Оценка финансового состояния ООО "Пенза-Доступ"

Основные средства — часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Основные средства — это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и т.д. В составе основных средств учитываются земельные участки, недра, лесные и водные угодья, являющиеся собственностью организации, капитальные вложения на их коренное улучшение (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и арендованные объекты основных средств. Классификация: -по видам и выполняемым функциям все основные средства подразделяются на: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование и др, - по отраслевой принадлежности: основные средства промышленности, торговли, сельского хозяйства, строительства и пр.,- по характеру участия в производственном процессе: на активные (непосредственно участвующие в производственном процессе– оборудование, станки, машины – не оборотные средства, кот. находятся в движении) и пассивные (создающие условия для нормального хода производства).- по назначению: на производственные (используемые при ведении обычных видов деятельности- участвуют в процессе производства и дают продукцию) и непроизводственные (не используемые при ведении обычных видов деятельности- находятся в бюджетной сфере (столовая, медпункт) и сами продукцию не дают). -по имеющимся правам: принадлежащие организации на правах собственности (в том числе сданные в аренду или переданные в доверительное управление) учитываются в балансе; находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении; полученные организацией в аренду; полученные организацией в безвозмездное пользование; полученные организацией в доверительное управление. Арендованные – данному предприятию не принадлежат, а приобретаются во временное пользование и на балансе не учитываются.

-по степени использования :действующие и временно законсервированные : находящиеся в эксплуатации, в запасе (резерве), в ремонте, на стадии доработки (или дооборудования), на реконструкции, модернизации, на консервации, выведенные из эксплуатации и предназначенные для продажи. Оценка: Основные средства могут быть оценены по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости. Первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, кроме НДС и иных возмещаемых налогов. Остаточная стоимость - разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. По остаточной стоимости основные средства отражаются в бухгалтерском балансе. Восстановительная стоимость - стоимость основных средств в современных условиях, при современных ценах и технике, это стоимость, по которой оцениваются основные средства после проведения переоценки. При принятии решения о переоценке следует учитывать, что в последующем такие объекты должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость переоцениваемых основных средств существенно не отличались от текущей (восстановительной) стоимости. Методы начисления амортизации(их 4): · линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания  стоимости  по  сумме  чисел  лет  срока  полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).В налоговом учете (их 2):линейный и нелинейный. Организация учета и отражение в отчетности: ПБУ 6/01. стр. 1150 в бух.балансе по остаточной стоимости, в отчете о движении капитала в строке 2150- в части себестоимости, и в пояснениях к бух балансу о первоначальной стоимости и начисленной амортизации. МСФО 16 «Основные средства».В финансовой отчетности должна раскрываться следующая информация по каждому классу основных средств:(a) база, используемая для оценки балансовой стоимости в брутто-оценке;(b) используемые методы амортизации;(c) применяемые сроки полезного использования или нормы амортизации;(d) балансовая стоимость в брутто-оценке и накопленная амортизация основных средств (в совокупности с накопленными убытками от обесценения) на начало и на конец отчетного периода. Финансовая отчетность также должна раскрывать:(a) наличие и величину ограничений прав собственности на основные средства, а также основные средства, заложенные в качестве обеспечения исполнения обязательств;(b) сумму затрат, включенных в балансовую стоимость объекта основных средств в ходе его строительства;(c) сумму договорных обязательств по приобретению основных средств;(d) сумму компенсации, предоставленной третьими лицами в

связи с обесценением, утратой или передачей объектов основных

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Оценочные  значения: порядок отражения в  бухгалтерском учете и отчетности.

ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений». Оценочное значение – это корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности. Оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, других оценочных резервов, сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др. Оценочными значениями, согласно пункту 3 нового ПБУ 21/2008, являются: величина создаваемых организацией оценочных резервов (по сомнительным долгам, под снижение стоимости материально-производственных запасов и т. д.);сроки полезного использования основных средств, нематериальных и иных амортизируемых активов;оценка ожидаемых поступлений от использования амортизируемых активов и т. д. Изменение оценочного значения, за исключением изменения, подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации (перспективно):периода, в котором произошло изменение, если такое изменение влияет на показатели бухгалтерской отчетности только данного отчетного периода;периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, если такое изменение влияет на бухгалтерскую отчетность данного отчетного периода и бухгалтерскую отчетность будущих периодов. Изменение оценочного значения, непосредственно влияющее на величину капитала организации, подлежит признанию путем корректировки соответствующих статей капитала в бухгалтерской отчетности за период, в котором произошло изменение.В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация должна раскрывать следующую информацию об изменении оценочного значения:

- содержание изменения, повлиявшего  на бухгалтерскую отчетность  за данный отчетный период;

- содержание изменения, которое  повлияет на бухгалтерскую отчетность  за будущие периоды, за исключением  случаев, когда оценить влияние  изменения на бухгалтерскую отчетность  за будущие периоды невозможно. Факт невозможности такой оценки  также подлежит раскрытию.

