Оценка финансовой устойчивости ООО «Мобил-центр» и рекомендации по управлению финансовой устойчивостью

Основная задача бухгалтерского учета - удовлетворить потребности пользователей в финансовой информации через бухгалтерскую отчетность. ПБУ 4/99 гласит: «Пользователь - это юридическое и физическое лицо, заинтересованное в информации об организации»; в нем также указано, что «бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей».

Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее данные представляют собственный  интерес для различных групп потребителей информации, классификация которых может быть выполнена различными способами. Назначение финансовой отчетности заключается в максимальном сближении интересов различных пользователей, среди которых выделяются две укрупненные группы:

• внутренние пользователи;
• внешние пользователи.

К внутренним пользователям относятся руководство организации, а также различные должностные лица (менеджеры, экономисты и пр.), которые используют целый ряд доступных им средств для оценки, контроля и управления финансовой ситуацией на предприятии. Первостепенной задачей руководства является получение информации, обеспечивающей привлекательность компании для инвесторов и кредиторов. К внешним пользователям финансовой отчетности относятся:

• во-первых, субъекты, непосредственно заинтересованные в результатах деятельности компании;
• во-вторых, субъекты, имеющие косвенную заинтересованность в результатах ее деятельности.

Первая группа включает в себя собственников (акционеров) данного предприятия, кредиторов, инвесторов, государственные налоговые учреждения, прочие предприятия, являющиеся фактическими или потенциальными партнерами.

Вторая группа - лица, имеющие косвенный интерес и выражающие интересы первой группы - различные аудиторские и консультационные фирмы, фондовые биржи, оценщики, эксперты, юристы, правительственные органы, информационные агентства, представители прессы, профсоюзы и пр.

Ввиду множественности категорий  внешних пользователей финансовой отчетности информационные потребности и цели, отвечающие их конкретным интересам, различны. Акционеры изучают информацию о прибыльности предприятия, об изменении собственного капитала и стремятся извлечь выгоду в виде дивидендов за счет повышения рыночной стоимости акций как потенциального дохода. Инвесторы рассматривают отчетность с позиции выгодности вложения своих средств, поэтому их интересы затрагивают наиболее широкие сферы финансовой информации - рентабельность, структуру капитала, финансовую устойчивость, дивидендную политику организации. Кредиторы используют отчетность для оценки платежеспособности предприятия, его надежности как клиента и для определения условий выдачи кредитов. Налоговые учреждения осуществляют контроль за данными о начисленных и уплаченных в бюджет и внебюджетные фонды налогах. Работники и служащие заинтересованы в стабильности, прибыльности, устойчивости организации, так как от этого зависит уровень заработной платы, социальная защищенность и гарантированность работы. Существующие и потенциальные партнеры по бизнесу оценивают его финансовое положение, изучают отчетность с целью поиска новых возможностей сотрудничества. Аудиторские фирмы в своем заключении подтверждают степень достоверности и содержательности предъявленной информации: данные отчетности должны быть не только полными и достоверными, но и прозрачными, интерпретируемыми при оценке качества менеджмента (соответствия делового поведения руководства целям и задачам собственника при выработке финансовых решений). Государственные органы изучают финансовые отчеты в целях контроля за динамикой цен и движением акций; наблюдения темпов экономического развития; совершенствования методов учета и формирования отчетности. Профсоюзные органы - для определения своих требований в части заработной платы и соблюдения трудовых соглашений. Информационные агентства и представители прессы - для подготовки обзоров, оценки тенденций развития отдельных организаций и отраслей для сравнительного анализа результатов деятельности различных компаний и расчета обобщающих показателей, характеризующих рейтинг хозяйствующих субъектов [31].

В современных условиях большое значение должно уделяться расширению и открытости, доступности и публичности информации. В рыночной экономике круг пользователей отчетности значительно шире, соответственно меняются требования и подходы к ее составлению. Финансовая отчетность выступает средством взаимодействия предприятия с рынком, а в целях большей эффективности рынок в лице внешних пользователей должен располагать соответствующей информацией о деятельности субъекта хозяйствования. Для создания рационального потока информации в условиях рынка, по нашему мнению, необходимо опираться на ряд ее качественных характеристик, среди которых наибольшее значение имеет полезность для принятия решений (рисунок 4).

 

 

 

Рис.4. Качественная характеристика учетной информации

 

Полезная информация должна отвечать следующим критериям:

• достоверность информации определяется ее правдивостью и нейтральностью, преобладанием экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки, документальной обоснованностью, прозрачностью; от нее зависит правильность выводов и решений пользователей;
• правдивость означает, что информация не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни;
• нейтральность предполагает, что отчетность не делает акцента на удовлетворении интересов одной группы пользователей в ущерб другой;
• уместность (релевантность) информации означает, что она значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем;
• своевременность означает, что отчетность должна содержать наиболее значимые данные, которыми можно располагать в нужный момент, так как несвоевременная информация не имеет большого практического значения;
• понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки, так как если информация отличается высокой степенью сложности или изложение непонятно для пользователей, то цель предоставления данных отчетности не достигается;
• сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности организации были сравнимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

Информация может быть недостаточной или избыточной для  пользователя, в связи с чем вводится понятие «существенная информация», что отражено в ПБУ 1/2008. Организация должна раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель; критерием существенности может быть как общеустановленный порог существенности в 5% от общего итога соответствующих данных, так и иной обоснованный показатель. Содержание бухгалтерской отчетности представляет собой комплекс показателей, связанных между собой как логически, так и информационно. Процесс реформирования современной российской финансовой отчетности направлен на приближение ее к Международным стандартам финансовой отчетности.

