Основи організації руху грошових коштів на підприємстві

Вступ

 

Поняття грошового потоку досить часто зустрічається в зарубіжній економічній літературі. У свою чергу, вітчизняні аналітики почали широко використовувати його тільки з розвитком ринкового реформування української економіки. Необхідність оптимізації залишків грошових коштів обумовлена збитками, які реально несе підприємство внаслідок їх невиправданого збільшення. Ці збитки, пов’язані із інфляцією та знеціненням грошей, втраченою можливістю їх вигідного розміщення й одержання додаткового доходу.

Підвищений  інтерес до досліджень сутності грошових потоків, закономірностей і особливостей їх руху спостерігається в світовій економічній думці порівняно недавно та пов’язаний з необхідністю:

• здійснення динамічного аналізу функціонування підприємства;
• пошуку доступних підприємству джерел фінансування із забезпеченням оптимальної їх структури;
• раціонального розміщення коштів у відповідних елементах активів підприємства;
• перетворення прибутку, відображеного в бухгалтерському обліку підприємства, на величину грошових коштів;
• забезпечення ліквідності та платоспроможності підприємства.

На сьогодні в Україні під  грошовими потоками розуміють надходження  та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів. Однак, на наш погляд, більш змістовним та точним визначенням цієї категорії є таке, за яким грошовий потік являє собою сукупність розподілених у часі надходжень і виплат грошових коштів, що генеруються господарською діяльністю підприємства.

У зарубіжних та вітчизняних джерелах немає єдиного  визначення грошового потоку. Адже вжитий відокремлено і без певних характеристик цей термін не має значного змістовного навантаження. У зв’язку з цим розрізняють різні види грошових потоків залежно від тих чи інших аналітичних потреб. Дослідження руху грошових коштів на підприємстві, їх динаміки та структурних змін, специфіки обліку і аналізу є актуальною проблематикою у дослідженнях зарубіжних та вітчизняних науковців. Саме це свідчить про актуальність даної теми дослідження, що і зумовили її вибір. Метою дипломної роботи є облік і аналіз руху грошових потоків на підприємстві. Для досягнення цієї мети були виконані такі завдання:

• визначено сутність поняття грошового обігу, його структурні складові та характеристика;
• досліджено сферу готівкового та безготівкового обігу, їх специфічні риси та особливості документального оформлення;
• окреслено нормативно-правову базу функціонування грошового обігу в Україні;
• висвітлено основні засади синтетичного та аналітичного обліку руху грошових коштів в касі підприємства та на рахунках в банку;
• визначено сутність еквівалентів грошових коштів та окреслено особливості їх обліку вітчизняними підприємствами;
• з’ясовано основні етапи формування Звіту про рух грошових коштів в розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності;
• сформовано модель аналізу грошових потоків підприємства;
• проаналізовано оборотність грошових коштів на прикладі діяльності досліджуваного підприємства;
• проведено аналіз зміни грошових потоків підприємства за непрямим методом формування Звіту про рух грошових коштів.

Предметом диплому  є теоретичні та практичні аспекти  обліку і аналізу руху грошових коштів підприємства в розрізі видів  діяльності, а також відображення специфічних рис готівкового  та безготівкового обігу грошових коштів.  Об’єктом дипломного дослідження є  господарські операції Городецького РЕМ  Відкритого акціонерного товариства «Львівобленерго», основним видом діяльності якої є надання послуг у сфері енергетики.

Інформаційною базою  дослідження є нормативні акти України, монографії і статті з даної проблематики, наукові праці вітчизняних та зарубіжних вчених-економістів, які  стосуються досліджуваної проблеми.

Структура роботи містить три розділи, вступ та висновки, включаючи додатки та перелік використаної літератури. Для обчислення та опрацювання інформації використано такі методи дослідження, як групування, порівняння, показники середніх та відносних величин, методи графічного зображення.

У першому розділі  «Основи організації руху грошових коштів на підприємстві» розкрито сутність системи грошового обігу в  Україні, напрямки її реформування та розвитку. Окреслено нормативно-правову  базу організації безготівкового та готівкового руху грошових коштів на підприємстві з метою забезпечення ефективної діяльності господарюючих  суб’єктів. Висвітлено основні засади документального оформлення руху грошових коштів.

У другому розділі  «Облік руху грошових коштів та їх еквівалентів у Городоцькому РЕМ ВАТ „Львівобленерго”» визначено особливості обліку руху грошових потоків підприємства в розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Досліджено поняття фінансових інвестицій, які відносяться до еквівалентів грошових коштів.

У третьому розділі  «Аналіз руху грошових коштів та їх еквівалентів Городоцького РЕМ ВАТ „Львівобленерго” висвітлено методику складання Звіту про рух грошових коштів, який є основним джерелом аналізу грошових потоків підприємства. Подано класифікацію грошових потоків і наведено модель аналізу їх динаміки та змін. 

