Взаимосвязь финансового управленческого и налогового учета

Порядок составления  финансовой отчетности регулируется стандартами  бухгалтерского учета: №2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах», №3 «Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности» и №4 «Отчет о движении денежных средств».

Финансовая  отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчета о движении денежных средств, пояснительной записки к ним и другой дополнительной информации.

Бухгалтерский баланс АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы»  содержит информацию, определенную в стандарте бухгалтерского учета № 2 "Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах" и в "Методических рекомендациях по составлению отчетности", которые утверждены Приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан.

Отчет о движении денежных средств в Акционерном обществе Национальная компания «Қазақстан темір жолы» составляется в соответствии с требованиями стандарта бухгалтерского учета  "Отчет о движении денежных средств". Необходимость составления отчета состоит в получении информации о поступлении и выбытии денежных средств предприятия за отчетный период, а также о его операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период.

Пояснительная записка к финансовой отчетности - основной аналитический документ, составляемый на предприятии. В ней, в первую очередь, дана краткая оценка выполнения бизнес-плана по всем его разделам с раскрытием основных причин, положительно и отрицательно влиявших на работу предприятия в отчетном периоде. Вместе с тем в записке должен быть намечен план мероприятий по улучшению работы предприятия в следующем году.

Бухгалтерский учет в Акционерном обществе Национальная компания «Қазақстан темір жолы» производится в соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета:

1000 - «Денежные средства»;

1100 - «Краткосрочные  финансовые инвестиции»;

1200 - «Краткосрочная  дебиторская задолженность»;

1300 - «Запасы»;

1400 - «Текущие  налоговые активы»;

1500 - «Долгосрочные  активы, предназначенные для продажи»;

1600 - «Прочие  краткосрочные активы».

2000 - «Долгосрочные  финансовые инвестиции»;

2100 - «Долгосрочная  дебиторская задолженность»;

2200 - «Инвестиции,  учитываемые методом долевого  участия»;

2300 - «Инвестиции  в недвижимость»;

2400 - «Основные  средства»;

2500 - «Биологические  активы»;

2600 - «Разведочные  и оценочные активы»;

2700 - «Нематериальные  активы»;

2800 - «Отложенные  налоговые активы»;

2900 - «Прочие  долгосрочные активы».

3000 - «Краткосрочные  финансовые обязательства»;

3100 - «Обязательства  по налогам»;

3200 - «Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам»;

3300 - «Краткосрочная  кредиторская задолженность»;

3400 - «Краткосрочные  оценочные обязательства»;

3500 - «Прочие  краткосрочные обязательства».

4000 - «Долгосрочные  финансовые обязательства»;

4100 - «Долгосрочная кредиторская задолженность»;

4200 - «Долгосрочные  оценочные обязательства»;

4300 - «Отложенные  налоговые обязательства»;

4400 - «Прочие  долгосрочные обязательства».

5000 - «Уставный  капитал»;

5100 - «Неоплаченный  капитал»;

5200 - «Выкупленные  собственные долевые инструменты»;

5300 - «Эмиссионный доход»;

5400 - «Резервы»;

5500 - «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»;

5600 - «Итоговая  прибыль (итоговый убыток)».

6000 - «Доход от  реализации продукции и оказания  услуг»;

6100 - «Доходы  от финансирования»;

6200 - «Прочие  доходы»;

6300 - «Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью»;

6400 - «Доля прибыли  организаций, учитываемых по методу  долевого участия».

В конце отчетного  периода счета данного раздела  закрываются на счет 5610 «Итоговая  прибыль (итоговый убыток)».

7000 - «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»;

7100 - «Расходы  по реализации продукции и  оказанию услуг»;

7200 - «Административные  расходы»;

7300 - «Расходы  на финансирование»;

7400 - «Прочие  расходы»;

7500 - «Расходы, связанные  с прекращаемой деятельностью»;

7600 - «Доля в  убытке организаций, учитываемых  методом долевого участия»;

7700 - «Расходы  по корпоративному подоходному  налогу».

В конце отчетного  периода счета данного раздела  закрываются на счет 5610 «Итоговая  прибыль (итоговый убыток)».

8100 - «Основное производство»;

8200 - «Полуфабрикаты  собственного производства»;

8300 - «Вспомогательные  производства»;

8400 - «Накладные  расходы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Финансовый  анализ деятельности 

АО  Национальная компания «Қазақстан темір  жолы»

 

Финансовый  анализ в обществе возник не по чьей-то прихоти, а вследствие насущной необходимости: нельзя вести хозяйство без меры, веса, счета, не зная имущественное состояние хозяйствующего субъекта, факторов, влияющих на это состояние, не сопоставляя доходы с расходами, не добиваясь превышения первых над вторыми.

