Отчет по практике в ДП «Орджонікідзевугілля» структурного підрозділу «Шахта імені Карла Маркса»

 

Аналітичний облік розрахунків по заробітній платі має стільки ж рахунків, скільки працюючих на підприємстві за обліковим складом, тобто це облік розрахунків по заробітній платі по кожному працюючому окремо. Сума всіх нарахувань заробітної плати по кожному аналітичного рахунку  дорівнюватиме кредитовому обороту синтетичного рахунка № 661 за звітний місяць, тобто сумі нарахованої заробітної плати по цеху, відділу, підприємству в цілому. Сума всіх відрахувань за аналітичними рахунками дорівнюватиме дебетовому обороту синтетичного рахунка № 66 у графі Розрахунково-платіжної відомості «Сума, належна до виплати» аналітичних рахунків дорівнює кредитовому сальдо синтетичного рахунка № 661 «Розрахунки з оплати праці». Кредитове сальдо рахунка № 661 показує заборгованість підприємства робітникам і службовцям на 1 число кожного за звітним місяця.

По рахунку 661 може бути розгорнутий залишок: кредитовий, який відображає заборгованість підприємства працівникам по заробітній платі, і дебетовий, що показує заборгованість працівників підприємству по заробітній платі.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  7. Облік витрат виробництва продукції (робіт, послуг)та їх реалізація

 

Головна мета виробничої діяльності структурного підрозділу «Шахта імені Карла Маркса» ДП «ОВ» - це видобуток вугілля з найменшими витратами, яке буде реалізовано, і одержано прибутку від його реалізації.

 Витрати вугледобувного підприємства розподіляються за видами діяльності:

- звичайна діяльність: основна  операційна діяльність; інші види  операційної діяльності; інвестиційна діяльность; фінансова діяльність; інша звичайна діяльність, яка не пов’язана з виробництвом та реалізацією продукції;

- надзвичайні події.

Дільниці, цехи та служби розподіляються на основні, обслуговуючі і допоміжні.

До основного виробництва відносяться дільниці та цехи, які приймають безпосередню участь у виготовленні продукції.

Допоміжне  виробництво призначено для обслуговування дільниць і цехів основного виробництва структурного підрозділу.Вони надають послуги, які необхідні для нормального перебігу виробничого процесу. Допоміжне виробництво виконує функції з обслуговування, як основного виробництва, так і всього підприємства, включаючи адміністрацію та соціальну сферу.

Об’єктом витрат основної діяльності структурного підрозділу є готова вугільна продукція.

Витрати основної діяльності підприємства групуються у виробничу собівартість та повну собівартість готової вугільної продукції. Виробнича собівартість на шахті складається з прямих та загально виробничіх витрат, які пов’язані з використанням у процессі видобутку вугілля та його збагачення на індивідуальних установах основних засобів, матеріалів, палива, електроінергії, праці та інших витрат. 

Повна собівартість готової вугільної продукції підприємства включає виробничу собівартість,адміністративні витрати та витрати на збут продукції.

До складу загальновиробничіх витрат включаються:

- витрати на управління виробництвом (оплата праці апарату управління  дільницями,цехами,службами основного та допоміжного виробництв); (Додаток 35).

- амортизація основних засобів  та інших необоротних матеріальних активів загальновиробничого призначення;

- амортизація нематеріальних активів  загальновиробничого призначення;

- витрати на утриманя, експлуатацію  та ремонт основних засобів;

-витрати некапітального характеру  на удосконалення технології  та організації виробництва, поліпшення якості вугільної продукції;

- витрати на обслуговування  виробничного процессу (забеспечення  матеріалами, паливом, енергією,інструментами та іншими засобами і предметами праці);

- витрати на охорону праці  робітників на роботах зі шкідливими умовами, забеспечення правил техніки безпеки праці;

- тощо. (Додаток 36).

До адміністративних витрат належать загальногосподарськи витрати, пов’язані з управлінням та обслуговуванням підприємства.

Витрати, пов’язані з управлінням підприємства: на оплату праці персоналу управління підприємством; відрахування на соціальні заходи; витрати пов’язані з матеріально-технічним забеспеченням апарату управління; витрати на оплату службових роз’їздів працівників апарату управління; витрати на утримання та обслуговування основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загально господарського призначення;та інші адміністративні витрати. (Додаток 37).

