематериальных активов.

Таблица 6

Вертикальный (структурный) анализ денежных потоков

ООО «»

№	Показатели	2009 год		2010 год
		Сумма тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма тыс.руб.	Удельный вес, %
1	Остаток денежных средств  на начало отчетного года	53	0,02	1921	0,53
2	Движение денежных средств  по текущей деятельности
	а) средства, полученные от покупателей, заказчиков	340610	97,14	360515	98,95
	б) прочие доходы	9985	2,85	1890	0,52
	- возмещение по договорам ОСАГО	304	0,09	56	0,02
	- возмещение з/платы  работникам военкомата	502	0,14	133	0,04
	- поступление согласно  претензий	31	0,01	2	0,0005
	- возмещение расходов по соц.страху	9148	2,61	1699	0,47
3	Денежные средства направленные:	(347858)	(99,20)	(350799)	96,29
	а) на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	(256918)	(73,27)	(231738)	(63,61)