В соответствии со ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ, ПБУ 4/99, а также Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

• Бухгалтерский баланс (форма ОКУД 0710001);
• Отчет о прибылях и убытках (форма ОКУД 0710002);
• Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (На основании п. 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках оформляются в табличной и (или) текстовой форме. Содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно, учитывая Приложение N 3 к Приказу N 66н);
• Отчет об изменениях капитала (форма ОКУД 0710003);
• Отчет о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004);
• Отчет о целевом использовании полученных средств (форма ОКУД 0710006). Указанную форму отчета рекомендуется применять при формировании соответствующих пояснений организациям, являющимся некоммерческими;
• Пояснительная записка;
• Аудиторское заключение или заключение ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии.

Каждая из приведенных  форм отчетности при финансовом анализе выполняет свою, возложенную на нее информационную задачу.

Наиболее информативной  формой бухгалтерской отчетности для  анализа и оценки финансового  состояния организации считается Бухгалтерский баланс (форма ОКУД 0710001). Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации на определенную дату. Кроме того, он позволяет оценить эффективность размещения капитала организации, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. На основе изучения баланса пользователи могут [27, с. 10]:

• принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данной организацией как с партнером;
• оценить кредитоспособность организации как заемщика;
• оценить возможные риски своих вложений и целесообразность приобретения акций данной организации и ее активов;
• принять другие решения.

В отличие от баланса, представляющего собой свод моментных  данных об имущественном и финансовом положении организации, Отчет о  прибылях и убытках (форма ОКУД 0710002) предназначен для характеристики финансовых результатов ее деятельности за отчетный период. Отчет о прибылях и убытках — важнейший источник информации для анализа показателей рентабельности активов организации, рентабельности реализованной продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, и других показателей. К основным задачам анализа финансовых результатов деятельности организации относятся [27, с. 11]:

• оценка динамики показателей прибыли, обоснованность образования и распределения их фактической величины;
• выявление и измерение влияния различных факторов на прибыль;
• оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

Отчет об изменениях капитала (форма ОКУД 0710003) показывает структуру собственного капитала организации, представленную в динамике. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатке на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года. На основе показателей, представленных в отчете об изменениях капитала, проводится анализ состава и движения собственного капитала. Результаты анализа позволяют увидеть, идет ли в организации процесс наращивания собственного капитала или наоборот.

Отчет о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) отражает остатки  денежных средств на начало года и  конец отчетного периода и  потоки денежных средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации [43, с. 129].

Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

• в каком объеме и из каких источников были получены денежные средства, каковы направления их использования;
• достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;
• в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;
• достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;
• каковы причины расхождения между величиной полученной прибыли и наличием денежных средств.

Результаты анализа  движения денежных средств позволяют  руководству организации [26, с. 77]:

• корректировать свою финансовую политику в отношениях с дебиторами и кредиторами;
• принимать решения по формированию необходимых объемов производственных запасов
• определять размеры резервов;
• принимать решения по реинвестированию прибыли, ее распределению и потреблению с учетом имеющихся финансовых возможностей и уровня обеспеченности денежными ресурсами.

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоят из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. Анализ показателей Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках включает [16, с. 72]:

• оценку движения заемных средств;
• анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности в организации, сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности по темпу роста и показателю оборачиваемости;
• анализ состава, структуры и эффективности использования амортизируемого имущества (нематериальных активов и основных средств);
• оценку движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Данные Пояснений вместе с Бухгалтерским балансом и показателями Отчета о прибылях и убытках используются для оценки финансового положения и эффективности деятельности организации.

Аудиторское заключение является гарантией соответствия бухгалтерской отчетности установленным требованиям, что способствует уменьшению риска, связанного с принятием решения.

Таким образом, информационная база, которая может быть использована при анализе финансового состояния предприятия, весьма обширна.

 

 

1.3. Организационно-экономическая характеристика ООО «Мобил-центр»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Мобил-центр» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». ООО «Мобил-центр» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Место нахождения ООО «Мобил-центр»: 357200,. Российская Федерация, Ставропольский край, г. Минеральные Воды, ул. Советская, 78.

ООО «Мобил-центр» обладает полной хозяйственной самостоятельностью, обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные, в том числе валютный, счета в банках на территории России и за рубежом; от своего имени самостоятельно выступает участником гражданского оборота, приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, может выступать в качестве истца и ответчика в арбитражном или третейском суде. ООО «Мобил-центр» самостоятельно отвечает и несет ответственность по своим обязательствам в пределах имущества, находящегося в его собственности, стоимость которого отражена в самостоятельном бухгалтерском балансе. Имущество участников обособлено от имущества организации. Предприятие не отвечает по обязательствам своих участников.