До витрат на збут належать витрати, пов’язані з реалізацією готової вугільної продукції.

Витрати на збут готової вугільної продукції формуються в цілому по підприємству.

Витрати на утримання підрозділу придприємства, який пов’язан із збутом продукції включають: витрати на оплату праці працівникам підрозділу; відрахування на соціальні заходи; витрати на телекомунікаційні послуги; витрати на оплату службових відряджень; витрати на матеріали; тощо. (Додаток 38).

Виробнича собівартісь по шахті включає прямі і загальновиробничі витрати на виробництва вугільної продукції, які розподіляються за такими єкономічними єлементами:

• матеріальні витрати (допоміжні матеріали, електроінергія та паливо на технологічні потреби, послуги виробничого характеру);
• витрати на оплту праці;
• відрахування на соціальні заходи;
• амортизація
• інші витрати. (Додаток 39).

Витрати на готову вугільну продукцію підприємство відображає у фор- мі №10-П «Звіт про собівартость готової вугільної продукції» (Додаток 39).

  Усі витрати підприємства, оформлені відповідними документами, та відображені на рахунках бухгалтерського обліку.

  Узагальнення інформації про собівартість реалізованої готової продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг ведеться на рахунку 90 "Собівартість реалізації".

  По дебету рахунку 90 "Собівартість реалізації" на підставі бухгалтерських довідок, накладних, рахунків відображається виробнича собівартість реалізованої готової продукції, робіт, послуг; фактична собівартість реалізованих товарів, по кредиту - списання в порядку закриття дебетових оборотів на рахунок 79 "Фінансові результати", яке оформлюється довідкою.

Рахунок 90 "Собівартість реалізації" має такі субрахунки:

- субрахунок 901 "Собівартість реалізованої  готової продукції", на якому  ведеться облік виробничої собівартості реалізованої готової продукції;

- субрахунок 902 "Собівартість реалізованих  товарів" призначений для відображення собівартості реалізованих товарів;

- субрахунок 903 "Собівартість реалізованих  робіт і послуг", на якому ведеться облік собівартості реалізованих за звітний період робіт і послуг.

На рахунку № 91 «Загальновиробничі витрати» ведеться облік виробничих накладних витрат на організацію виробництва та управління цехами, бригадами та іншими підрозділами основного й допоміжного виробництва.

За дебетом рахунку 91 “Загальновиробничі витрати” відображається сума визнаних витрат, за кредитом – щомісячне, за відповідним розподілом, списання на рахунки 23 “Виробництво” та 90 “Собівартість реалізації”.

Загальновиробничі витрати поділяються на постійні та змінні.

   Згідно з п. 16 П(С)БО 16 «Витрати» підприємства самостійно визначає перелік та склад змінних та постійних загальновиробничих витрат.

Адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати не включаються до складу виробничої собівартості готової та реалізованої продукції, а тому інформація про такі витрати узагальнюється на рахунках обліку витрат звітного періоду – 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут", 94 "Інші витрати операційної діяльності".

  На рахунку 92 “Адміністративні витрати” відображають і накопичують

протягом року витрати, пов’язані з управлінням та обслуговуванням підприємства. Витрати  на управління  та обслуговування підприємства,

на відміну від попереднього порядку, не розподіляються між реалізованою та нереалізованою продукцією, а списуються щомісяця або в кінці року на фінансові результати основної діяльності в загальній сумі наростаючим підсумком з початку року з кредиту рахунку 92 на дебет субрахунку  791 “Результати основної діяльності”.

  На рахунку 93 "Витрати на збут" ведеться облік витрат, пов'язаних із збутом (реалізацією, продажем) продукції, товарів, робіт і послуг.

  За дебетом рахунку відображається сума визнаних витрат на збут, за кредитом - списання на рахунок 79 "Фінансові результати".

Аналітичний облік витрат на збут ведеться у Журнально-ордерній формі у відомості  № 15.

