Взаимосвязь финансового управленческого и налогового учета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Ноября 2013 в 15:02, дипломная работа

Краткое описание

Управленческий учет предназначен для внутрифирменного потребления. Он не ограничивается двойной записью и при его формировании нет норм и ограничений. То есть, предприятие само выбирает, каким образом ему вести управленческий учет, лишь бы получить необходимый результат и достигнуть главную цель – обеспечение полного учета. При управленческом учете также могут быть использованы любые измерители. Группировка затрат осуществляется по статьям калькуляции. Основным объектом учета являются структурные подразделения организации. Управленческая отчетность составляется по мере необходимости, то есть, регулярная основа не обязательна.

Содержание

Введение ………………………………………………………………….………….3
Глава 1. Теоретические аспекты о понятиях финансово – управленческого и налогового учета в учетной политике предприятия в Республике Казахстан
1.1. Учетная политика на предприятиях в Республике Казахстан …………...…..5
1.2. Сущность финансово – управленческого и налогового учета ……………..11
1.3. Соотношение финансово – управленческого и налогового учета в учетной политике ………………………………………………………………………..…..16
Глава 2. Организационно - экономическая характеристика АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы»
2.1. Организационно-экономическая характеристика АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы» …………………………………………….....22
2.2. Организация учетно - финансовой работы в АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы» ……………………………………………………….….24
2.3. Финансовый анализ деятельности АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы» ………………………………………………………..……………….27
Глава 3. Взаимосвязь финансово – управленческого и налогового учета в учетной политике АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы»
3.1. Нормативные основы составления учетной политики в АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы» ………………………………………...……..42
3.2. Методические основы составления учетной политики в АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы» ……………………………………………….43
3.3. Совершенствование финансово – управленческого и налогового учета в АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы» …………………………..….62
Заключение …………………………………………………………………...…….64
Список использованной литературы ………………………………………….….66

Вложенные файлы: 1 файл

Взаимосвязь финансового управленческого и налогового учета ДИПЛОМНАЯ.doc

— 1.73 Мб (Скачать файл)

Задачами бухгалтерского (финансового) учета являются не только вопросы внутренние (связанные с отношениями внутри предприятия), но и внешние (связанные с правоотношениями с другими хозяйствующими субъектами и государством в лице государственных контролирующих органов).

Действительно, при помощи финансового учета  предприятие не только видит достоверное положение собственных дел, но и формирует информацию, которая может быть интересна потенциальным инвесторам (с точки зрения возможных инвестиций) и государству (с точки зрения налогов и статистики). Именно поэтому бухгалтерский баланс в обязательном порядке предоставляется в органы налогового контроля и статистики всеми налогоплательщиками.

Таким образом, финансовый учет предусматривает:

  • учет всех активов, обязательств, собственного и заемного капитала, финансовых результатов деятельности;
  • раскрытие всей существенной финансовой информации в публичной отчетности;
  • ограниченность финансовыми показателями в обобщенном денежном выражении;
  • общее нормативное регулирование, обеспечивающее сопоставимость финансовой информации, раскрываемой различными организациями;
  • отражение информации о прошедших событиях.

Рассмотрим  сущность налогового учета:

Налоговый учет – это специализированная система, применяемая исключительно в  случаях, когда бухгалтерский учет не может использоваться для расчета  суммы налогов, причитающихся для внесения в бюджет.

Такой подход позволяет  выделить налоговый учет в «чистом  виде», т.е. в качестве самостоятельной  и независимой системы финансовых отношений.

Налоговый учет – это не только учет юридическим  лицом расчетов по платежам в бюджет.

Налоговый учет существует с целью правильного  определения момента возникновения  и величины налоговых обязательств, а также правильного отнесения  доходов и вычетов к налоговым  отчетным периодам и, в конечном итоге, исчисления суммы налога, которая должна быть оплачена в бюджет в сок, установленным налоговым законодательством.

С помощью налогового учета решается не только фискальная, но и главным образом функциональная задача, стоящая перед системой платежей в бюджет.

Цели налогового учета не сопоставимы финансовой отчетности, так же как и два вида учета не могут быть идентичны. Налоговый учет это отдельный вид учета и теоретический может, также как и, например статистический учет, осуществляться совершенно обособленно от бухгалтерского учета.

Так, методы исчисления стоимости активов и методы амортизаций с учетом обеспечения эффективного администрирования в налоговом учете могут отличаться от методов, применяемых в бухгалтерском учете.

