Оценка финансового состояния ООО "Пенза-Доступ"

         К региональным налогам относятся: - налог на имущество организаций;- налог на игорный бизнес;- транспортный налог;

         К местным налогам относятся: - земельный налог;- налог на имущество физических лиц;- другие налоги и сборы.

Учет НДС ведется на акт. Сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и акт.-пас. Сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»  (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»). Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. 18%,0%,10% Основные проводки.:

19/60  Отражена сумма НДС по  приобретенным товарам (работам, услугам)- сч-ф 

68.3/19 Отнесена сумма НДС по  приобретенным товарам (работам, услугам) на расчеты с бюджетом.Платежное  поручение, счет-фактура 

90.3/68.3 Начислена сумма НДС от  реализации продукции (работ, услуг)

91.2/68.3 Начислена сумма НДС от  реализации основных средств, нематериальных  активов и иного имущества 

68.3/51 перечислена сумма НДС в  бюджет Плат.поручение 

20,23,25,26,44/19 Отнесена на себестоимость  сумма НДС по приобретенными  товарам (работам, услугам)Счет-фактура 

Акцизы Основным нормативным документом, регулирующий порядок исчисления и уплаты акцизов, является НК РФ.  Начисление и уплата акцизов отражаются аналогично НДС на субсчете «Акцизы» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Учет расчетов по налогу на прибыль (20%) Осн.норм. документы: НК РФ, гл.25, ПБУ18/02

        Налог на  прибыль, рассчитанный на основании  бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной  в отчетном периоде, по-другому  называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Для его  расчета пользуются формулой: Налогу  на прибыль (УР/УД) = Бухгалтерская  прибыль (убыток) отчетного периода (БП/БУ)*Ставка налога на прибыль. 99/68.1- начислен налог на прибыль. 68.1/51-уплачен н. на П

ИЛИ

Текущий налог на прибыль = Условный расход + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство

       ПНО 99/68, ОНА 09/68, ОНО 68/77

Транспортный налог: Ставка устанавливается субъектами РФ.Дебет 20 (25, 26...) Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог (в зависимости от цели использования транспортного средства).

Гос.внебюдж.фонды- Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Применяется счет 69 "Расчеты по соц. Страх. и обеспечению".

К счету 69 могут быть открыты субсчета:  69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

· 69-2 « Расчеты по пенсионному обеспечению»; · 69-3 «Расчеты по обязат. Мед. Страх.»

 Ставки: ПФР-22%, ФСС-2.9%, ФОМС-5.1%

 Отчисления во внебюджетные  фонды включают в затраты на  производство или относятся на  финансовые результаты. Базой для начисления явл. фонд оплаты труда.

Бух. проводки: Д20,23,26,29,44К70 начислена з/п; Д20,23,26,29К69/2 -начисление в Пенс. фонд, его ср-ва использ-ся для выплаты пенсий, пособий на детей; Д20,23.26,29К69/1 - начисление органам соцстраха; Д69/1К70 - оплата больничных листов, пособий по времен. нетрудоспособности, по беременности и родам; Д20,23,26,29К69/3 - начисление органам медстраха; Д69/1,69/2,69/ЗК51 - перечислен в соответствующие фонды.

НДФЛ(68/2). Для исчисления данного налога бухгалтерия должна иметь сведения о кол-ве иждивенцев по каждому работающему. ставка=13% от совокупной налогооблагаемой базы. Налогоблогаемый доход опред-ют путем вычета из начисленной суммы з/п суммы вычетов, установленных Налоговым кодексом дифферениированно на каждого работающего и на каждого иждивенца. Д70К68/2- начислен налог, Д68/1К51-перечислен налога.

Налог на имущество орг-ии законом субъекта РФ установлена максимальная налоговая ставка - 2,2%.Налоговая база по налогу на имущество - это среднегодовая стоимость.

91.2/68.8- начислен, 68.8/51- оплата  налога.

Земельный налог:Ставка не должна превышать 0,3% Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 68 субсчет "Расчеты по земельному налогу" - начислен земельный налог;

 

В17. Учет собственного капитала

Уставный (складочный) капитал - совокупность вкладов, долей, акций по номинальной стоимости, внесенных учредителями: Миним. УК открытого общества- не менее тысячекратной суммы МРОТ, установленного ФЗ на дату регистрации общества, а закрытого общества — не менее стократной суммы МРОТ. Для сформирования УК необходимо внести на р/счет 50 % зарегистрированной суммы УК, остальные 50 % вносятся в течение года.

В бухучете для обобщения инф-ии о состоянии и движении УК предназначен счет 80 «Уставный капитал». По кредиту счета 80 «Уставный капитал» отражается формирование капитала, по дебету - уменьшение капитала по различным причинам (выход акционера из общества).После гос.регистр. орг-ии ее УК в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается в учете :75/80

01,10,50,51,08/ 75.1 -Фактическое поступление  вкладов учредителей 

УК может увеличиваться или уменьшаться по решению собрания акционеров в законодательном порядке.

82, 83, 84/80 Увеличение УК за счет  средств резервного, добавочного  капитала, нераспределенной прибыли:

80/75.2, 84- Уменьшение уставного капитала  вследствие выбытия учредителя, списания убытков прошлых лет:

Увеличение или уменьшение номин. стоимости акций также явл. причиной изменения УК.

81/50,51 - выкуп обществом у акционера  принадлежащих ему акций на  сумму факт. затрат 

80/81 -Аннулирование собственных  акций 

Возникающая при атом на счете 81 «Собственные акции (доли)» разница между факт-ми затратами на выкуп акций и номин. стоимостью их относится на счет 91 «Пр.Д и Р».

Организации вправе создавать резервный и добавочный капитал.

