Отчет по практике по бух учету

40

Министерство образования Российской Федерации

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРМСИТЕТ

Финансово-экономический  факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита.

Отчет о преддипломной производственной практике

                                               Руководитель практики

                                                            Сухарева В.Н

                                                            Студент группы з02 БУА -1

                                                             Зоткина В.А.

Оренбург, 2006

Содержание

1 Организация бухгалтерского учета в обособленном подразделении ЦЭС ОАО энергетики и электрификации «Оренбургэнерго»

1.1 Общая характеристика исследуемого предприятия

Обособленное подразделение (филиал) Центральные электрические сети входят в состав Открытого акционерного общества энергетики и электрификации «Оренбургэнерго», которое образовано в соответствии с указами Перзидента РФ от 14 августа 1992 года.

Открытое акционерное общество (ОАО) энергетики и электрификации "Оренбургэнерго" является единственной в Оренбургской области организацией по производству и поставке электрической и тепловой энергии на российский оптовый рынок электроэнергетики и мощности. Обособленное подразделение Центральные электрические сети не является юридическим лицом.

Местонахождение – РФ, 460024, город Оренбург, улица Аксакова 3.

Предприятие Центральных электрических сетей создано в 1943 г. Расположено в г.Оренбурге и занимается обеспечением электроснабжения промышленности и сельского хозяйства центральной зоны Оренбуржья. 111 подстанций напряжением 35-220 кВ имеют установленную мощность 2173 МВА, протяженность линий электропередачи этого напряжения 3795 км.

В структуру ЦЭС входят 12 районных электросетей, расположенных в Акбулакском, Александровском, Беляевском, Илекском, Октябрьском, Оренбургском, Переволоцком, Сакмарском, Саракташском, Соль-Илецком, Тюльганском и Шарлыкском районах.

Основной вид деятельности ЦЭС - передача электроэнергии от электростанций и ее распределение между потребителями.

Объем электрических сетей на 01.01.2006 г – 54 449 у.е..

Протяженность сетей всего – 12 073,8 км

              Вспомогательные производства ЦЭС - электроремонтная мастерская, служба транспортного обслуживания. Обслуживающие производства - Здравпункт, столовая.

1.2 Система бухгалтерского учета

ЦЭС организует бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. N2 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. N2 34-н, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.07.99г. N243-H, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) В ЦЭС формируется незаконченный баланс. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»

ЦЭС имеет незаконченный баланс, текущие и расчетные счета в банках.

в ЦЭС бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, являющейся его самостоятельной службой, возглавляемой главным бухгалтером. Подчиняется бухгалтерия непосредственно директору ЦЭС. Бухгалтерия ЦЭС занимается составлением и обработкой финансовых документов, ведением записей в учетных регистрах и на их основе составлением отчетности.

Бухгалтерская служба представляет собой следующую структуру:

1.             Главный бухгалтер

2.             Заместитель главного бухгалтера

3.             Группа по учету себестоимости

4.             Группа по учету ТМЦ

5.             Группа по учету ОС

6.             Расчетная труппа

7.             Отдел реализации

8.             Финансовая группа

Группа по учету себестоимости ведет учет затрат, исчисляет фактическую себестоимость передачи электроэнергии и составляет отчетность.

Расчетная группа на основании первичных документов выполняет расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, расчеты по отчислениям на социальное страхование и в Пенсионный фонд. Финансовая группа ведет учет денежных средств и расчетов с предприятиями, организациями и отдельными лицам.

Оценка имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности отражается в бухгалтерском учете и отчетности в денежном выражении

Так ЦЭС является структурным подразделением ОАО «Оренбургэнерго», то бухгалтерский учет ведется на основании положений учетной политики ОАО «Оренбургэнерго». Документами учетной политики ОАО «Оренбургэнерго» являются  положение учетной политики, рабочий план счетов бухгалтерского учета и график документооборота, утвержденные приказом генерального директора.

Для ведения бухгалтерского учета используется типовой план счетов, с разработкой рабочего плана счетов, содержащего синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Рабочий план счетов учитывает особенности работы обособленных подразделений, применяющих различные программы механизированного учета.

Правила документооборота в ЦЕС в целях ведения бухгалтерского учета и составления отчетности регулируются графиком документооборота. График документооборота устанавливает сроки и объем представления первичных учетных и иных документов в бухгалтерию другими отделами и службами, обособленными подразделениями.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются правоспособные первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также надлежаще оформленные расчеты и справки бухгалтерии.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах и утверждаемые организацией, должны содержать обязательные реквизиты.

Поступившие в бухгалтерию первичные учетные документы обязательно подвергаются проверке.

Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнение реквизитов), содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

При принятии первичных учетных документов к учету осуществляется контроль правомочий подписавших их лиц. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается руководителем предприятия РСК по согласованию с главным бухгалтером.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности про водится в соответствии со статьей 12 Федерального Закона от 21.11.96г . .N~129-ФЗ « О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95r . .N~ 49 Сроки и порядок проведения инвентаризации устанавливаются приказами руководителя обособленного подразделения.

Регистры бухгалтерского учета ЦЭС составляются в формате, предусмотренном программным обеспечением, на базе которого ведется бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет в ЦЭС осуществляется с применением программы « 1С: Бухгалтерия» и SAP R/З.

1.3 Учет основных средств

Учет основных средств в ЦЭС ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) , утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.01 NQ 26н. , а с 1 января 2006 года в соответствии с приказом Минфина от 12.12.2005 г № 147н.

К основным средствам относятся активы в отношении которых одновременно выполняются условия:

- использование в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг в течение срока полезного использования продолжительностью более 12 месяцев;

-способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем, а также организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. При этом первоначальная стоимость определяется в зависимости от способа поступления основных средств.

Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.

Если один или несколько предметов одного или разного назначения представляют собой обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый из предметов может выполнять свои функции только в составе комплекса, к учету в качестве инвентарного объекта принимается весь комплекс как единое целое.

В случае наличия у одного инвентарного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект независимо от того факта, может указанная часть объекта выполнять самостоятельную функцию или нет.

В случае, когда составные части одного инвентарного объекта легко отделимы и часто (не реже одного раза в год) перемещаются от одного инвентарного объекта к другому, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект независимо от того факта, может указанная часть объекта выполнять самостоятельную функцию или нет.

Компьютеры могут учитываться как отдельный конструктивно обособленный предмет, имеющий свой номер либо как объект, состоящий из отдельных предметов (системный блок, монитор и др.), каждый из которых имеет свой инвентарный номер.

При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость складывается из фактических затрат на при обретение, сооружение и изготовление. При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Перемещение объектов основных средств между филиалами и структурными подразделениями внутри предприятия РСК отражается через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». При этом передается и стоимость основных средств, сумма накопленной амортизации, временные разницы и отложенные налоги.

Расходы по внутреннему перемещению объектов основных средств между подразделениями предприятия РСК, в первоначальную стоимость не включаются, а относятся на текущие затраты. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. Объекты жилищного фонда (квартиры) учитываются на счете 01 «Основные средства» независимо от даты при обретения, при этом амортизация не начисляется, а с 01.01.2006 года начисляется. Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу (а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания) списываются на расходы по элементу «Амортизация» по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Этот порядок действовал до 31.12.2005 г., а с  01.01.2006 г. увеличен лимит стоимости списания до 20 000 р.В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации организуется контроль за их движением. Стоимость печатных изданий, включаемых в библиотечный фонд, при наличии библиотеки как структурного подразделения зачисляется в состав основных средств по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Указанные основные средства не амортизируются. По мере выбытия их стоимость списывается на затраты.