Организация оплаты труда на предприятии на примере ООО "Левакс"

При этом значительно  снизились выплаты отпускных  как в абсолютных показателях - на 80 тыс. руб., так и удельный вес  их сократился с 5,36% до 3,80% в общей  структуре фонда оплаты труда. По данным 2009 года выплаты по больничным листам снизились на 1,43% и составили всего 74 тыс. руб..

Структуру фонда  оплаты труда в 2009 году по видам начислений представим на рисунке 6.

Рис. 6. Структура  фонда оплаты труда ООО "Левакс", 2009 г.

Прямая заработная плата занимает значительный удельный вес в себестоимости оказанных услуг и оказывает большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики заработной платы на рубль выручки, ее доли в себестоимости, изучение факторов, определяющих ее величину имеют большое значение.

Поскольку затраты  на оплату труда по-разному включаются в себестоимость, важно изучить  состав и динамику таких расходов в соответствии с делением их на прямые и косвенные. Исходные данные для анализа сгруппируем в  таблице 3.3.

Таблица 3.3. Анализ прямой и косвенной заработной платы в ООО "Левакс", 2008- 2009 гг.

Расходы на оплату труда	2008 год	2009 год	Отклонение
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
1. Прямые	4367	83,3	4327	81,7	-40	-1,6
2. Косвенные	875	16,7	969	18,3	+94	+1,6
Итого расходы  на оплату труда	5242	100	5296	100	+54	-

Приведенные в  таблице 3.3 свидетельствуют о том, что за отчетный период расходы на заработную плату производственных рабочих были снижены на 40 тыс. руб. и составили 4327 тыс. руб. за 2009 год, что  составляет 81,7% от общих расходов на оплату труда.

При этом расходы на зарплату управленческого и обслуживающего персонала увеличились с 875 тыс. руб. на 94 тыс. руб. и составили 969 тыс. руб. за 2009 год. В общей структуре заработной платы это увеличение составило 1,6%. Таким образом, косвенные расходы на оплату труда составляют 18,3% всех трудовых затрат 2009 года. Распределение прямой и косвенной заработной платы в динамике представлено на рисунке 7.

Рис. 7. Динамика прямых и косвенных расходов на оплату труда ООО "Левакс", 2008 - 2009 гг. в  тыс.руб.

Такое увеличение не может быть благоприятным, поскольку более целесообразно увеличить заработную плату производственных рабочих с целью повышения производительности труда, выработки, и, следовательно, общего объёма оказанных услуг.

3.3 Анализ влияния  факторов на оплату труда

Величина затрат на оплату труда зависит от многих факторов, исследование влияния которых  позволяют выявить положительные  и отрицательные тенденции расчетов по оплате труда на предприятии.

Общая сумма  прямой заработной платы зависит  от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные виды продукции и оказываемые услуги, как представлено на рисунке 8.

Рис. 8. Структурно-логическая модель факторного анализа зарплаты на производство продукции и оказание услуг

Изменение фонда  оплаты труда может быть следствием либо уменьшения среднесписочной численности работников, либо изменения их среднегодовой заработной платы, либо влияние обоих факторов вместе.

Поэтому при  проведении анализа необходимо определить влияние этих факторов на изменение фонда оплаты труда.

Определим влияние  факторов на изменение фонда оплаты труда промышленно-производственного  персонала ООО "Левакс", используя  данные таблицы 3.4.

Таблица 3.4. Влияние  факторов на ФОТ промышленно-производственного  персонала ООО "Левакс"

Показатели	2008 г.	2009 г.	откл.
Фонд оплаты труда, руб.	4367000	4327000	-40000
Среднесписочная численность, чел.	28	25	-3
Среднегодовая заработная плата, руб.	155964	173076	+17112

Из данных таблицы 3.4. следует, что фонд оплаты труда ППП снизился на 40 тыс. руб. Это произошло за счет снижения численности рабочего персонала - 3 человека были переведены в управленческий персонал. При этом среднегодовая заработная плата промышленно-производственного персонала увеличилась на 17112 руб. Таким образом, можно сделать вывод, что снижение фонда оплаты труда промышленно-производственного персонала обусловлено внутренним перемещением кадрового состава.

Среднегодовая заработная плата, в свою очередь, зависит  от среднечасовой заработной платы  и количества часов, отработанных одним работником за год.

Определим влияние  факторов на среднегодовую заработную плату, используя данные таблицы 3.5.

