Отчет по практике в ДП «Орджонікідзевугілля» структурного підрозділу «Шахта імені Карла Маркса»

Для окремих категорій громадян, існує можливість платити менше податку на доходи фізичних осіб. Така можливість є завдяки застосуванню податкової соціальної пільги.

Податкова соціальна пільга - це сума, на яку платник податку з доходів фізичних осіб має зменшити суму свого загального місячного оподаткованого доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати.

Сума, на яку зменшується загальний місячний оподатковуваний дохід, визначається як відсоток прожиткового мінімуму для працездатних осіб. (Таблиця 3.2).

Розмір податкової соціальної пільги

Таблиця 3.2

Звичайна соціальна пільга	(100%)	573,50 гривні,
Підвищена соціальна пільга	(150%)	860,25 гривень,
Підвищена соціальна пільга	(200%)	1147,00 гривень.

 

Право на застосування ПСП дає дохід, який не перевищує прожитковий мінімум працездатної особи, помножений на 1,4 і округлений до найближчих 10 гривень: 1147 х 1,4 = 1605,80 грн.≈1610,00грн. Але, ПСП  починає застосовуватись до нарахованої зарплати з дня отримання роботодавцем заяви працівника про застосування податкової соціальної пільги та документів, що підтверджують таке право.

При нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати база обкладення ПДФО визначатиметься за такою формулою: 

БО = ЗП – ЄСВ – ПСП,

де БО – база обкладення ПДФО;

ЗП – заробітна плата, що нараховується платнику податку;

ПСП – податкова соціальна пільга.

Під час нарахування доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з ПКУ, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:

 К = 100 : (100 - Сп),

 де К – коефіцієнт;

Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їхнього нарахування.

Розглянемо утримання із заробітної плати ПДФО та ПСП на прикладі

особового рахунку поверхневої робітниці ділянки 837 СП «Шахта ім. Карла Маркса», Набатової М.В., яка має двох діток віком до 18 років.

Т.№ 3934  Набатова М.В.    2710710102

Ділянка 837        підприєм. 50300

Місяц    вересень   рік  2013  проф.   Пов. робітниця 

Тариф  1224,00     

 

                                                                      

В/О	нараховано	Яв.	В/У	Утримано	Шифри
108	1224,00	21	503	36,34	108 – оплата  за окладами
116	62,25		507	51,88	116 – премія  за виконання
355	154,88		523	14,41	503 – НДФЛ
			537	100,00	507 – ЄСВ
			560	1238,50	523 – профспілкові внескі
					537 – тепломережа
Всього	1441,13			1441,13	560 –  до видачи

 

Всього поверхневої робітниці за вересень 2013 р. нараховано заробітну плату – 1441,13 грн. Оскільки ії дохід в межах граничного розміру (1610грн.), то робітниця має право на застосування податкової соціальної пільги.

Визначаємо суму єдиного соціального внеску, що утримується із нарахованої заробітної плати:

1441,13 грн. х 3,6% = 51,88 грн.

Вираховуємо суму єдиного соціального внеску:

1441,13 грн. - 51,88 грн. = 1389,25 грн.

Визначаємо базу оподаткування податку на доходи фізичних осіб з урахуванням податкової соціальної пільги:

(1389,25грн. - 573,50 грн. -573,50грн) х 15% = 36,34 грн.

Таким чином, виходячи з розрахунку, загальна сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає утриманню роботодавцем із заробітної плати працівниці з урахуванням податкової соціальної пільги, становить 36,34грн.

На другому прикладі розглянемо утримання із заробітної плати НДФО на прикладі особового рахунку підземного робітника СП «Шахта ім. Карла Маркса», Тарасова І.І.

Т.№           1112          Тарасов І.І.   2229812256

Ділянка      46             підприєм.      50300

Місяц        серпень    рік  2013        професія  ГРОЗ 

Тариф        228,42      

В/О	нараховано	Яв.	В/У	Утримано	Шифри
101	1861,57	21	503	213,56	101 – оплата  за розцінками
109	152,26		507	79,75	109 – за нічний  час
135	68,53		523	22,15	135 – за вечірній  час
176	132,97		560	1899,87	176- доплата у  віхідні дні
					503 – НДФЛ
					507 – ЄСВ
					523 – профспілкові  внескі
Итого	2215,33	21		2215,33	560 –  до видачи

 

Підземному робітнику Тарасову І.І. нараховано заробітну плату в розмірі 2215,33 грн.

Визначаємо суму єдиного соціального внеску, що утримується із нарахованої заробітної плати:

2215,33 грн. х 3,6% = 79,75 грн.

Визначаємо базу оподаткування податком на доходи фізичних осіб:

2215,33 грн. – 79,75 грн. = 2135,58 грн.

Так як працівник зайнят на підземних роботах, то ставка податку становить 10 відсотків бази оподаткування,  згідно із пунктом 164.6 статті 164 ПКУ.

Визначаємо суму податку:

2135,58грн. х 10% = 213,56 грн.;

Таким чином, виходячи з розрахунку, загальна сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає утриманню роботодавцем із заробітної плати робітника, зайнятого на підземних роботах, становить 213,56грн.

3) По виконавчим листам.

Згідно із законодавством загальна сума обов’язкових відрахувань (утримань) із заробітної плати працівників не повинна перевищувати 20 %, а в окремих випадках - 50 % суми зарплати, що належить до виплати працівникові.

Виконавчий лист є виконавчим документом, направленим на примусове виконання рішення суду. Стягнення сум із заробітної плати працівника здійснює бухгалтерія підприємства на підставі надісланого виконавчого листа державним виконавцем.

