Оценка финансового состояния ООО "Пенза-Доступ"

ФНС: находится в ведении Министерств финансов РФ и действует в соответствии с постановлением правительства РФ от 30.09.2004 №506. ФНС явл: 1)фед органом исполнительной власти осуществляющие функции по контролю и надзору за соблюдением  налогового зак-ва. За правильностью начисления полнотой и своевременностью внесении налогов в соответ-ые бюджеты. 3)ФНС осущ функции по контролю и надзору за оборотом и произво-ом спиртосодерж продукции, алкогол и табачной. 4)осущест гос регистрацию  юр лиц, ИП, фермерских хозяйств. 5) контролирует лотерейную деят-ть 6) представляет гос-во в делах о банкротстве.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Международные и федеральные стандарты аудиторской деятельности, их структура  и назначение. Сравнительный анализ международных и федеральных стандартов (на примере 1-2 стандартов).

САД - единые требования к порядку осуществления АД, оформлению и оценки качества аудита и САУ, а также к порядку подготовки аудиторов и оценки их классификации. САД: Международные и Национальные. МСА – выпускает международная федерация бухгалтеров в которую входят национальные бухгалтерские организации более 130 стран. Россия в МФБ представлена Институтом проф бухгалтеров. МСА могут использоваться: 1) для аудита БФО подготовленной в соответствии с МСФО, 2)для разработки национальных стандартов  в качестве основы, 3)вместо национальных. Официальный переводчик МСА на русский язык Казахстан (2009). Состав МСА: 1)МСА контроля качества 2)аудит исторической финан инфо, 2.1. Общие принципы и ответ-ть (МСА200-299 8шт) 2.2.Оценка рисков и действия в ответ на оценки рисков МСА (300-399 6 шт), 2.3. Аудиторс доказательство (500-599 11шт) 2.4. Использование работы других лиц (600-699 3шт). 2.5. Аудитор заключение и отчеты (700-799 5 шт), 2.6 Специальные области (800-899 3шт). Имеется также Положение по международной аудиторской практике носящих рекомендательный методический характер.

Федеральные стандарты – Национальные стандарты представлены в РФ 3 поколениями гос стандартов. 1) утвержденные комиссией по АД при президенте РФ до 2001 действуют 2 утвердж в 1999 «Проверка прогнозной финансов информации», «Требования предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций». 2) с 2002-2009 утвержд Постановлением правительства РФ №696 23.09.2002 действуют 30 (исключили 6,13,14,15), 3) в 2010 утверж приказом Минфина, разрабатывают ФСАД СРО, 8 стандартов с 1 по 9, еще не вступил 7. Структура стандарта: 1. Общее положение: цель, необходимость, задачи, сфера применения, взаимосвязь с другими стандартами. 2. основные понятия и определения, 3.сущность внутр стандарта, указывается методология решения проблемы (технология), 4 Приложения. Обязательны 1 и 3 разделы. ФСАД разрабатываются на основе МСА и содержат в основном лишь редакционные различия связанные с переводом. Разработка ФСАД по времени отстает от изменений вносимых в МСА.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. Методика аудиторской проверки операций процесса производства.

По данному направлению проверяются счета Раздела III Плана счетов «Затраты на производство»: Основное производство 20; Полуфабрикаты собственного производства 21; Вспомогательные производства 23; Общепроизводственные расходы 25; Общехозяйственные расходы 26;Брак в производстве 28; Обслуживающие производства и хозяйства 29.ЦЕЛЬ - установление достоверности и законности отражения операций списания МПЗ в производство, формирования затрат на производство и оприходования готовой продукции в учете и БФО.

ЗНА: НКРФ, чч 1 и 2; Закон РФ «О БУ» № 129-ФЗ от 21.11.96г.; Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ; ПБУ 5/01«Учёт материально-производственных запасов»; ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99; План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий  в части счетов 20,21,23,25,26,28,29; Методические указания по учету МПЗ; Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности; Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; Отраслевые нормативные акты по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции; Учётная политика организации.

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ

Первичка:Лимитно-заборные карты, требование-накладная, расчетно-платежные ведомости, карточки учета страховых взносов, путевые листы, авансовые отчеты, ведомости расчета амортизации и др.  Регистры по счетам:ведомость учета затрат  и потерь цехов регистры по счетам 02, 05, 10, 20,21,23,25,26,28,29, 69,70,71,94,97. БФО по строкам:Отчет о прибылях и убытках строка «Себестоимость»,Приложение к бух балансу раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»,Пояснительная записка. ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ: 1).Аудитор должен осуществить Предварительное знакомство в части учета операций процесса производства. Для этого моно провести опрос:- какая продукция производится, - какие нормы затрата используются, кто их утвердил, - какие методы учета затрат используются, - кто из работников калькулирует затраты, - каков график документооборота на данном участке учета и др. 2) Далее, в соответствии с ФПСАД №8,  аудитор должен оценить эффективность СВК клиента с помощью тестов средств контроля, например: - проводится ли контроль за соблюдением норм расходов;- пересматриваются ли нормы расходов; - санкционируется ли сверхлимитный отпуск сырья и материалов; - проводится ли инвентаризация незавершенного производства; - установлена ли классификация затрат на производство и др.