Исчисление  налоговых обязательств производится в соответствии с налоговым законодательством  и вроде бы не зависит от положений  бухгалтерского учета. Но это не совсем верно, так как налогоплательщики  должны исчислять налоговую базу на основе данных бухгалтерского учета. Поскольку за основу исчисления налогов берутся данные операционной деятельности, то, соответственное, налоговый учет тесно связан с бухгалтерским.

В связи с  этим ведение бухгалтерских регистров  должно быть организовано таким образом, чтобы определять обязательства по налогам с минимальными трудозатратами.

Существует  несколько методов налогового учета:

1. Метод введения  специальных учетно-налоговых показателей  и понятий, которые основаны  на данных бухгалтерского учета  и используется исключительно для целей налогообложения.

2. Метод установления  специальных правил формирования  учетно-налоговых показателей, отличных  от бухгалтерских учетно-финансовых  правил и методик.

3. Метод учета  формирования налогооблагаемой  базы.

4. Метод установления  налогового дисконта («фиктивного» дохода для целей налогообложения) и др.

Далее она приводит три вида налогового учета:

- бухгалтерский  налоговый учет;

- смешанный  налоговый учет;

- абсолютный  налоговый учет (Рисунок 1).

Данные виды налогового учета в Казахстане применяются в определенных комбинациях.

Так, отдельные  налоговые платежи рассчитываются без участия показателей бухгалтерского учета (таможенные и государственные  пошлины и т.п.). При этом существующая методология налогового учета практически  полностью основана на учете бухгалтерском.

Положения и  нормы, регламентирующие порядок и  условия ведения налогового учета, содержатся в налоговом законодательстве.

При бухгалтерском  налоговом учете показатели налогового учета формируются исключительно  на данных бухгалтерского учета.

По количеству исчисляемых налогов данный вид  налогового учета является определяющим, поскольку традиционно отечественная  система налогообложения была ориентирована  на показатели бухгалтерского учета, что  свидетельствует о его универсальности.


 

Рисунок 1. Виды налогового учета 

 

Показатели  смешанного налогового учета формируются  на основе данных бухгалтерского учета, но с использованием определенных методов  для целей налогообложения. При  данном методе налогового учета налогоплательщик первоначально использует показатели своего бухгалтерского учета, а после этого производит корректировку полученных показателей по специальной методике, предусмотренной налоговым законодательством.

Показатели  абсолютного налогового учета формируются  без участия бухгалтерского учета. Так, без участия бухгалтерских показателей исчисляются таможенные пошлины, государственная пошлина, сбор на содержание милиции, плата за воду и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Соотношение  финансово – управленческого  и налогового учета в учетной политике

 

Для того, чтобы  разобраться в соотношении финансово – управленческого и налогового учета в учетной политике на предприятиях в Республики Казахстан, проанализируем статью Нурмуратовой М.С., магистрантки Евразийского Института рынка. «Соотношение учетной и налоговой политики организации»  – это статья газеты «Казахстанская правда» за ноябрь 2012 года.

В данной статье говорится о том, что в систему бухгалтерского учета Республики Казахстан входят три подсистемы, взаимосвязанные между собой. Налоговый учет ведется параллельно с финансовым учетом и необходим для учета в целях налогообложения. Финансовый и управленческий учет необходим для получения информации о финансовом положении предприятия и принятия управленческих решений.

При сравнении финансового и управленческого учета можно выделить несколько отличительных признаков:

По пользователям  учетной информации. Пользователями информации, представляемой финансовым учетом, являются и внешние, и внутренние пользователи. При этом информация управленческого учета представляется только внутренним пользователям, так как является, как правило, коммерческой тайной.

По видам  систем бухгалтерского учета. Финансовый учет ведется на основе двойной записи, управленческий учет ею не ограничивается.

По объекту  учета. Объектом финансового учета  является предприятие в целом, а  управленческий учет ведется по отдельным  структурным подразделениям.

По обязательности ведения и юридическим требованиям. Ведение финансового учета обязательно, оно строго регламентировано законодательством и ориентировано на международные стандарты учета и отчетности. Управленческий учет ведется по мере необходимости на основании решения администрации. При этом учетная информация собирается и обрабатывается только в том случае, если польза и выгода от ее использования превышают затраты на ее сбор и обработку.