Таблица 3.5. Влияние  факторов на среднюю заработную плату  одного работника промышленно-производственного  персонала ООО "Левакс"

Показатели	2008 г.	2009 г.	Отклонение
1.Среднегодовая  заработная плата, руб.	155964	173076	+17112
2. Количество  часов, отработанных одним работником	1475,5	1452	-23,5
3. Среднечасовая  заработная плата, руб.	105,70	119,20	+13,5

Из данных таблицы 3.5 следует, что среднегодовая заработная плата одного работающего увеличилась, по сравнению с 2008 годом, на 17112 руб.

Определим влияние  факторов на это изменение:

1. Изменение  количества часов, отработанных  одним работающим:

23,5 х 105,70 = -2490 руб. т.е. в результате уменьшения количества часов, отработанных одним работником ППП, среднегодовая заработная плата снизилась на 2490 руб.

2. Изменение  среднечасовой заработной платы  одного работающего:

13,5 х 1452 = 19602 руб. т.е. в результате роста среднечасовой заработной платы одного работника ППП среднегодовая заработная плата увеличилась на 19602 руб.

3. Суммарное  влияние факторов: 19602-2490 = 17112 руб.

Таким образом, среднегодовая заработная плата  одного работника промышленно-производственного персонала увеличилась на 17112 руб. в результате повышения среднечасовой заработной платы одного работающего.

Затраты на оплату труда управленческого персонала  представляют отдельную статью расходов. На изменение этого показателя оказывают  влияние изменение численности работников и среднегодовой заработной платы (таблица 3.6.).

Таблица 3.6. Влияние  факторов на ФОТ управленческого  персонала ООО "Левакс"

Показатели	2008 г.	2009 г.	откл.
1. Фонд оплаты  труда, руб.	875000	969000	+94000
2. Среднесписочная численность, чел.	6	9	+3
3. Среднегодовая  заработная плата, руб.	145833,33	107666,67	-38166,66

Из данных таблицы 3.6. следует, что среднегодовая заработная плата одного работника уменьшилась  в 2009 году по сравнению с 2008 годом  на 38166,66 руб.

Определим влияние  факторов на это изменение:

1. Изменение  среднесписочной численности:

+3 х 145833,33 = 437500 руб. т. е. в результате роста  численности фонд оплаты труда  увеличился на 437500 руб.

2. Изменение  среднегодовой заработной платы:

- 38166,66 х 9 = - 343500 руб. т. е. в результате снижения  среднегодовой заработной платы  фонд оплаты труда уменьшился  на 343500 руб.

3. Определим  суммарное влияние факторов: 437500-343500 = 94000руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что рост фонда оплаты труда управленческого персонала ООО "Левакс" в 2009 году обусловлен увеличением среднесписочной численности.

Расчет изменения (Ф) фонда оплаты труда (Ф) за счёт изменения среднегодовой производительности труда (W) и среднегодовой заработной платы одного работающего (З) проводится по формуле:

, (3.1.)

где З% процент выполнения плана по среднегодовой заработной плате;

W% процент выполнения плана по среднегодовой производительности труда.

Произведем  расчет изменения фонда оплаты труда  за счёт изменения производительности труда и темпов роста заработной платы ООО "Левакс", на основании данных таблицы 3.7.

Таблица 3.7. Изменение  темпов роста производительности труда  и средней заработной платы в  ООО "Левакс", 2008-2009 гг.

Показатели	2008 год	2009 год	% изменения
Среднегодовая производительность труда одного работающего, тыс.руб.	918,2	926,0	100,8
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб.	154,2	155,8	101,0
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	5242	5296	101,0

Как следует  из таблицы 3.7. темпы роста заработной платы опережают темпы роста производительности труда, что влечет за собой относительный перерасход фонда оплаты труда. Рассчитаем сумму перерасхода:

Таким образом, в результате опережения темпов роста  заработной платы темпов роста производительности труда фонд оплаты труда увеличился на 10,51 тыс. руб. Перерасход фонда оплаты труда, в свою очередь, влияет на увеличение издержек обращения. Следовательно, необходимо увеличить производительность труда для снижения себестоимости ООО "Левакс".

Для факторного анализа заработной платы на единицу  продукции необходимо узнать, как  изменилась себестоимость единицы  каждого вида продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой  оплаты труда, сгруппировав производимую продукцию по двум видам. Расчет произведем способом абсолютных разниц:

?УЗП_ТЕ = ? ТЕ_i * ОТ_i (3.2.)