3)Далее аудитор должен рассчитать УС в соответствие с внутрифирменным стандартом, 4)Далее аудитор должен составить план и программу аудита операций процесса производства. План аудита должен включать следующие направления проверки: 1) Проверка обоснованности используемых методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции; 2) Проверка правомерности включения расходов в состав затрат на производство; 3) Проверка учета затрат по статьям калькуляции; 4) Проверка сводного учета затрат на производство. Программа аудита является развитием плана аудита. По каждому направлению проверки аудитор должен запланировать аудиторские процедуры из состава основных:- инспектирование,

- запрос,- подтверждение,- наблюдение,- пересчет, -аналитические.ТИПИЧНЫЕ  ОШИБКИ: Не верно оцениваются  материалы при списании в производство; Отсутствует график документооборота; Не соблюдаются нормы списания  затрат; Устаревшие нормы; Неправильно  определяется незавершенное производство; Применяется «котловый» метод  учета затрат; В учетной политике  отсутствуют положение в части  учета затрат; Счётные ошибки; Некорректные  корреспонденции счетов бухгалтерского  учёта; Формальное проведение инвентаризации  незавершенного производств, готовой  продукции; Нарушение порядка хранения документации в архиве и уничтожения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Методика аудиторской проверки операций процесса заготовления

Хозяйственные операции процесса заготовления включают:1. Расчеты с поставщиками (счет 60)2. Учет приобретения МПЗ (счет 10,15,16)

ЦЕЛЬ выражение мнение о достоверности БФО аудируемых лиц в части операций заготовления  и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета по данным операциям законодательству РФ. ЗНА:Гражданский кодекс РФ, чч 1 и 2;Налоговый кодекс РФ, чч 1 и 2.;Закон РФ «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ от 21.11.96г.; Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ; Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» (ПБУ  5/01 ); ПБУ 10/99 «Расходы организации»; План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий  в части счетов 60,10,15,16; Методические указания по учету МПЗ; Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности; Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; Учётная политика организации. ИСТОЧНИКИ ИНФО здесь необходимо проверить, как ведется учет на синтетических счетах 10, 11, 14, 15, 16 и 19 (первичка, регистры по счетам, БФО по строкам) доверенность, приходный ордер, акт о приемке материалов, лимитно-заборная карта,требование-накладная ,накладная на отпуск материалов на сторону,карточка учета материалов, акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.Общие данные по учету материальных ценностей и производственных запасов проверяются по статьям раздела II «Оборотные активы» актива баланса (ф. 1) по строкам 210, 211, 212, 213, 218 и по таким бухгалтерским регистрам, как Главная книга, журналы-ордера №№ 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость № 10 при мемориально-ордерной форме учета или соответствующие машинограммы, полученные на персональных компьютерах. ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ предварительное знакомство, СВК, расчет УС, план, программа.ПЛАН: 1. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками 2. Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 3. Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками 4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.5. Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета 6. Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками. ПРОГРАММА-явл. развитием общего плана,процедуры проверки по существу.

ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ: Отсутствие договоров с поставщиками и подрядчикам или неправильное их оформление; Отсутствие графика документооборота; Отсутствие или формальное отношение к составлению и применению учетной политики; Счётные ошибки; Неоприходование МПЗ; Некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учёта; Формальное проведение инвентаризации расчётов; Необоснованное отражение налогового вычета по НДС; Отражение на счётах бухгалтерского учёта нереальной дебиторской задолженности; Перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданному другому контрагенту; Несвоевременное списание задолженности с истёкшим сроком исковой давности; Несвоевременное предъявление претензий поставщикам и подрядчикам; Нарушение порядка хранения документации в архиве и уничтожения.

 

11. Методика аудиторской проверки процесса продаж, учета и формирования финансовых результатов.

Хозяйственные операции процесса продаж затрагивают бухгалтерские счета по учету расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62).

Для учета финансовых результатов предназначены счета 90, 91, 99, 84 ЦЕЛЬ выражение мнение о достоверности БФО аудируемых лиц в части отражения операций по продажам и формирования и финансовых результатов, а также о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета по указанному направлению законодательству РФ. ЗНА: ГКРФ, чч 1 и 2; НК РФ, чч 1 и 2; Закон РФ «О БУ» № 129-ФЗ от 21.11.96г.;Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ; ПБУ5/01  «Учёт материально-производственных запасов»; ПБУ 9/99 «Доходы организации»; ПБУ 10/99 «Расходы организации»; ПБУ 18/02 «Учет налога на прибыль»; План счетов БУ финансово-хозяйственной деятельности предприятий  в части счетов 62, 90,91,99,84; Методические указания по учету МПЗ; Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности ; Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; Учётная политика организации.

