Отчет по практике в ДП «Орджонікідзевугілля» структурного підрозділу «Шахта імені Карла Маркса»

1) на суму ПДВ:

Дт 742 «Дохід від реалізації необоротних активів»;

К-т 641 «Розрахунки за податками»;

2) на суму нарахованого  зносу за час використання  об’єкта нематеріальних активів:

Д-т 133 «Знос нематеріальних активів»;

К-т 12 «Нематеріальні активи»;

3) списання залишкової  вартості реалізованого об’єкта нематеріальних активів:

Д-т 972 «Собівартість реалізованих необоротних активів»;

К-т 12 «Нематеріальні активи».

Облік операцій з ліквідації об’єктів нематеріальних активів відображається записами:

1) на суму залишкової вартості ліквідованого об’єкта нематеріальних активів:

Д-т 976 «Списання необоротних активів»;

К-т 12 «Нематеріальні активи».

Облік безоплатної передачі об’єктів нематеріальних активів відображається записами:

1) на суму списаного  зносу, нарахованого за час використання переданого об’єкта:

Д-т 133 «Знос нематеріальних активів»;

К-т 12 «Нематеріальні активи»;

2) на суму залишкової  вартості списаного об’єкта:

Д-т 976 «Списання необоротних активів»;

К-т 12 «Нематеріальні активи»;

3) на сумму ПДВ від  залишкової вартості переданого об’єкта:

Д-т 976 «Списання необоротних активів»;

К-т 641 «Розрахунки за податками».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Облік грошових коштів, розрахункових  і кредитних операцій 

  Розрахунки готівкою здійснюються між підприємствами, підприємцями і з фізичними особами через касу як за рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів, одержаних із банків. Порядок ведення касових операцій у національній валюті України підприємствами (підприємцями) визначено Національним банком України.

  З метою забезпечення здійснення розрахунків готівкою підприємства повинні мати касу, окреме приміщення, а їх керівники мають забезпечити належне облаштування цієї каси та надійне зберігання готівкових коштів у ній.

Керівник підприємства укладає з касиром договір про повну матеріальну відповідальність та ознайомлює його під підпис із вимогами Положення, а саме про те, що з моменту прийняття на роботу він (вона), робітник підприємства, відповідає за збереження всіх прийнятих ним цінностей. Касиру забороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам.

  Гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства з іншим підприємством протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється Національним банком України (на 1.05.2013 р. гранична сума - 10000.0 грн.). Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі.

  Підприємство зберігає у своїй касі готівку, одержану в банку для виплат, що належать до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), понад установлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, уключаючи день одержання готівки в банку. Готівка, що одержана в банку на інші виплати, має видаватися підприємством своїм працівникам у той самий день.

  Касові операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами, що пов'язані з прийманням та видачею готівки під час проведення розрахунків через касу повинні відображатися у відповідних регістрах бухгалтерського обліку: книгах обліку установленої форми ( касова книга, книга обліку доходів і витрат, книга обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей або книга обліку розрахункових операцій); журналах синтетичного та аналітичного обліку.

  До касових документів відносять касові ордери та відомості на виплату грошей, розрахункові документи (касовий чек, товарний чек,  розрахункова квитанція, проїзний документ тощо, що підтверджує факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) коштів, купівлі-продажу іноземної валюти), квитанції програмно-технічних комплексів самообслуговування, відомості закупівлі сільськогосподарської продукції, інші прибуткові та видаткові касові документи, за допомогою яких відповідно до законодавства України оформляються касові операції, звіти про використання коштів, а також відповідні журнали встановленої форми для реєстрації цих документів та книги обліку.

  Приймання готівки до каси проводиться за прибутковим касовим ордером. (Додаток 16).

  Видача готівки з каси проводиться за видатковим касовим ордером або видатковими відомостями. (Додаток 17).

  Прибуткові та видаткові касові ордери до передавання в касу реєструються бухгалтером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, який ведеться окремо за прибутковими та видатковими операціями. (Додаток18).

  Усі надходження і видачу готівки в національній валюті підприємства відображають у касовій книзі (Додаток 19).

  Аркуші касової книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені відбитком печатки підприємства. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства. Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках (через копіювальний папір) чорнилом темного кольору чорнильною або кульковою ручкою. Перші примірники, що є невідривною частиною аркуша касової книги - "Вкладні аркуші касової книги", залишаються в касовій книзі. Другі примірники, що є відривною частиною аркуша касової книги - "Звіт касира", є документом, за яким касири звітують щодо руху грошей у касі.

  Щоденно в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на початок наступного дня і передає до бухгалтерії як звіт касира другі примірники, що є відривною частиною аркуша касової книги (копію записів у касовій книзі за день), з прибутковими і видатковими касовими ордерами під підпис у касовій книзі.

  Установлення ліміту каси проводиться підприємствами самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним (старшим)бухгалтером та керівником підприємства (або уповноваженою ним особою. (Додаток 20).

  До розрахунку приймається строк здавання підприємством готівки для її зарахування на рахунки в банках, визначений відповідним договором банківського рахунку.

  Ліміт каси підприємства встановлюють на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси, за рішенням керівника підприємства або уповноваженої ним особи. Кожне підприємство визначає ліміт каси з урахуванням режиму і специфіки його роботи, віддаленості від банку, обсягу касових оборотів (надходжень і видатків) за всіма рахунками, установлених строків здавання готівки, тривалості операційного часу банку, наявності домовленості підприємства з банком на інкасацію тощо.