  На рахунку 94 "Інші витрати операційної діяльності" ведеться облік витрат операційної діяльності підприємства, крім витрат, які відображаються на рахунках 90 "Собівартість реалізації", 91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут".

  Рахунок 94 "Інші витрати операційної діяльності" має такі субрахунки:

943 "Собівартість реалізованих  виробничих запасів"  
944 "Сумнівні та безнадійні борги"  
946 "Втрати від знецінення запасів"  
947 "Нестачі і втрати від псування цінностей"  
948 "Визнані штрафи, пені, неустойки" 
949 "Інші витрати операційної діяльності"

За дебетом рахунку № 94 відображається сума визнаних витрат, за кредитом рахунку № 94 - списання на рахунок 79 "Фінансові результати".

  На субрахунку 943 "Собівартість реалізованих виробничих запасів" ведеться облік собівартості реалізованих виробничих запасів (сировини, мате-ріалів, відходів тощо).

  На субрахунку 944 "Сумнівні та безнадійні борги" узагальнюється інформація про нарахування резерву сумнівних боргів на заборгованість, за реалізовану продукцію, товари, роботи і послуги та про суму списання поточної дебіторської заборгованості, що визнана безнадійною та утворення якої не було пов'язано з реалізацією продукції, товарів, робіт і послуг.

На субрахунку 946 "Втрати від знецінення запасів" ведеться облік втрат, пов'язаних із знеціненням (уцінкою) запасів, відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 "Запаси" від 20 жовтня 1999 року N 246.

  На субрахунку 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей" ведеться облік нестач грошових коштів та інших цінностей і втрат від псування цінностей, що виявлені в процесі заготовлення, переробки, збереження, та реалізації, якщо на час установлення нестачі винуватця не встановлено. Одночасно із списанням цінностей, винних у нестачі яких не встановлено, на витрати, балансова вартість списаного активу зараховується на позабалансовий рахунок 07 "Списані активи".

  На субрахунку 948 "Визнані штрафи, пені, неустойки" ведеться облік визнаних економічних санкцій за невиконання підприємством законодавства та умов договорів.

  На субрахунку 949 "Інші витрати операційної діяльності" узагальню-ється інформація про такі витрати операційної діяльності, які не знайшли відображення на інших субрахунках рахунку 94 «Інші витрати операційної діяльності».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8.Організація робіт зі складання балансу, звітності 

  Згідно Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” і П(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”, фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

 Основою організації технології складання річного, узагальнення обліку та складання звіту є вимоги та нормативні акти, які регламентують обсяг, порядок складання, методику і техніку складання та подання до відповідних органів управління і контролю.

   СП «Шахта імені Карла Маркса» ДП «ОУ» складає місячну, квартальну і річну бухгалтерську звітність, в якій відображає склад майна та джерела його формування.

  Звітним роком для всіх підприємств установлено період з 1 січня по 31 грудня включно.

  Основою організації робіт зі складання річної звітності є нормативно-правові документи, що регламентують порядок формування, методику і техніку заповнення окремих форм звітності.

  Бухгалтерський баланс складається у відповідності до загальних принципів та вимог.

Основним нормативним документом, який регламентує порядок та інші види діяльності, пов’язані з річним фінансовим звітом, є Положення про бухгалтерський облік і звітність в Україні. (Додаток 41)

  Складання кожної форми фінансового звіту доцільно доручен конкретній особі, яка ознайомлена з інструктивно-методичними документами, таблицями форм та змістом показників у цих формах. Форми складають у різні строки. Першими складають баланс і таблицю № 1 з основної діяльності підприємства.

  Для організації робіт з підготовки даних і складання форм використовують графік, який подано у табл. 8.1.

ГРАФІК СКЛАДАННЯ ФОРМ (АБО ЇХ ЧАСТИН) РІЧНОГО ЗВІТУ

Таблиця 8.1

 

Форми		Відповідальна за виконання роботи особа	Строк виконання	Фактичне виконання
Номер	Назва розділу
1	Баланс	Головний бухгалтер	21.01
2	Звіт про фінансові результати та їх використання
	фінансовий результат використання прибутку платежі до бюджету витрати та видатки	Заступник головного бухгалтера	22.01 24.01 23.01 20.01
	Та ін.	»