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ (первичка, регистры по счетам, БФО по строкам) Первичные документы по учету готовой продукции: приемо-сдаточная накладная по сдаче на склад готовой продукции; акт сдачи на склад готовой продукции; карточка складского учета готовой продукции, приказ-накладная (комбинированный документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции);счет-фактура; товарно-транспортная накладная; договор; счет-фактура для целей налогообложения. Регистры аналитического и синтетического учета: ведомость выпуска готовой продукции; ведомость отгрузки и реализации готовой продукции. БФО: бухгалтерский баланс (ф. № 1) и, в частности, строки баланса: строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;215 «Товары отгруженные»; 217 «Прочие запасы и затраты», по которой показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в других строках подраздела «Запасы» раздела II ББ, в частности, не списанная в установленном порядке со счета 44 «Расходы на продажу» часть коммерческих расходов, относящихся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции; строка 231 «Покупатели и заказчики», по которой показывается дебиторская задолженность. В качестве источников информации при проверке учета финансовых результатов используются данные аналитического и синтетического учета по счетам: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», а также информация отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ (предварительное знакомство, СВК, расчет УС, план, программа).ГП: Продукция 1.1.1» — проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации; «Продукция 1.1.2» — проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации; «Продукция 1.1.3» — проверка правильности отражения в учете продукции, выработанной из давальческого сырья; «Продукция 1.2.1» — проверка полноты отражения в учете выпущенной продукции; «Продукция 1.2.2» — проверка полноты и своевременности отражения в учете отгруженной и реализованной продукции;

«Продукция 1.3.1» — проверка правильности складского учета готовой продукции; «Продукция 1.3.2» — проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризаций готовой продукции ФР: Проверка отчета о прибылях и убытках, декларации по налогу на прибыль.ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ: Оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации. Оценка отгруженной продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации. Неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при учете готовой продукции по учетным ценам). Отражение на балансе организации продукции, выработанной ею из давальческого сырья. Неполное отражение в учете выпущенной продукции. Несвоевременное и неполное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции. Отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции. Отсутствие проведения инвентаризаций готовой продукции. Неправильное отражение в учете морально устаревшей, испорченной при хранении готовой продукции. неправильное отнесение в бухгалтерском учете расходов и доходов к внереализационным, операционным и чрезвычайным; ФР ошибки: несвоевременное и неверное отражение курсовых и суммовых разниц; оформление бартерных операций, минуя счета продаж; прибыль (убыток), выявленная в отчетном периоде, но относящаяся к прошлым периодам, включена в состав прибыли отчетного периода; неправильный учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли; неправильное отнесение доходов и расходов к обычным видам деятельности и внереализационным для целей налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12. Методика аудиторской проверки собственного капитала.

Собственный капитал организации отражается в Разделе VII. Капитал Бухгалтерского баланса. Собственный капитал составляют: Уставный капитал (счет80), Собственные акции (доли) (счет81), Резервный капитал(счет82),Добавочный капитал (счет83), Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(счет 84), Целевое финансирование(счет 86). ЦЕЛЬ-выражение мнение о достоверности БФО аудируемых лиц в части отражения собственного капитала  и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета по учету собственного капитала законодательству РФ. ЗНА: ГКРФ, чч 1 и 2.;НКРФ, чч 1 и 2.;Федеральный закон РФ № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. «Об акционерных обществах»;Федеральный закон РФ № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г. «О рынке ценных бумаг»;Федеральный закон РФ № 160-ФЗ от 9 июля 1999 г. «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»; Закон РФ «О БУ» № 129-ФЗ от 21.11.96г.;Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ; ПБУ  5/01 «Учёт материально-производственных запасов»; ПБУ 6/01 "Учет основных средств"; План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий  в части счетов 80,81,82,83,84,86; Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности; Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; Учётная политика организации.ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ (первичка, регистры по счетам, БФО по строкам)Для проверки аудиторской организацией используются следующие основные документы:устав экономического субъекта;учредительный договор;патент для субъектов малого предпринимательства; протоколы собраний учредителей; свидетельство о государственной регистрации; свидетельство о регистрации в Министерстве экономики РФ (для экономических субъектов с участием иностранного капитала); документы, связанные с приватизацией и акционированием предприятий, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов и т.д.; документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий;свидетельства о регистрации в органах статистики, налоговых органах, Пенсионном фонде, Фонде социального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования, в экологических фондах и т.д.;договор на банковское обслуживание; зарегистрированные изменения к учредительным документам; проспект эмиссии; реестр акционеров для акционерных обществ; выписки из протоколов годового собрания акционеров; выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей; выписки из решений совета директоров; приказы и распоряжения исполнительной дирекции; лицензии и разрешения на определенные виды деятельности; переписка с учредителями и акционерами; журналы регистрации выдачи доверенностей и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации и иных действиях другим лицам (помимо руководителя) экономического субъекта; внутренние положения; документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал в денежной, натуральной, нематериальной формах или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, представленного в натуральной форме в качестве взноса в уставный капитал и т.д.); методики оценки вносимых долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах; отчетность за начальный период деятельности экономического субъекта после государственной регистрации; годовая отчетность; отчетность на дату ликвидации или реорганизации экономического субъекта.