Основи організації руху грошових коштів на підприємстві

Одержавши грошовий чек касир установи банку:

• перевіряє наявність підписів службових осіб банку, які мають право дозволяти видачу грошей і тотожність цих підписів із зразками, що є;
• порівнює суму, проставлену на документі цифрами, із сумою, зазначеною літерами;
• перевіряє чи є розписка в одержанні грошей на документі;
• перевіряє наявність даних про пред’явлення паспорта або іншого документа, який засвідчує особу одержувача коштів;
• викликає одержувача грошей за номер контрольної марки від грошового чека і запитує про суму грошей, що одержується;
• звіряє номер контрольної марки від грошового чека з номером на грошовому чеку і наклеює контрольну марку до чека;
• готує суму грошей, зіставляє суму видачі із сумою, вказаною на чеку, та її відбиває її на обчислювальній машині та видає її одержувачу, підписує видатковий документ.

3. Заявка на переказ готівки. Здавання грошових коштів до установ банків юридичними та фізичними особами для зарахування на власні поточні рахунки провадиться за Заявою на переказ готівки (Додаток Е). Цей документ може заповнюватися відповідальним працівником підприємства, який здає виручку до банку (від руки ручкою чи за допомогою технічних засобів), або працівником банку, за згодою клієнта із застосуванням технічних засобів чи системи автоматизації. Останнім часом цей документ здебільшого заповнюється працівником банку, а клієнту після завершення приймання готівки видається квитанція (зі штампом та підписами бухгалтера і касира банку), що править за підставу для списання грошових коштів у касі підприємства. Звертаємо увагу, що заповнення первинних документів щодо здавання готівки до банку та отримання її в банку, а також на здійснення безготівкових розрахунків, як правило, здійснюється українською мовою, хоча в листі НБУ від 05.11.2003 р. № 18-209/3959-8111 і висловлено думку, що банківські документи можуть заповнюватися національною мовою більшості населення тієї чи іншої місцевості. Текстові елементи (тобто найменування реквізитів) самого бланка розрахункового документа в будь-якому випадку має бути виконано українською мовою [50].

4. Виписка  з банку. Після закінчення операційного дня банк роздруковує виписки з особового рахунка кожного клієнта. Виписка банку надається клієнту, як правило, тільки у випадку, якщо мав місце рух грошових коштів на банківському рахунку. Виписка банку і додані до неї розрахункові документи, що підтверджують надходження або списання коштів, є підставою для відображення операцій з руху грошових коштів у бухгалтерському обліку.

Банківська  виписка є документом банку, в  якому по дебету відображено списання грошових коштів з поточного рахунка підприємства, а по кредиту — надходження грошових коштів на рахунок (Додаток Є).

Розділ 2

Облік руху грошових коштів та їх еквівалентів у Городоцькому РЕМ ВАТ „Львівобленерго”

 

2.1 Відображення касових  операцій та грошових документів  в обліку

 

Грошові кошті підприємства можуть зберігатися  у банках або у вигляді готівки  в касі підприємства. Готівка необхідна  будь-якому підприємству для видачі заробітної плати здійснення деяких виді в платежів. Тому підприємство повинно мати касу, у якій зберігається готівка, і відповідні документи по веденню касових операцій.

Каса  – це по-перше, спеціально обладнане  та ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі і тимчасового  зберігання готівки, по-друге – це, вся сукупність готівки та грошових документів, що є на підприємстві, вона охоплює всі наявні грошові кошти, які знаходяться на певний період часу на підприємстві, як в монетах, так і в паперових грошових знаках [12].

В касі підприємства може зберігатися готівка, цінні  папери, придбані у інших підприємств (акції, облігації, тощо), грошові документи, які є бланками суворого обліку (трудові  книжки і вкладні листки до них, квитанції  подорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо) (рис.2.1).

Грошовими документами  вважаються документи, що знаходяться  в касі підприємства: оплачені путівки  в санаторії, пансіонати і будинки  відпочинку; поштові марки; проїзні  квитки тощо [38].

Керівник  підприємства зобов’язаний обладнати  касу та забезпечити належне зберігання цінностей в касі та при їх транспортуванні  В разі необхідності суб’єкти підприємницької  діяльності одержують готівку з  власних рахунків у банку в  межах наявних на них коштів на цілі, зазначені в чеку на отримання  готівки. Для одержання коштів в  касу на виплату заробітної плати  підприємства повинні складати касові заявки, в яких вони повідомляють установу банку про строки виплати заробітної плати. Банк задовольняє вимоги клієнтів на одержання готівки і не допускає видачі коштів на виплату заробітної плати раніше встановлених стоків, за винятком окремих випадків.

Грошові кошти

 

 

Готівка

                      національна

                    іноземна

Грошові документи

           путівки в будинки відпочинку  тощо

           поштові марки

           марки державного мита

           проїзні квитки

Бланки суворої звітності

            трудові книжки

            вкладиші до трудових книжок

            власні акції

            квитанції дорожніх листів а/м

 

Цінні папери, придбані у інших підприємств

             акції

             облігації

             векселі

Рис 2.1  Цінності, що зберігаються в касі

Розрахунки  готівкою підприємств між собою  та з підприємцями і фізичними  особами можуть проводитися через  касу підприємств як за рахунок коштів, одержаних з кас банків, так  і за рахунок готівкової виручки, при цьому сума платежу готівкою між суб’єктами підприємницької діяльності не повинна перевищувати 10 тис. грн. [12].