Синтетичний облік грошових коштів в касі в національній валюті

Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій з цілю групування інформації про рух грошових коштів в касі в національній валюті призначено активний рахунок 30 «Каса». До нього ведеться два субрахунки: 301  «Каса в національній валюті» та 302 «Каса в іноземній валюті».

  Узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у національній валюті в касах, грошових документів, які знаходяться в касі підприємства (поштових марок, сплачених проїзних документів тощо) здійснюється в Журналі 1 і відомостях до цього Журналу 1.1, 1.3.

   Журнал 1 використовується для відображення оборотів за кредитом рахунків 30 "Каса", 33 "Інші кошти". У відомостях до Журналу 1 відображаються  обороти за дебетом рахунків 30, 33. Записи у Журналі 1 та відомостях здійснюються на підставі первинних та зведених облікових документів (звітів касира і доданих до них прибуткових та видаткових касових ордерів) у розрізі кореспондуючих рахунків у хронологічному порядку підсумками за 2 - 3 дні. Накопичення даних про операції з грошовими коштами за кожний день попередньо у допоміжній відомості у потрібному аналітичному розрізі з наступним перенесенням підсумкових оборотів за місяць до Журналу 1 і відомостей до нього. Залишки на відповідних рахунках у відомостях на кінець місяця встановлюються як різниця між сумою сальдо на початок місяця і дебетових оборотів по рахунку за поточний місяць і сумою кредитових оборотів за місяць. Сальдо рахунків перевіряєть ся з відповідними документами - звітами касира.

  Типові операції з обліку грошових коштів в касі розглянемо на прикладі, який наведен  в таблиці 4.1.

 

Загальна схема записів на бухгалтерських рахунках обліку касових операцій в  національній валюті (грн.)                                                                                                                                                                   

                                                                                                                 Таблиця 4.1

№ п/п	Дата	Назва документа	Зміст господарських операції	Проводка
				Дт	Кт	Сума
1	2.01.14.	Прибутковий касовий ордер №1	З поточного рахунку отримано готівку та оприбутковано в касу для виплати депонованої заробітної плати	301	311	1000,00
2	2.01.14	Видатковий касовий ордер №1	Видана депонована зарплата Заєць Б.Ф	662	301	1237.46
3	2.01.14	Прибутковий касовий ордер №2	Внесено невикористану авансову суму Ткаченко М.К	301	372	75,43
4	5.01.14	Прибутковий касовий ордер №3	Оприбуткована готівка (виручка) за реалізацію продукції	301	701	1400,00
5	6.01.14	Видатковий касовий ордер №2	Готівка здана в банк, але буде зарахована після святкових днів	333	301	1200,00
6	13.01.14	Прибутковий касовий ордер №4	Оприбуткована готівка (виручка) за реалізацію продукції	301	701	1500,00
7	13.01.14	Видатковий касовий ордер №3	Видано Заєць Б.Ф. на відрядження	372	301	1600,00
8	16.01.14	Прибутковий касовий ордер №5	З поточного рахунку отримано готівку та оприбутковано в касу для виплати заробітної плати (авансу)	301	311	16000,00
9	18.01.14	Видатковий касовий ордер №4	Видана зарплата	661	301	14200,00
10	19.01.14	Видатковий касовий ордер №5	Здана в банк, депонована зарплата	311	301	1800,00

 

  Відомо, що одним з основних принципів бухгалтерського обліку є вимірювання та узагальнення всіх господарських операцій підприємства в національній валюті України єдиним грошовим вимірником, а саме в гривні.  Але, у разі здійснення зовнішньоекономічних операцій та пов’язаних з ними розрахунків в іноземній валюті, підприємство (клієнт) відкриває в банках валютні рахунки для розрахунків з контрагентами – нерезидентами – іноземними компаньйонами, а також для використання готівки в іноземній валюті.

  Документальне забезпечення касових операцій в іноземній валюті обов’язково так як й для касових операцій у національній валюті. Тобто приймання та видача готівки під час проведення розрахунків через касу повинні відображатися у відповідних регістрах бухгалтерського обліку - у касовій книзі, журналах синтетичного та аналітичного обліку.

Облік грошових документів

  До грошових документів відносять документи, які зберігаються в касі

підприємства: оплачені путівки в лікувальні установи, поштові марки, проїзні

квитки, марки держмита.

Надходження і видача грошових документів оформлюється прибутковими та

видатковими касовими ордерами або накладними. Вони відображаються в

обліку у номінальній вартості, аналітичний облік ведуть за їх видами.

Синтетичний облік таких документів ведеться на рахунку 33 «Інші

кошти», субрахунок 331 «Грошові документи в національній валюті» та 332

«Грошові документи в іноземній валюті».

З метою контролю за збереженням готівкових коштів на підприємствах проводяться інвентаризації каси. Для проведення інвентаризації каси, що має здійснюватися згідно з наказом керівника,  призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації каси складає акт про результати інвентаризації наявних коштів.

  Комісія перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахування всіх готівкових коштів, що є в касі, цінних паперів,чекових книжок тощо.  Акт складається в двох примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальною особою. Один примірник акта передається до бухгалтерії підприємства, другий - залишається у матеріально відповідальної особи.

  Інвентаризація каси проводиться на кожному підприємстві у строки, що встановлені керівником, з покупюрним перерахуванням усіх готівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за книгами обліку. Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена касовими документами, вважається надлишком готівки в касі. У разі виявлення під час інвентаризації нестачі або надлишку цінностей у касі в акті зазначається сума нестачі або надлишку і з'ясовуються обставини їх виникнення. Сума нестачі відшкодовується відповідно до законодавства України, а надлишок оприбутковується в касі та зараховується в дохід відповідного підприємства.