Дипломну роботу доповнюють таблиці та рисунки, які  грунтовніше розкривають суть проведеного дослідження. У додатках наведено інформацію по об’єкту для грунтовнішого розуміння проведеного дослідження.

 

 

Розділ 1

Основи  організації руху грошових коштів на підприємстві

 

1. Нормативно-правове регулювання руху грошових коштів та їх еквівалентів на підприємстві

 

У процесі купівлі-продажу товарів, надання послуг, а також виконання  різного роду зобов'язань у грошовій формі відбуваються різноманітні розрахунки та платежі. Платежі також здійснюються з розподілу й перерозподілу  грошових коштів. Сукупність усіх платежів створює грошовий обіг.

Грошовий  обіг - це виявлення сутності грошей у русі. Він охоплює процеси  розподілу й обміну. На обсяг і  структуру грошового обігу на підприємстві справляють вплив стадії виробництва та споживання. Тривалий виробничий процес, який потребує збільшення виробничих запасів, призводить до збільшення платежів, пов'язаних з їх придбанням. Зростання трудомісткості продукції  збільшує платежі, пов'язані з оплатою  праці. Прямі і зворотні зв'язки між  виробництвом і споживанням здійснюються через стадії розподілу й обміну за допомогою грошового обігу.

Обіг  грошей супроводжує обмін товарів  і послуг, коли здійснюється оплата за товар і гроші переходять від  покупця до продавця. У загальній  грошовій масі розрізняють активні  гроші, що в кожний даний момент беруть участь в обігу, і пасивні (кошти  на рахунках суб'єктів господарювання, громадських організацій, кошти  населення, інші фонди накопичення  і зберігання), що є лише потенційним  платіжним засобом. Отже, маса грошей, яка перебуває в обігу, завжди буде меншою за загальну кількість  грошей на суму грошових фондів накопичення  і зберігання. Останні постійно залучаються  в активний грошовий обіг. Маса грошей, яка перебуває в обігу, має  дві форми: готівкову і безготівкову [65]

Отже, грошовий обіг це - сукупність грошових розрахунків  незалежно від способу і форми  їх здійснення.

 

Держава контролює процес використання грошових коштів підприємствами України –  юридичними особами та підприємцями – фізичними особами шляхом розробки та впровадження нормативних актів  щодо сфер готівкового та безготівкового грошового обігу. Так відповідно до ст..40 Закону “Про національний банк України” від 20.05.99р. № 679-ХІV, із змінами та доповненнями, Національний банку України встановлює правила, форми і стандарти розрахунків банків та інших юридичних  і фізичних осіб в економічному обігу України із застосуванням як паперових, так і електронних документів і готівки, координує організацію розрахунків [5].

Згідно зі ст. 56 Закону № 679 [5] НБУ видає нормативні акти з питань, віднесених до його повноважень, які є обов’язковими для органів державної влади та органів місцевого самоврядування, банків, підприємств, організацій та установ незалежно від форм власності, а також для фізичних осіб. Нормативно-правові акти Національного банку України підлягають обов’язковій державній реєстрації в Міністерстві юстиції України. Для організації обліку касових операцій та операцій з обліку безготівкових розрахунків керуються наступними основними нормативними документами (табл. 1.1).

Для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів розрахунків та касових  операцій юридичні та фізичні особи  відкривають банківські рахунки  на умовах, викладених в Інструкції № 492  "Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у  національній та іноземних валютах", яка затверджена постановою Правління  НБУ від  12.11.2003р. та в договорі між установою банку і власником  рахунку [14]].

У банківській  практиці використовують різноманітні види рахунків:

- поточні;

- поточні  бюджетні;

- депозитні.

Таблиця 1.1

Перелік основних нормативних документів організації обліку                                                                                                                                                                      касових операцій

Нормативний акт	Ким і коли виданий
1	2
Положення про ведення касових  операцій у національній валюті в  Україні [12]	Затверджено  Постанова Правління Національного банку України від 15.12.2004  N 637
Правила використання готівкової іноземної  валюти на території України [13]	Затверджено Постанова Правління Національного банку України  від 30.05.2007  N 200
Інструкція про порядок відкриття,  використання і закриття рахунків  у національній та іноземних  валютах  [14]	Затверджено Постанова Правління Національного банку України від 12.11.2003  N 492
Порядок подання податковим органам  Повідомлення про відкриття (закриття) рахунків в установах банків [21]	Затверджено наказом ДПАУ від 01.08.2001р. № 306
Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні  в національній валюті [15]	Затверджено                                    Постанова Правління Національного банку України від 21.01.2004  N 22
Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання обігу  готівки [18]	Указ Президента від 12.06.95р. №436/95 в  редакції Указу  від 11.05.99р. №491/99
Про заходи щодо нормалізації платіжної дисципліни в народному господарстві України[19]	Указ Президента від  16.03.1995 року N 227/95

 

Поточні рахунки відкриваються підприємствам  усіх видів власності, а також  їх відокремленим підрозділам для  зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками  відповідно до чинного законодавства  України.