Утримання аліментів - найбільш розповсюджений вид стягнень по виконавчих документах. Обов’язок бухгалтера - це виконання рішень вищевказаних органів, іншими словами, безпосереднє утримання аліментів з доходів платників на користь одержувачів, після відрахування від нарахованої заробітної плати податку з доходів фізичних осіб, утримання ЄСВ. Утримання за виконавчими документами на неповнолітніх дітей не повинні перевищувати 70% суми заробітної плати після утримання податків і зборів, а для інших аліментних стягнень - 50%.

Сімейний кодекс України (ч.2 ст. 182 Сімейного кодексу України).  не встановлює конкретних розмірів аліментів, він тільки визначає їх мінімальний розмір, котрий з 15.10.2005р. складає 30% прожиткового мінімуму для дитини відповідно віку.

Первинними документами при вирішенні про сплату аліментів за рішенням суду, є постанова державного виконавця з примусового стягнення аліментів.

Якщо працівник - платник аліментів звільнився з цього місця роботи, роботодавець зобов'язаний у триденний термін повідомити про це державного виконавця із зазначенням нового місця роботи, проживання чи навчання боржника .

Утримання аліментів із заробітної плати, відпускних, лікарняних за основним місцем роботи та за сумісництвом, провадиться після утримання ЄСВ та ПДФО.

При розрахунку суми стягуваних аліментів необхідно пам'ятати, що крім основної суми, яка утримується за виконавчими документами, за рахунок платника аліментів здійснюються витрати на доставку стягувачеві аліментів (п. 14 Переліку N 146).

У разі якщо особа не використала відпустку за один рік і отримала за неї компенсацію при звільненні, утримання аліментів не проводиться. У тому випадку, якщо стягнути аліменти в зазначеному в постанові розмірі неможливо, підприємство, яке здійснювало відрахування, налічує боржнику заборгованість по сплаті аліментів.

Способи перерахування аліментів: видати через касу підприємства , перерахувати на рахунок одержувача в банку, відправити поштовим переказом.

Терміни перерахування аліментів з ініціативи працівника - не пізніше триденного строку, встановленого для виплати заробітної плати .

За рішенням суду, перераховують кошти стягувачу у строк, встановлений для здійснення зазначених виплат боржнику, а якщо такий строк не встановлений, - до десятого числа кожного місяця, наступного за звітним.

Розглянемо утримання аліментів на прикладі особового рахунку  підземного робітника Корчак О.В., кріпильника ділянки шахтного транспорту СП «Шахта імені Карла Маркса» ДП «ОУ», який є платником аліментів на неповнолітню дитину в розмірі четвертої частини його заробітку (доходу).

Т.№         2422            Крчак О.В.    2952323278

Ділянка   ДШТ           підприєм.      50300

Місяц      листопад    рік  2013        професія  кріпильник  Тариф     145,20      

В/О	нараховано	Яв.	В/У	Утримано	Шифри
107	3049,20	21	503	328,34	101 – оплата за тарифними ставками
116	152,46		507	122,61	116 – премія  за виконання
355	204,30		508	738,75	355 – вислуга  років
			523	34,06	503 – НДФЛ
			560	2166,81	507 – ЄСВ
			599	15,39	508 - аліменти
					523 – профспілкові  внескі
					560 –  до видачи
					599 – поштовий  збір
Итого	3405,96	21		3405,96

Проведемо розрахунок суми аліментів, що підлягають утриманню за виконавчим листом:

Визначаємо суму єдиного соціального внеску, що утримується із нарахованої заробітної плати:

3405,96грн. х 3,6% = 122,61грн.

Визначаємо базу оподаткування податком на доходи фізичних осіб:

3405,96грн. – 122,61грн. = 3283,35грн.

3283,35грн. х 10% = 328,34 грн.;

Сума аліментів, що підлягає утриманню:

3405,96грн.- 328,34 – 122,61грн = 2955,01грн.

2955,01грн. * 25% = 738,75грн.

Так,  як переселання аліментів здійснюється через відділення зв'язку, то відповідно до Наказу N 132 стягується поштовий збір – 15,39грн. 

Загальна сума утримань аліментів і поштового збору становить:

738,75грн. + 15,39грн. = 754,14грн.

Утримання аліментів із заробітної плати працівника відображається у бухгалтерському обліку проведенням:

Дт 661 «Розрахунки по заробітній платі»

Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

 

6.2.2. Добровільні утримання із заробітної плати робітника

 

Із заробітної плати працівників здійснюються наступні необов’язкові утримання:

а) за рішенням адміністрації:

· планові та позапланові аванси;

· неповернуті вчасно підзвітні суми;

· суми нанесених матеріальних збитків;

· штрафи, накладені в адміністративному порядку;

б) узгоджені з працівниками:

· профспілкові внески;

· сплата відсотків за позики;

· сплата відсотків за товари, продані в кредит;

· індивідуальне страхування

-оплата за телефон;

- за путівки;

- за газ;

- за електроенергію;

- поштови витрати;

- інші відрахування.

Статтею 127 КЗпП України передбачено, що утримання із заробітної плати для покриття заборгованості підприємству повинні провадитися за наказом або розпорядженням власника підприємства, а саме:

1) для повернення авансу, виданого  у рахунок заробітної плати; для повернення сум, надміру виплачених у результаті арифметичних та інших рахункових помилок; для погашення невитраченого і вчасно не повернутого авансу, виданого на службове відрядження або переведення до іншої місцевості, на господарські потреби.

У разі коли працівник заперечує підстави і розмір утримань, а також у разі пропущення місячного строку власник повинен звернутися до суду, і утримання сум може бути зроблено на підставі рішення суду.