По принципам  учета и порядку его ведения. Финансовый учет ведется в соответствии с принятыми положениями и  правилами. Управленческий учет ведется  по любым правилам учета. Главным здесь является полезность информации.

По временном соотношении информации. Финансовый учет отражает информацию, которая завершена, т.е. как бы задает вопрос, как это было. Управленческий учет отражает завершенную информацию и содержит планы на будущее, отвечая на вопрос, как должно быть.

По степени  точности представляемой информации. Информация должна быть точной и объективной, а также поддаваться проверке. Управленческий учет требует быстроты сбора данных. Вместе с объективной  информацией используются примерные и приблизительные оценки, что достаточно для принятия управленческого решения.

По периодичности  составления и сбора информации. Финансовый учет требует регулярного  сбора и обработки информации (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно). В целях управленческого учета сбор информации производится регулярно и по мере необходимости.

По ответственности  за качество предоставляемой информации. Искажение информации в финансовом учете судебно наказуемо, при  ошибках в управленческом учете  ограничиваются административными санкциями внутри предприятия.

По масштабам  учета. В отчетах финансового  учета представляется информация о  деятельности всей организации, в отчетах  управленческого учета — об отдельных  участках и сферах деятельности, например по видам продукции, по отделам и т. д.

Таким образом, финансовый учет необходим и обязателен не только самой организации, но и  внешним пользователям — государственным  органам, налоговым органам, кредиторам, инвесторам и т.д. Управленческий учет необходим самой организации. Однако следует отметить, что без его ведения принятие управленческих решений затрудняется, а также существует возможность неправильного принятия решений по возникающим вопросам.

Финансовый  учет касается всех сфер деятельности предприятий, объектов учета и источников их образования. Управленческий учет, как правило, касается затрат на производство и реализацию продукции, финансовых результатов деятельности организации.

Управленческий  учет способствует сбору, обработке  и анализу информации, необходимой  менеджерам организации для принятия правильного управленческого решения. Он дает возможность для принятия наиболее эффективного решения по тем или иным вопросам. Основой информационной системы является бухгалтерская информация. Управленческий учет (или, как его еще называют, учет затрат) необходим для калькулирования себестоимости производимой продукции, работ, услуг, установления цен, оценки запасов и материальных ресурсов, а также уровня прибыли.

Целями управленческого  учета и анализа являются решение  вопросов формирования затрат на производство и реализацию продукции, а также определение их влияния на эффективность использования.

Цели финансового  учета и анализа — отражение  и анализ информации о финансовых ресурсах, операциях и финансовых результатах деятельности организации. Прерогативой управленческого учета и анализа являются определение фактических затрат на производство и реализацию продукции, расходов и доходов предприятия, а также их планирование для выявления плановых финансовых результатов. Особое значение управленческий учет и анализ приобретают при выявлении перспектив дальнейшего производства, увеличения его объема, эффективности вложения затрат в те или иные сферы деятельности.

Финансовый  учет и анализ лишь отражают фактические  ресурсы и их источники, выявляют (расчетным путем) финансовые результаты, но не предусматривают при этом составление планов и смет. Финансовый анализ позволяет изучить имущественное положение организации, выявить структуру собственного и заемного капитала, состав и структуру прибыли, ее уровень.

При этом между  управленческим и финансовым учетом существует тесная взаимосвязь. Затраты  и ресурсы производства являются объектом управленческого учета. Проходя  стадии производства, они превращаются в продукцию и выручку от ее реализации, а также в затраты, которые в свою очередь являются объектом финансового учета. Конечный результат деятельности — прибыль — также является информацией, представляющий собой объект финансового учета и анализа.

Таким образом, финансовый учет нужен для отражения информации о деятельности организации в целом, управленческий — для анализа существующего положения и выявления путей наиболее эффективного развития предприятия. Финансовый учет является основой управленческого учета, так как предоставляет для него необходимую информацию.

Отличие финансового  учета от управленческого состоит  также в том, что целью финансового  учета является отражение имущественного состояния организации, ее финансовой устойчивости. Управленческий учет обеспечивает информацией менеджеров, ответственных за достижение тех или иных задач и целей. Эта информация необходима для анализа и принятия соответствующих решений и производственных задач, планирования, контроля и регулирования деятельности организации. Сбор и обработка внутренней информации, необходимой для управленческого учета, подчиняются иным правилам в отличие от обработки информации, необходимой для ведения финансового учета.

Информация о работе Взаимосвязь финансового управленческого и налогового учета