 

9. План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности.

План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010). План счетов применяется в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи. План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Раздел I. Внеоборотные активы, Раздел II. Производственные запасы, Раздел III. Затраты на производство, Раздел IV. Готовая продукция и товары, Раздел V. Денежные средства, Раздел VI. Расчеты, Раздел VII. Капитал, Раздел VIII. Финансовые результаты, Забалансовые счета. В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. Активный (например, 01,10,50,20и тд)(Начальное и конечное сальдо записывается по дебету счета / увеличение по дебету, уменьшение по кредиту).Пассивный (напр,80,66,67 и др) (Начальное и конечное сальдо записывается по кредиту счета / увеличение по кредиту, уменьшение по дебету)Активно-пассивный (напр,60,6276,84 и др)(Бывают: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) / с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно))

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Права и обязанности главного бухгалтера, реализация принципа профессионального суждения. Правовой статус бухгалтерской службы и ее место в структуре управления хозяйствующим субъектом.

 Главный бухгалтер - это менеджер, руководитель бухгалтерии, должностное лицо, обеспечивающее организацию бухгалтерского учета организации, фирмы, предприятия, юридического лица,  которое несет полную ответственность за бухгалтерские операции. ФЗ №402-ФЗ статья 7 «Организация ведения бухгалтерского учета», определяющая права и обязанности главного бухгалтера, квалификационные требования к этой должности. Обязанности главбуха закреплены Законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. В нем сказано, что главный бухгалтер несет ответственность за составление учетной политики, ведение бухучета, предоставление полной и достоверной отчетности в установленные сроки. Также в его должностные обязанности по Квалификационному справочнику (постановление Минтруда России от 21.08.1998 г. №37) входит: контроль за порядком составления первичных документов, своевременная уплата налогов и сборов, контроль за финансовой и кассовой дисциплиной, обеспечение сохранности документов бухгалтерии.

 Права :устанавливать служебные обяз-ти для подчинных в бухг-ии. устанавл обяз для всех отдел, цехов, порядок документ-ия хоз операц.,-визирует(ставит подпись) принятие/увольнение рабочих.,-имеет право рассм  и визировать заключ договора-проверяет в подраздел предприят порядок приемки, порядки расх, остатков ден средств, матер ценности. Реализация принципа проф суждения – собств мнение, проф оценка о тех или иных объектах учета, позволяющ принять решение в условиях неопределенности. Принимая решения, бухг выясняет как в похожей ситуации действовали его коллеги, такую инфу приходится собирать регулярно, чтобы заранее накапливать необх знания. -решение арбитражн судов (например).Ситуации,где может использов проф суждение:-раскрытие инфо в Бухг отч, -при опред стоим-ти объектов-при опред срока полезн использ-я, -при создании оценочн резервов, -в условии противоречивости норм документов.Правовой статус Бухг службы: -составление перв документов, -с юрид служб (связан с прав вопросами)-с кадр службой по вопросу подбора кадров для бухгалтерии, расчет ЗП, отпуска,-секретериат директора по возможным вопросам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. Раскрытие информации  о доходах и расходах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2013, Отчет о прибылях и убытках именуется Отчетом о финансовых результатах