Готівкова виручка – сума фактично одержаних  готівкових коштів від реалізації продукції (товарів, робіт , послуг) і позареалізаційні надходження.

Законодавством  встановлені певні обмеження  щодо використання готівки, що надходить  в касу (рис. 2.2).

 

Готівка

У вигляді виручки

З рахунків в банку

КАСА

 

Чи є податкова заборгованість?

Виключно на цілі, вказані в чеку

 

 

                   так

 

              

Для господарських  потреб

Заробітної  плати, заохочень тощо

                ні

 

 

 

Рис. 2.2 Надходження  готівки в касу і можливість її використання.

Підприємства можуть зберігати в касі готівку тільки в межах ліміту залишку готівки. Вся готівка понад суми встановлених лімітів підприємства повинна здаватися для зарахування на поточний рахунок у порядку та в терміни, встановлені і узгоджені з установою банку, в якому відкритий поточний рахунок одним із наступних способів:

• до денних та вечірніх кас банківських установ;
• інкасаторам національного банку України або установ комерційних банків до наступної здачі до банків;
• до об’єднаних кас при підприємствах для подальшої здачі до відповідних установ банків.

Гроші здані  до банку або інкасаторам, але  не зараховані на поточний рахунок (до 24-ої години наступного дня) є грошовими  коштами в дорозі.

Понадлімітні  залишки готівки в касі підприємства визначаються прямим розрахунком за кожен день шляхом порівняння залишку  готівки в касі суб’єкта господарювання на кінець дня з встановленим йому (або самостійно визначеним) обслуговуючою  установою банку лімітом залишку  готівки в касі, незалежно від  того, здійснювались в цей день касові операції (надходження і витрачання) чи ні [41].

Для обліку готівкових коштів, під якими розуміють  грошові знаки національної валюти України (банкноти і монети, у тому числі і обігові пам’ятні та ювілейні монети, які є платіжними засобами), призначено активний рахунок 30 “Каса”. Облік здійснюється відповідно до вимог  Інструкції про застосування Плану  рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських  операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Мінфіну України  від 30.11.99р. №291, із змінами та доповненнями [32].

  Цей рахунок активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів підприємства і має такі субрахунки:

301 “Каса  в національній валюті”;

302 “Каса  в іноземній валюті”.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв’язку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки 303“Операційна  каса в національній валюті” та 304 “Операційна каса в іноземній  валюті”.

По дебету рахунка 30 “Каса “ відображається надходження грошових коштів до каси підприємства.  По кредиту – виплата  готівки [33].

Аналітичний облік може вестися за кожною операційною  касою чи касиром, а також за видами валют.

  Рахунок 33 “Інші кошти” призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових документів (у національній та іноземній валюті) та про кошти в дорозі.

Рахунок 33 активний, балансовий, призначений  для обліку господарських засобів  підприємства, має такі субрахунки:

331 “Грошові  документи в національній валюті”;

332 “Грошові  документи в іноземній валюті”;

333 “Грошові  кошти в дорозі в національній  валюті”;

334 “Грошові  кошти в дорозі в іноземній  валюті”.

По дебету рахунку 33 “Інші кошти” відображається надходження  грошових документів до каси підприємства та коштів в дорозі, по кредиту -  вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування  на відповідні рахунки.

Грошові документи обліковуються на субрахунках 331 та 332 за їх номінальною вартістю. Аналітичний обліку ведеться за видами грошових документів.

  На субрахунках 333 та  334 обліковуються грошові кошти (переважно грошова виручка), внесені до кас банків, ощадних кас, чи кас поштових відділень для зарахування на рахунки банку, але ще не зараховані  за призначенням. По дебету цих рахунків відображається суми, здані до банку, по кредиту – суми, зараховані на поточні рахунки. На перше число кожного місяця сальдо на субрахунках  333 та  334 повинно збігатися з розміром виручки, зданої до банківських установ в останній день місяця [33].

Аналітичний облік  грошових коштів в дорозі може вестися  в розрізі відділень зв’язку  та інших установ (організацій). Що прийняли переказ по кожному первинному документі, який підтверджує здавання грошових сум.

Касові  операції оформляються документами, типові міжвідомчі форми яких затверджені  міністерством статистики України  за згодою Національного банку України  і Міністерство фінансів, і які  повинні застосовуватися без  змін на всіх підприємствах, незалежно  від їх відомчої підпорядкованості  та форм власності:

• КО-1 “Прибутковий касовий ордер” (Додаток Ж);
• КО-2 “Видатковий касовий ордер” (Додаток З);
• КО-3,3а “Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів”;
• КО-4 “Касова книга” (Додаток К);
• КО-5 “Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей”. 

Загальна схема  документування операцій з готівкою для організації бухгалтерського  обліку наведена на рис. 2.3.

Оприбуткування  готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордеру, підписаного  головним бухгалтером або уповноваженими на це особами письмовим розпорядженням керівника підприємства, і касиром. В прибутковому касовому ордері зазначають суму, від кого прийнято гроші і  на якій підставі. При цьому особі, як здавала гроші видається квитанція  також підписана головним бухгалтером  та касиром.

Витрачання

Оприбуткування

КАСА

Видатковий касовий ордер

Прибутковий касовий ордер

 

 

Касова книга

 

Журнал  реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів