Особенности бухгалтерского учета и налогообложения бюджетных организаций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2013 в 17:36, дипломная работа

Краткое описание

Целью дипломной работы является изучение особенностей бухгалтерского учета и налогообложения в бюджетных организациях.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
- изучить по нормативным материалам и данным литературы основы ведения бухгалтерского учета в бюджетных организациях на современном этапе;
- охарактеризовать бюджетное учреждение - базу выполнения практической части;
- выполнить анализ исполнения сметы расходов и отчета об исполнении сметы расходов бюджетной организации.
- выполнить анализ имущественного положения 12 ОФПС.
- анализ налогообложения 12 ОФПС.

Содержание

Введение 5
1. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения бюджетных организаций 8
1.Краткая характеристика деятельности «12 ОФПС» 8
2.Учет и отчетность бюджетных организаций 12
1.3 Налогообложение бюджетных организаций 18
2. Анализ порядка ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности бюджетных организаций 28
2.1. Порядок составления бухгалтерских отчетов 12 ОФПС 28
2.2. Анализ исполнения сметы доходов и расходов 12 ОФПС 31
2.3. Анализ имущественного положения 12 ОФПС 37
2.4. Анализ системы налогообложения 12 ОФПС 46
3. Направления совершенствования системы бухгалтерского учета и налогообложения в бюджетных организациях 53
Заключение 56
Список использованной литературы 59
Приложение 61

Скачать в ZIP архиве (127.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

ДИПЛОМ!!!!.doc

— 680.50 Кб (Скачать файл)

Бюджетное учреждение в  силу новых норм ст. 120 ГК РФ отвечает по своим обязательствам всем находящимся  у него на праве оперативного управления имуществом, как закрепленным за ним собственником имущества, так и приобретенным за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности.

Во второй главе диплома  было проанализировано имущественное  положение организации.  Для этого  был проведен горизонтальный и вертикальный анализ аналитического баланса 12 ОФПС.

В результате проведенного анализа  2008-2009 года было выявлено:

1. Значительно возросла  сумма основных средств. Появились  расходы по доходам, и в 2009 году они стали равны 4 286 381,03 рублей. Имеет место переплата организации в бюджет на 211,10% и составляет 186 143,13 рублей. Это положительное влияния на валюту баланса. Финансовый результат предприятия увеличился на 8600% по сравнению с 2008 годом и составил 4 866 726,18 рублей.

2. Доля основных средств  в валюте баланса сократилась  с 83,2%. до 8,10% Удельный вес материальных  запасов сократился с 16,8 до 0,32%. Появившиеся расходы по доходам  составили 91,58% от общей валюты  баланса. В пассиве баланса  положительное влияние на валюту баланса оказало увеличение суммы задолженности бюджета перед организацией.  Её удельный вес составляет 3,98%. Денежные средства на  сумму 186 143,13 рублей федеральный бюджет должен перечислить на счет организации.

Финансовый результат  предприятия уменьшил свою долю в пассиве баланса с 158,42% до 103,98%. Это произошло в результате отсутствия расчетов с кредиторами и отсутствия внутриведомственных расчетов в 2010 году.

В результате проведенного анализа за 2009-2010 года, было выявлено следующее:

1. Актив баланса сократился в 2010 году на 17,61% или на 824 436,83 тысячи рублей. Негативное влияние на уменьшение валюты баланса оказало уменьшение расчетов по доходам на 4 011 596.55 рублей, или на 93,59%. Пассив баланса в 2010 году по сравнению с 2009 годом так же сократился. Это произошло за счет следующих статей баланса:

- расчеты по принятым  обязательствам на 14 978,29 рублей.

- финансовый результат  сократился на 965 490,71 тысячу рублей.

Положительное влияние  оказали расчеты по платежам в  бюджеты. В связи с переплатой, бюджет должен организации 60 067,54 тысячи рублей.

2. Удельный вес нефинансовых  активов возрос с 8,42% до 92,87% к  общей валюте баланса. Актив  баланса увеличился за счет  увеличения удельного веса всех  статей нефинсовых активов баланса.  Основные средства возросли  8,10% до 58,84%. Материальные запасы увеличили свой удельный вес на 33,71%.

Негативное влияние  оказало сокращение расчетов по доходам  на 84,45% к валюте баланса. Общая  доля актива  баланса сократилась на 824 436,83 рублей.

12 ОФПС, являясь государственной  бюджетной организацией, платит  минимальное количество налогов.  До 2009 года в число налогов,  обязательных к уплате, входил  налог на добавленную стоимость.  Мной было  проанализировано изменение  сумму НДС за 2008 и 2009 года.

Сумма НДС за два года возросла на 365,88%. Увеличение задолженности  перед бюджетом за налог на добавленную  стоимость связан с тем, что общая  сумма, которую организация должна была заплатить за два года, составляет 10  677 258 рублей. Это сумма с безвозмездных поступлений федеральному учреждению, являющаяся доходом 12 ОФПС. На конец 2008 года сумма, оплаченная в бюджет составила 1 758 203,81 рублей. Оставшуюся сумму в размере 8 919 054,19 организация обязана была оплатить до октября 2009 года.  В 2009 году организация перешла на финансирование федерального бюджета, в связи с чем безвозмездные поступления прекратились.

Вторым обязательным к оплате налогом является налог  на доходы физических лиц – НДФЛ. В 2009 году налог на доходы физических лиц составил наибольшую величину, и был равен 63 463 164,49 рублей. По сравнению с двумя другими годами, показания 2008 года являются минимальными и составляют 17 720 882,87 рублей. В 2010 году сумма уплаченного налога на доходы физических лиц составила 53 000 044, 89 рублей.

  В заключение проведенной  работы мною были предложены  следующие направления  совершенствования  бухгалтерского учета и налогообложения  бюджетных организаций:

1.  бухгалтерских счетов 12 ОФПС к единым стандартам 2х-значных  номеров, для облегчения составления типовых проводок и работы с ними.

2.  заключение договора  об обслуживании  обеспечения  у одной фирмы, с целью экономии  бюджетных средств.

3. приведение трех  дублирующих друг друга отчетов  к одному отчету, с целью экономии  времени работников.

Список использованной литературы

 

  1.  Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98г. № 145-ФЗ.// Информационно – правовая база данных «Консультант - плюс».
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. – М, 1998.
  3. Федеральный Закон от 15 августа 1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации РФ» (с изменениями от 2, 26 марта 1994г, 5 августа 2000г, 8 августа 2001г, 7 мая 2002г, 6 мая 2003г, 26 мая, 29 июня, 23 декабря 2004г, 22 декабря 2005г, 18 декабря 2006г.)
  4. Приказ Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н «Об утверждении инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетной системы Российской Федерации».
  5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.06.98 г № 34н п. 79.
  6. Приказ Минфина России от 6.12.10г. № 162н «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях.
  7. Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях. С приложениями. - М.: Приор, 2001. – 208с.
  8. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: Учебно экономической пособие. – 2-е изд., испр. – М: Издательство «Дело и сервис», 2007. – 256с.
  9. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М: Финансы и статистика, 2007. – 208с.
  10. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. Учебник для вузов, 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г. - 615 с.
  11. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. – М: Дашков и Ко, 2008. – 276с.
  12. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях.  Т, переработанное и дополненное. – М.: ООО «ТК Велби», 2002.-232с.
  13. Кузьмин Г. Особенности составления отчетности некоммерческими организациями. // Экономика и жизнь, Бухгалтерское приложение, 2007, февраль, № 6, с. 7-14.
  14. Маклеева Г.И., Артюхин Р.В. Бухгалтерский учет и отчетность в 2 ч.– М.: ЭКАР, 2008. – 599 с, 399с.
  15. Попова Л.В., Маслова И.А., Алимов С.А., Коростелктн М.М. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: учебно-методическое пособие. – М.: «Дело и Сервис», 2007. – 448с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                        Приложение

                             Формы бюджетной отчетности

Формы

Нормативный акт, утверждающий форму.

Порядок заполнения формы

1

2

3

Для главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета

Баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (0503130)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Справка по консолидируемым расчетам (0503125)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового  года (0503110)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (0503127)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (0503137)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

                                                      Продолжение таблицы «Формы бюджетной  отчетности»

1

2

3

     Отчет о финансовых результатах деятельности (0503121)

    Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Пояснительная записка (0503160)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Разделительный (ликвидационный) баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (0503230)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел VI Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Для органа, организующего исполнение бюджета

Баланс по поступлениям и выбытиям средств бюджета (0503140)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов

бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Консолидированный баланс органа, организующего  исполнение бюджета (0503120)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Справка по консолидируемым расчетам (0503125)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

                                                           Продолжение таблицы «Формы бюджетной  отчетности»

1

2

3

Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (0503110)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Отчет о кассовом поступлении и  выбытии средств бюджета (0503124)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Отчет о кассовом поступлении и  выбытии средств от приносящей доход  деятельности (0503134)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Отчет об исполнении бюджета (0503117)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Отчет об исполнении сметы доходов  и расходов по приносящей доход деятельности (0503114)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Отчет о движении денежных средств (0503123)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

                                                           Продолжение таблицы «Формы бюджетной  отчетности»

1

2

3

Пояснительная записка (0503160)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Для органа, организующего исполнение бюджета, уполномоченного на формирование бюджетной отчетности об исполнении соответствующего консолидированного бюджета Российской Федерации

Баланс исполнения консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации  и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (0503320)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел III Инструкции о порядке  составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации  и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (0503317)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел III Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Отчет об исполнении сводной сметы  доходов и расходов по приносящей доход деятельности субъекта Российской Федерации и муниципальных образований (0503314)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел III Инструкции о порядке  составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Консолидированный отчет о движении денежных средств (0503323)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел III Инструкции о порядке  составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

                                                            Продолжение таблицы «Формы бюджетной  отчетности»

1

2

3

Консолидированный отчет о финансовых результатах деятельности (0503321)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72

Раздел III Инструкции о порядке  составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового  года (0503110)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел III Инструкции о порядке  составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Пояснительная записка к отчету об исполнении консолидированного бюджета (0503360)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел III Инструкции о порядке  составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации (утв. Приказом Минфина  РФ от 24.08.2007 N 72н)

Для органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета

Баланс по операциям кассового  обслуживания исполнения бюджета (0503150)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел IV Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Справка по консолидируемым расчетам (0503125)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел IV Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового  года (0503110)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел IV Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

                              Продолжение таблицы «Формы бюджетной отчетности»

1

2

3

Отчет по поступлениям и выбытиям (0503151)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел IV Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (0503152)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел IV Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства (0503153)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел IV Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)

Пояснительная записка (0503160)

Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н

Раздел II Инструкции о порядке составления  и предоставления годовой, квартальной  и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н)


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                             


Информация о работе Особенности бухгалтерского учета и налогообложения бюджетных организаций