Поточні бюджетні рахунки відкриваються  підприємствам (їх відокремленим підрозділам), яким виділяються кошти за рахунок  державного або місцевого бюджету  для цільового їх використання.

Депозитні рахунки підприємствам та їх відокремленим  підрозділам відкриваються на підставі укладеного депозитного договору між  власником рахунка та установою  банку на визначений у договорі строк. Кошти на депозитні рахунки перераховуються  з поточного рахунка і після  закінчення строку зберігання повертаються на поточний рахунок. 
Відсотки за депозитними рахунками можуть перераховуватися на поточний рахунок відповідно до умов депозитного договору або зараховуватися на поповнення депозиту. Проведення розрахункових операцій та видача коштів готівкою з депозитного рахунка забороняється [45]].

Банкам  забороняється  відкривати  та   вести   анонімні (номерні) рахунки.  Вони зобов'язані ідентифікувати клієнтів, які відкривають рахунки,  а  також осіб,  уповноважених  діяти  від  їх імені,  у  порядку,  установленому  законодавством України,  у тому числі  нормативно-правовими  актами  Національного  банку. Рахунок клієнту   відкривається  лише  після  його  ідентифікації  банком.

Особи,  які мають право  першого  та  другого  підписів, особисто   подають   до  банку  документи,  які  передбачені  Інструкцією  №492  для  відкриття  поточних  і   вкладних   (депозитних) рахунків  юридичних  осіб  і  відокремлених  підрозділів.  Ці особи мають  пред'явити  уповноваженому  працівнику  банку  паспорт  або документ,  що  його  замінює,  і  документи,  що  підтверджують їх повноваження.  Фізичні особи-резиденти додатково  мають  пред'явити документ,   виданий   органом   державної  податкової  служби,  що засвідчує  присвоєння   їм   ідентифікаційного   номера   платника податків [14].

Уповноважений працівник  банку  ідентифікує   цих   осіб   та підтверджує   здійснення   ідентифікації  копіюванням  відповідних документів. У разі  змін  у  складі осіб,  які мають  право розпоряджатися рахунком   юридичної   особи   або   відокремленого    підрозділу, новопризначена   особа  (особи)  має  особисто  подати  картку  із зразками підписів і  відбитком  печатки,  пред'явити  паспорт  або документ,  що  його  замінює,  і  документи,  що  підтверджують  її повноваження.

    Отже для відкриття рахунку  юридичній особі відповідно до  вимог Інструкції № 492  подає такі документи [14]:

• заяву  про  відкриття  поточного  рахунку. Заяву підписує  керівник  юридичної  особи  або  інша уповноважена на це особа (Додаток А);
• копію свідоцтва  про  державну  реєстрацію  юридичної особи в органі виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну  реєстрацію,  засвідчену  нотаріально  або органом,  який видав свідоцтво про державну реєстрацію. У разі відкриття поточних рахунків  юридичним  особам,  які утримуються за рахунок бюджетів, цей документ не вимагається;
• копію належним  чином  зареєстрованого  установчого документа (статуту/ засновницького договору/ установчого  акта/  положення), засвідчену  органом,  який  здійснив реєстрацію,  або нотаріально. Положення юридичних  осіб  публічного  права,  які  затверджуються розпорядчими  актами  Президента України,  органу державної влади, органу влади  Автономної  Республіки  Крим  або  органу  місцевого самоврядування,   засвідчення   не   потребують.   Юридичні  особи публічного  права,  які  діють  на  підставі  законів,  установчий документ не подають;
• копію довідки  про  внесення  юридичної  особи   до   Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України,  засвідчену органом,  що  видав   довідку,   або   нотаріально   чи   підписом уповноваженого працівника банку;
• копію документа,  що підтверджує взяття  юридичної  особи  на облік в органі державної податкової служби, засвідчену органом, що видав  документ,  або  нотаріально  чи   підписом   уповноваженого працівника банку;
• картку із зразками підписів і відбитка печатки, засвідчену    нотаріально    або    організацією,    якій   клієнт адміністративно  підпорядкований,  в  установленому  порядку.   До картки  включаються  зразки  підписів  осіб,  яким  відповідно  до законодавства України або установчих  документів  юридичної  особи надано  право  розпорядження  рахунком та підписання розрахункових документів (Додаток Б).