82 Резервный капитал предназначен для покрытия убытков организации, погашения облигаций акционерного общества и т. п. Средства резервного капитала используются лишь на строго определенные цели.

84/82 Отчисления в резервный капитал  из прибыли 

82/84 Использ-ие средств рез. капитала  на покрытие убытков орг-ии  за отч. год 

82/66, 67 Использование резерв. капитала  на погашение облигаций акц-го  общества:

66,67/51  С расч.счета погашена  задолженность по облигациям  акционерного общества:

82/70,75 В случае, если у орг-ии  отсутствует прибыль, то средства  резерв.капитала могут быть исп-ны  на выплату доходов по облигациям  и дивидендов по акциям.

83 добавочный капитал- пассивном счете 83

01,04,10,41/83 Прирост стоим-ти внеоборот.активов, выявляемый по рез-там переоценки 

75/83 Отражена Сумма разницы между  продажной и номин-ой стоим-ью  акций, вырученной в процессе  формирования УК акц.общества  за счет продажи акций по  цене, превышающей номинальную стоимость

01,04,10,41/83  Увелич.добав-го кап-ла  за счет прибыли от безвозмездно  получ-го имущ-ва

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», не списываются.

83/01,04,10,41 Погашение сумм снижения  стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его  переоценки:

83/75,80 средства, направленные на  увеличение уставного капитала:

83/75 Распределение сумм между  учредителями организации:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В18. Учет финансовых вложений: состав, классификация, организация учета и отражение в отчетности

Учет финн.инвестиций осущ-ся на активном счете 58 «Финн. вложения» по субсчетам.

58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, УК других орг-ий в виде ден.средств, мат-х цен-тей, готовой продукции и др.

58/51,52,10,43,20 отражены вклады в  УК в виде ден.средств (валют.ср-в, мат-х цен-тей, готовой продукции  и др.).

58-2 «Долговые цен.бум.» учитываются наличие и движение инвестиций в гос.и частные долговые цен.бумаги (облигации и др.). Цен.бумаги принимаются к учету по рын-ой цене, которая м.б.равна, больше или меньше номин-ной. Если рын-ая стоимость превышает номин-ую, то полученная разница подлежит списанию или доначислению.

76 (на сумму причит-гося к получ-ию  по цен.бумагам дохода)/ 58 (на часть  разницы между рын-ой и номин-ой  стоим-ью), 91 (на разницу между  суммами, отнесенными на счета 76 и 58).

Доначисление суммы превышения номин-ой стоимости приобретенных орг-ей облигаций и иных долговых цен.бумаг над их покупной стоимостью отражается следующей записью:

76(на сумму причитающегося к  получению по ценным бумагам  дохода)/58(на часть разницы между  рын-й и номин-й стоим-ью), 91(на  общ.сумму, отнесен-ю на счета 76 и 58.

91/58 Продажа или погашение ценных  бумаг отражается:

В бух.балансе финансовые вложения отражаются по наименьшей стоимости - учетной или рыночной. Поскольку ситуация на фондовом рынке нестабильная, многие создают резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» предназначен для обобщения информации о резервах под обесценение вложений орг-ии в ценные бумаги. По кредиту этого счета осуществляется формирование резерва, по дебету - использование резерва.

91/59. Образование резерва:

59/91 Уменьшение резерва вследствие  выбытия акций, по кот-м ранее  был создан резерв 

Аналит-й учет по дан.счету ведется по каждому резерву.

В соотв.с ПБУ 19/02 "Учет финн.влож-й" в состав финн. Влож-й орг-ии для целей бухучета необходимо включать следующие активы: гос.и муницип. ценные бумаги, ценные бумаги других орг-й, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в УК других орг-й (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим орг-иям займы, депозитные вклады в кредитных орга-ях, дебиторская задолж-сть, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

В составе финн.влож-й учитыв-ся вклады орг-ии-товарища по договору прост.товарищ-ва.

Сч58 Цен.бумаги; вклады в УК др.орг-ий, выданные займы; вклады по договору простого товарищества 

Сч55 Депозитные вклады в банках 

Сч76 "Купленная" дебиторская задолж-сть (например, если вы покупаете предприятие как имущ-ный комплекс, право требования по дебиторской задолженности переходит к вам) 

Классификация 1 По назначению: Финн.влож., приобретенные с целью получения дохода по ним; Финн.влож.приобретенные для целей перепродажи.

2. В завис-ти от срока, на кот.приобретены:Долгосрочные  финн.влож. и Краткосрочные 3. 3.По  связи с УК: финн.влож.с целью  образования УК, финн.влож. в долговые  цен.бумаги

В бух.балансе отражаются:долгосроч. В 1-ом разделе, краткосроч. Во 2-ом разд.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19. Учетная политика: формирование и раскрытие в бухгалтерской отчетности.

ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н) введено с 1 января 2009 года. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; способы оценки активов и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. Уч.политика, требования: требование полноты, требование своевременности, требование осмотрительности, требование приоритета содержания перед формой, требование непротиворечивости, требование рациональности. При формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством. Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации. Раскрытие- Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие способы. В случае публикации бухгалтерской отчетности не в полном объеме информация об учетной политике подлежит раскрытию, как минимум, в части, непосредственно относящейся к опубликованным данным. В случае изменения учетной политики организация должна раскрывать следующую информацию:- причину изменения учетной политики;- содержание изменения учетной политики;- порядок отражения последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности;- суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики, по каждой статье бухгалтерской отчетности за каждый из представленных отчетных периодов, а если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию, - также по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию;- сумму соответствующей корректировки, относящейся к отчетным периодам, предшествующим представленным в бухгалтерской отчетности, - до той степени, до которой это практически возможно. Существенные способы ведения бухгалтерского учета, а также информация об изменении учетной политики подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации. Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации.