Курс лекций по дисциплине "Бухгалтерский учет"

       Корреспонденция  по счету 1010  представлена в  таблице 1.

 

Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету денег в кассе

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Получены денежные средства  с текущего банковского счета	1010	1030
2	Сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам	1010	1250
3	Получен доход от реализации продукции   и оказания услуг	1010	6010
4	Получены доходы от реализации прочих активов	1010	6210
5	Получено от учредителя	1010	5020
6	Выплаты оплаты труда работникам и другие выплаты выданные персоналу организации и должностным лицам	3350	1010
7	Выплаты, выданные работникам организации в подотчет	1250	1010
8	Перечислены  денежные средства  на текущий банковский  счет	1060	1010
9	Поступление валюты с текущего банковского счета	1010	1030
10	Поступление валютной выручки в кассу	1010	1210
11	На сумму курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам	1010	6250
12	На сумму курсовых разниц, образовавшихся в результате повышение курса тенге по отношению к соответствующим валютам (отрицательная курсовая разница)	7430	1010
13	Сдано из кассы на текущий  банковский счет	1030	1010
14	На суммы, полученные в кассу от покупателей и заказчиков	1210	1010
15	Оприходованы излишки денег в кассе	1010	6280
1 6	Погашена прочая кредиторская задолженность	3390	1010
17	Обнаружена недостача денег в кассе	1280	1010

 

Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком  и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных с обеспечением наличия и использованием банком денег. Банковские счета подразделяются на текущие и сберегательные. Банковские счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс, для хранения денежных средств и осуществления денежных  расчетных операций. Организация может иметь неограниченное количество банковских счетов в одном или разных банках.

Для оформления операций по банковскому счету и другим счетам в банке служат следующие документы.

Чек

Объявление на взнос наличными

Платежное поручение

Платежное требование - поручение

По банковскому счету составляются следующие корреспонденции счетов:

 

Таблица 2. Корреспонденция счетов по учету денежных средств на текущем банковском счете в тенге

№ п\п	Содержание  операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Поступил доход от реализации продукции, услуг, работ от покупателя	1030	1210,2110
2	Поступили деньги, числящиеся в пути	1030	1020
3	Поступили авансы от покупателей и заказчиков	1030	3510,4410
4	Фактическое поступление сумм вкладов учредителей в Уставный капитал организации	1030	5030
5	Денежные средства сданы из кассы на банковский счет	1030	1010
6	Отражены суммы полученных кредитов банка	1030	3010
7	Поступила на банковский счет арендная плата	1030	6260
8	Поступили на банковский счет по векселям на сумму основного долга и начисленного процента	1030	1280,2180
9	Сумма, ошибочно зачисленная на банковский счет	1030	3390
10	Оплачены акцептованные счета поставщиков и подрядчиков за полученные материальные запасы, выполненные работы и услуги	3310	1030
11	Погашены кредиты банка	3010	1030
12	Уплачена арендная плата по долгосрочной аренде	3360	1030
13	Перечисление: А) в бюджет налогов и платежей; Б)взносов в Пенсионный фонд	3110-3190 3220	1030 1030
14	Погашение штрафов, пени, неустоек	7210	1030
15	Ошибочно списана сумма со счета	1280	1030

 

Учет денежных средств  в пути, на карт- счетах, на сберегательных счетах  ведется на счете 1020 «Денежные средства в пути», 1040 “ Денежные средства  на карт-счетах ”, 100 «Денежные средства  на сберегательных-счетах »

К денежным переводам в пути относится доход, полученный в кассу от покупателей и заказчиков, внесенный в отделения банков, сданный инкассатору для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленный по назначению.  Основанием для принятия на учет сумм по счету 1020 являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений, копии сопроводительных документов на сдачу выручки инкассаторам банка.

 

Вопросы для контроля

1. Какие операции называются текущими?
2. Что такое денежные средства?
3. На каком счете ведется учет денежных средств в кассе?
4. Как должна быть оборудована касса?
5. Какой договор заключается с кассиром перед тем, как он приступит к работе?
6. На каких счетах ведется учет денежных средств в кассе?
7. Что такое денежные средства в пути?