Финансовый  анализ проводится по данным финансовой отчетности. На основе финансовой отчетности оценивается финансовой положение  предприятия.

Под финансовым положением понимается способность  предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной деятельности предприятия, финансовыми взаимоотношениями с другими физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если эти планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. В результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции идет удорожание себестоимости, уменьшение доходов, результатом этого становится ухудшение финансового состояние предприятия.

Анализ финансового  положения является заключительным этапом всей аналитической работы по изучению деятельности предприятия.

• В ходе анализа финансового положения выполняются следующие работы:
• Дается общая оценка финансового положения и его изменения за отчетный период.
• Изучается соответствие между активами и источниками их формирования, рациональность их размещения и эффективности использования.
• Определяется величина оборотного капитала и соотносится с запасами и затратами.
• Изучается структура активов предприятия и его обязательств.
• Определяется ликвидность, финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность предприятия.
• Оценка рентабельности предприятия.
• Долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости, финансового положения предприятия, т.е. разработка его финансовой стратегии.

Финансовая  отчетность в условиях рыночной экономики  является главным источником информации и деятельности хозяйствующего субъекта.

На основе проведенного анализа будет дано заключение относительно

финансового состояния АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы», а также будут даны рекомендации по оптимизации финансового состояния организации.

Основные финансовые и трудовые показатели деятельности предприятия за три последних  года представлены в таблице 2.

 

Таблица 2 –  Динамика финансовых и трудовых показателей  деятельности АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы» , тысяч тенге

 

Показатель	2010 г.	2011 г.		2012 г.
	тыс. тг.	тыс. тг.	В % к 2010 г.	тыс. тг.	В % к 2011г
Доход от оказания услуг	179200	341100	190,35	524236	153,69
Себестоимость услуг	161108	303161	188,17	458892	151,37
Валовый доход	18092	37939	209,70	65344	172,23
Чистый доход (убыток)	5947	11556	194,33	23353	202,09
Численность работающих	150	172	114,67	192	111,63

 

На основании  данных таблицы 2 построим диаграммы, на которых видно сопоставление  доходов и затрат (диаграмма 1).

Диаграмма 1. Гистограмма дохода от реализации и себестоимости реализованной продукции АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы» 

 

 

Как видно из таблицы 2 и диаграммы 1, доходы превышают  себестоимость, что обуславливает  прибыльную деятельность АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы».  При этом в динамике наблюдается рост, как доходов, так и себестоимости, что свидетельствует о расширении деятельности предприятия. На диаграмме 2 приведена гистограмма валового и чистого дохода предприятия.

 

Диаграмма  2. Гистограмма динамика валового и  чистого дохода АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы» 

 

 

Динамика прибыли  также имеет устойчивую тенденцию  к росту, о чем свидетельствует  диаграмма 2. Однако в конце анализируемого периода превышение валового дохода над чистым значительно больше, чем в начале

периода. Это  обуславливается негативным влиянием результатов от неосновной деятельности АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Диаграмма  3. Гистограмма динамики численности  работающих АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы» 

 

Из диаграммы 3 видно, что численность предприятия  тоже имеет положительную динамику. Однако темпы ее роста (112-115%) значительно ниже темпов роста финансовых показателей (150-209%). Это видно из таблицы 3. Деятельность предприятия во многом характеризует величина и динамика активов и источников их формирования (таблица 3)

 

Таблица 3 –  Динамика средней величины активов  и пассивов АО Национальная компания «Қазақстан темір жолы», тысяч тенге 

Показатель	2010 г.	2011 г.		2012 г.
	тыс. тенге	тыс. тенге	В % к 2009г.	тыс. тенге	В % к 2010г
Активы компании	10468,5	46159	440,93	78926	170,99
Внеоборотные  активы	1726	6739,5	390,47	10683	158,51
Оборотные активы	8742,5	39419,5	450,90	68243	173,12
Дебиторская задолженность	3379	17606	521,04	30465	173,04
Собственный капитал	2915,5	10090,5	346,10	18224	180,61
Заемный капитал	7553	36068,5	477,54	60702	168,30
Долгосрочные  обязательства
Краткосрочные обязательства	7553	36068,5	477,54	60702	168,30
Кредиторская  задолженность	7553	18732,5	248,01	30069,5	160,52
Чистые активы	2915,5	10090,5	346,10	18224	180,61