В соот с ПБУ 10/99 «Расх орг-ции» расходами орг. признается уменьш эконом. выгод в результате выбытия активов (д/с, иного имущества) и (или) возникновения обяз-в, приводящее к уменьш капитала этой орг-ии, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Не призн-ся расх: приобр внеоб активов(ОС, НМА, незав.строительство), вклады в УК др.орг-ций, предварит.оплата и авансы по мпз, погашение кредитов-займов. Расх подразд-ся на расх по обычн.видам деят-ти (связанные с изгот и продажей про-ции, товаров, также с выпол-ем работ, оказ-м услуг, они групп-ся:матер.затраты, затраты на з/п,соц.отчисл, амортизация, прочие затраты) и проч расх (отличные от расх по обыч.видам-списание,выбитие ОС,участие в УК др.орг-ций, % по кредитам, отчисления в оценочные резервы, курсовые разницы, штрафы). Для целей формирования организацией фин результата деят от обычных видов деят опред-ся с/с прод-ых товаров, продукции, работ, услуг. В отч о приб и уб расходы орг-ии отраж-ся с подразд-ем на с/с прод-х тов, пр-ции, работ, услуг, комм расходы, управ расходы и проч расходы. В бух.отч. также подлежит раскрытию как минимум след инфо: расходы по обыч видам деят. в разрезе элементов затрат; изменение величины расходов, не имеющих отношения к исчислению с/с проданных продукции, товаров, работ, услуг в отч.г.;расходы, в связи с образованием резервов (предстоящих расх, оцен резервов и др.). Для учета расходов, связан с обычн.видами деят., примен.сч.20,21,23,25,26,28,91,96(резервы предст.расх),97(расходы буд.периодов), проч. сч.91. Строка с/с заполняется по данным дб оборотов 90.2. По статье с/с продаж суммы Дб 90.2 «с/с» Кр.20,40,43. Если перепродажа, то Дб.90.2 Кр 41товары – с/с покупных товаров; а если учтены по продажным ценам, то стонированная запись Дб.90.2 Кр.42(торг.наценка)-исключение торг наценки. Статья «валовая приб/убыток» отраж-ся разность строк «выручка» и «с/с продаж». По статье управл расх показываются суммы, учтенные на сч.26 и списываемые в Дб90.1 «продажи»(если общехоз расх согласно учет полит относятся на с/с Дб20 Кр26, то доля их отраж-ся по статье с/с, а строка с/с заполн-ся по данным дебетового оборота соответ-го аналит.счета к субсчету 90.2 «с/с».

В соот с ПБУ 9/99 «Доходы орг-ции» Дох. орг-ции признается увелич эконом выгод в результате поступл активов (д/с, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увелич капитала этой орг-ции, за исключ вкладов участников (собственников имущества). Не призн.доходами: суммы НДС, акцизов, налога с продаж, предварит.оплата и авансы,погашение кред и займов от заемщика. Подразд: дох от обыч.видов (выручка от продажи продук и товаров, поступления, связанные с выполн работ, оказанием услуг) и проч.дох.(за предоставл.во временное пользование активов орг-ции, участие в УК др орг-й, поступл от продажи ОС,суммы дооценки активов, курс.разницы). В от о приб и уб доходы орг-ции за отч период отраж-ся с подразд на выручку и пр доходы. Пр доходы ор-ции за отч период, кот в соот-ии с правилами бу не зачисл на счет приб и уб, подлежат раскрытию в бух отч обособленно. По статье выручка отраж-ся суммы, учитываемые Дб50,51,62Кр90.1 - отраж-ся выручка. Из оборота Кр90.1 вычит-ся суммы Дб90.3 НДС, Дб 90.4 акцизы.

Строка «прибыль от продаж»=выручка-с/с-упр расх-коммер расх. Статья «дох от участия в др.орг-ях», здесь показыв-ся доходы Дб76 Кр91.1.По строке «%к получ» здесь суммы к получ-ю % по облиг, депозитам, предост займам , а также от кредитных орг-ций за пользование д/с на счетах( та же проводка Дб76Кр91.1). По строке «%к уплате» Дб91.2Кр66,67,76. Строка «проч.дох.»Дб62,76,98,60Кр91.1.Строка «проч.расх» Дб91.2 Кр.01, 10, 14, 60, 62, 63(резер по сомнит долг), 68,69,70,76,94. Стр. Приб до налогооблож=Приб/убыт+доходы от учас в др орг-х+%к получ-%к упл+проч дох-проч расх.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте.

Регулируется ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина РФ. Т.к. на территории РФ основной ден. единицей является рос. рубль и в ней осуществляются все платежи и расчеты, то ПБУ 3/2006 устанавливает особенности формирования в БУ и отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в т.ч. подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юр. лицами по законодательству РФ (за искл. кредитных орг-ций и бюджетных учреждений).

Осн. термины:

деят-ть за пределами РФ – деятельность, осуществляемая орг-цией (юр. лицом РФ), за пределами РФ через представительство, филиал; дата совершения операции в иностранной валюте – день возникновения у орг-ции права (по договору или в соотв. с законодательством РФ) принять к БУ активы и обязательства; курсовая разница – разница между рублевой оценкой активов, стоимость которых выражена в иностранной валюте на дату исполнения обязательств по оплате И рублевой оценкой этих же активов на дату принятия их к БУ.