?УЗП_ОТ = ? ТЕ_{i 1} * ОТ_i (3.3.)

Для проведения анализа рассчитаем показатели удельной трудоёмкости и уровня оплаты труда  для ООО "Левакс" по данным цехового учета, принимая во внимание, что трудоемкость - это затраты рабочего времени на единицу произведенной продукции.

По виду авторемонта "Кузовной ремонт"

ТЕ₀ = 11520 / 32 = 360 чел - ч.

ТЕ₁ = 13800 / 40 = 345 чел - ч.

ОТ₀ = 11520 / 12 = 960 чел.-ч, руб.

ОТ₁ = 13800 / 11,5 = 1200 чел.-ч, руб.

По виду авторемонта "Ремонт ДВС"

ТЕ₀ = 16800 / 35 = 480 чел - ч.

ТЕ₁ = 20250 / 45 = 450 чел - ч.

ОТ₀ = 16800 / 16 = 1050 чел.-ч, руб.

ОТ₁ = 20250 / 15 = 1350 чел.-ч, руб.

Таблица 3.8. Факторный  анализ заработной платы в расчете  на группу продукции

Вид авто-ремонта	Удельная трудоём- кость, чел.-ч	Уровень оплаты за 1 чел.-ч, руб.	Зарплата на группу продукции, руб.	Изменение, руб.
	t0	t1	t0	t1	t0	t1	Общее изменение заработной  платы	В том числе  за счет
								трудо-ёмкости	уровня оплаты труда
Кузовной ремонт	360	345	960	1200	11520	13800	+2280	-480	+2760
Ремонт ДВС	480	450	1050	1350	16800	20250	+3450	-1050	+4500

Полученные  данные показывают, что заработная плата на единицу оказываемых  услуг по обоим видам ремонта  выросла исключительно из-за повышения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоёмкости авторемонта за счёт ввода в эксплуатацию нового оборудования по ремонтным работам.

3.4 Выводы по  результатам проведения анализа расчетов по оплате труда

Проведенный анализ расчетов по оплате труда и факторов, влияющих на формирование и изменение  фонда оплаты труда, показал, что  трудовые ресурсы ООО "Левакс" в 2009 году использовались менее результативно  по сравнению с предшествующим периодом:

1) снизилась  производительность труда;

2) темпы роста  оплаты труда управленческого  персонала превышали темпы роста  расходов на оплату труда производственных  рабочих;

3) темпы роста  заработной платы опережают темпы  роста производительности труда.

В отчетном году произошло уменьшение количества рабочих  дней. Это произошло в результате роста неявок: в связи с очередными и дополнительными отпусками  на 1 день, по болезни на 3 дня, с разрешения администрации на 1 день и прогулов на 2 дня. Снизив неявки по болезни, с разрешения администрации и прогулы, можно увеличить число рабочих дней на 6 (3 + 1 + 2) или на 47,94 часов (6 7,99), то есть резерв увеличения эффективного фонда времени равен 47,94 часам.

Тогда резерв увеличения объёма реализованных услуг составит 44392, 44 (47,94 х 926) руб.

Таким образом, производительность труда одного рабочего можно повысить путем снижения неявок по болезни, с разрешения администрации  и прогулов.

Факторы повышения  производительности труда, рекомендованные  для ООО "Левакс" можно выделить по трем направлениям:

1) факторы, создающие  условия для роста производительности  труда: повышения квалификации  работников, укрепление трудовой  дисциплины, сокращение текучести  кадров и др.

2) факторы, способствующие  росту производительности труда: материальное и моральное стимулирование, совершенствование оплаты труда, внедрение научно и технически обоснованных норм труда, внедрение прогрессивной технологии и др.

3) факторы, непосредственно  определяющие уровень производительности  труда на предприятии: механизация и автоматизация производственных процессов, улучшение качества труда, ликвидация простоев, устранение брака, совершенствование управления и организации труда и др.

Для ООО "Левакс" важное значение имеет и улучшение  использования фонда оплаты труда. Положительной тенденцией в использовании фонда оплаты труда явилось уменьшение выплат по больничным листам. Это связано со снижением количества неявок по болезни. Их снижение приводит не только к улучшению использования фонда оплаты труда, но и к росту среднегодовой производительности труда одного рабочего.