 

Литература 1,4,8,12, 13, 15

 

Лекция 6 Учет запасов и готовой продукции

Цель: рассмотрение понятия товарно-материальных запасов, их классификации, оценки, изучение организации учета запасов на складе и в бухгалтерии

План:

1. Запасы, их оценка и классификация
2. Учет запасов

Ключевые понятия: фактическая себестоимость, ФИФО, метод специфической идентификации.

1. Запасы - это активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;  в процессе производства для такой продажи; или в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

Учет запасов в организации организуется в соответствии с МСФО ( IAS) №2 «Запасы». Материалы предназначены для обработки, переработки и использования в производстве, либо для иных нужд. Необходимой предпосылкой надлежащей организации учета материальных ценностей является соблюдение действующей классификации (группировки) материалов. Запасы могут классифицироваться как:

1. товары, закупленные и  хранящиеся для перепродажи

2. готовая продукция, произведенная  организацией и предназначенная  для продажи

3. сырье и материалы, предназначенные  для производства готовой продукции (работ, услуг)

4. незавершенное производство  – продукция, не достигшая стадии  готовности, полуфабрикаты, предназначенные  для последующей доработки

5. прочие вспомогательные  запасы.

В соответствии с МСФО №2 «Запасы» запасы  оцениваются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости их приобретения.

Методы оценки материальных запасов по себестоимости

При отпуске материальных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих методов::

1. Метод сплошной идентификации;

2. Метод средней стоимости (средневзвешенная);

  3. Метод оценки запасов по ценам первых покупок –ФИФО.

Метод ЛИФО, ранее допускаемый Международными стандартами финансовой отчетности как альтернативный подход (последнее поступление, первый отпуск), не обеспечивал оценку запасов по последним ценам и его использование теперь запрещено.

По учету движения материальных запасов применяются следующие типовые документы:

Доверенность

Приходный ордер

Акт о приемке материалов

Лимитно-заборная карта

Требование накладная

Накладная на отпуск материалов на сторону

Карточка учета материалов

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтажа зданий и сооружений

 При отпуске запасов  со склада оформляют следующие  документы:

Лимитно-заборные карты составляется при систематическом отпуске однородных материалов за месяц.

Требование на разовый отпуск материалов по различным направлением.

Заборные карты открываются по отдельным цехам и используются для отпуска со склада различных видов запасов в течение отчетного периода накопительными итогами в хронологической последовательности.

Накладная на отпуск  материалов на сторону используются на складе для оперативного учета отпуска, а в бухгалтерии – для выписки счетов получателям, а также ведения аналитического учета  расходов  запасов.

Бухгалтерия в установленные сроки осуществляет непосредственно на складах проверку правильности записей и вывода остатков в карточках. По движению материальных запасов бухгалтер составляет “Реестр приемки – передачи документов”.

 Если в работе материально-ответственного  лица будут выявлены нарушения  и недостача при выборочной  проверке бухгалтер должен сообщить  главному бухгалтеру. В конце  месяца на склад из бухгалтерии  передают Книгу учета остатков  материалов, в которую заведующий  складом переносит остатки из  карточек учета материалов.

Поступившие со склада первичные документы с реестром приемки -–передачи документов таксируются и группируются по установленным группам.

Учет материальных запасов в бухгалтерии можно вести двумя вариантами. При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов приход и расход материалов. В отличие от карточек складского учета в карточках аналитического учета материалы учитываются не только в натуральном, но в денежном выражении.

По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета.

При втором варианте все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражении по каждому складу по видам материалов отдельно в разрезе соответствующих синтетических счетов.

  Данные первичных документов переносится в накопительную ведомость синтетического учета материалов.

В бухгалтерии на основании накопительной ведомости учета материалов или отчетов материально-ответственных лиц об остатках и движении материальных запасов составляется ведомость “Движение материалов в денежном выражении”. Ведомость состоит из двух разделов раздел 1 “Сводные данные по приходу и расчет отклонений” и раздел 2 “ Движение по счетам подраздела 1300 “Запасы”

Синтетический учет запасов  ведут по фактическим затратам, в которую входят стоимость приобретения, ТЗР, и прочие расходы, прямо связанные с их приобретением. Для учета движения запасов предназначены счета подраздела 1300 «Запасы». Данный подраздел включает группы счетов:

1310 – «Сырье и материалы», где учитываются сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего  использования в производственном  процессе;

1320 – «Готовая продукция», где учитывается готовая продукция;