Порядок формирования бухгалтерской финансовой отчетности

Введение

 

 

В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.

Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

Отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учёта и выступает завершающим этапом учётного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Выбранная тема особенно актуальна, так как бухгалтерская отчётность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности организации, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия решений. Для достижения высокого качества отчетности необходимо заблаговременное проведение большого объёма подготовительных работ.

В данной курсовой работе раскрывается понятие, значение, состав и требования к бухгалтерской отчётности. Составляется план подготовительных мероприятий к составлению достоверной бухгалтерской отчётности.

Цель курсовой работы состоит в рассмотрении подготовительной работы по составлению бухгалтерской отчётности и её значения в достоверности отчётных показателей.

Исходя из вышеуказанной цели, вытекают следующие задачи:

1.Определить основные понятия  и элементы бухгалтерской отчетности;

2.Рассмотреть требования к качественным  характеристикам информации, представляемой  в бухгалтерской отчетности;

3.Рассмотреть подготовительную  работу по составлению бухгалтерской отчётности, её значение в достоверности отчётных показателей.

4.Раскрыть содержание годовой  отчётности на примере ООО  «Сладкая фантазия».

Объектом исследования данной работы является ООО «Сладкая фантазия».

Предметом исследования данной курсовой работы является организация и порядок подготовки мероприятий на предприятии к составлению достоверной отчётности.

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические    аспекты    формирования     бухгалтерской отчетности    общества   с      ограниченной    ответственностью

 

1.1 Понятие, состав бухгалтерской отчётности и требования к ней

 

Бухгалтерская отчётность - система показателей, характеризующая состояние хозяйственных средств, их источников, а также итоги работы предприятия за отчётный период; составляется по данным хозяйственного учёта.

Все организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны составлять бухгалтерскую отчетность. Это требование содержится в Федеральном законе « О бухгалтерском учёте» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ.[15, с.336]

Данные отчётности необходимы различным пользователям. Заинтересованными пользователями информации, формирующейся в бухгалтерском учёте и отражаемой в бухгалтерской отчётности, считаются лица, имеющие какие – либо потребности в информации об организации, обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию, а также желающие изучать эту информацию.

Физические и юридические лица, являющиеся пользователями информации, содержащейся в бухгалтерской отчётности, условно делятся на две основные группы – внутренние и внешние.

Внутренние пользователи ведут свою деятельность в рамках данного экономического субъекта. Информация бухгалтерской отчётности используется ими, прежде всего, для обоснования и принятия различных управленческих решений, для разработки стратегии и тактики функционирования и развития предприятия. Внутренняя бухгалтерская отчетность составляется по произвольной  форме  на   основе  данных  регистров   бухгалтерского   учета,

произвольной форме на основе данных регистров бухгалтерского учета, содержащих информацию о хозяйственных операциях за отчетный период.

Внешние пользователи в своей деятельности обособлены по отношению к данному экономическому субъекту, но нуждаются в информации о нем. Они могут иметь прямой или косвенный финансовый интерес к данному предприятию.

Прямой финансовый интерес пользователей, как правило, связан с уже осуществленными или планируемыми инвестициями. Пользователи с прямым финансовым интересом – это собственники, настоящие и потенциальные инвесторы, кредитующие банки, поставщики организации. Они заинтересованы в информации о рискованности и доходности, предполагаемых или осуществленных ими инвестиций; возможности и целесообразности распоряжаться инвестициями; способности организации выплачивать дивиденды. Поставщики и подрядчики заинтересованы в информации о платежеспособности организации, позволяющей своевременно погасить обязательства.

Косвенный финансовый интерес возникает, когда у пользователей нет прямой финансовой заинтересованности в результатах деятельности организации, но в силу возложенных на них контрольных функций или хозяйственных связей их интересует отчетная информация для определения перспектив сотрудничества. К данной группе относятся налоговые и финансовые органы, которые контролируют сбор налогов и формирование бюджетов различных уровней.

Отдельную группу внешних пользователей бухгалтерской отчетности составляют пользователи без финансового интереса – органы статистики, арбитраж, биржи. Сбор и обработка отчетных данных являются обязательным атрибутом деятельности этих пользователей, возложенными на них обязанностями, выполнение которых не связано с прямым или косвенным финансовым интересом.[17, с.21-27]

При  составлении   бухгалтерской    отчётности   используются   основные

понятия, такие как:

- отчётный период – период, за  который предприятие должно составлять  бухгалтерскую отчётность;

- отчётная дата – дата, по  состоянию на которую предприятие  должно составлять бухгалтерскую  отчётность.

Бухгалтерскую отчётность делят на следующие группы:

1. По периодичности составления  различают промежуточную и годовую  отчетность.

Промежуточной является месячная и квартальная отчётность и составляется нарастающим итогом с начала текущего финансового года.

Организации обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании, квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, предусмотренном учредительными документами организации. Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.

Годовая бухгалтерская отчетность предприятия является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

2. По степени обобщения отчётных  данных различают первичную и  сводную (консолидированную).

Первичную отчётность составляет и предоставляет каждое юридическое лицо самостоятельно. Сводную отчётность составляет материнская компания по данным, представленным предприятиями, входящими в холдинг. Данные бухгалтерской отчётности предприятия должны включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

3. По степени детализации различают  общую и специальную отчётности.

Общая отчётность характеризует хозяйственную деятельность всего предприятия, а специальная – раскрывает информацию об отдельных направлениях деятельности предприятия.

4. По назначению отчётность может  быть внутренней и внешней.

Внутренняя (управленческая) предназначена для руководителей различных уровней управления, она составляется по правилам и в сроки, установленные руководством хозяйствующего субъекта. Внешняя (финансовая) необходима внешним пользователям, она формируется по правилам, установленным государством.

В настоящее время предприятия в обязательном порядке представляют годовую отчётность.

В соответствии с Федеральным законом « О бухгалтерском учёте» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ и Положением по бухгалтерскому учёту « Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99 годовая бухгалтерская отчётность предприятий, за исключением отчётности бюджетных организаций, состоит из:

1. Бухгалтерского баланса (форма 0710001);

2. Отчёта о прибылях и убытках (форма 0710002);

3. Приложения к бухгалтерскому  балансу и отчёту о прибылях  и убытках:

-   отчёт об изменении капитала (форма 0710003);

-   отчёт о движении денежных  средств (форма 0710004);

-   отчёт о целевом использовании полученных средств (форма0710006);

4. Пояснения к бухгалтерскому  балансу и отчёту о прибылях  и убытках;

5. Итоговая часть аудиторского  заключения.

Предприятиям рекомендуется при разработке форм бухгалтерской отчетности, представляемых в установленные адреса, учитывать образцы форм согласно Приложению к Приказу Минфина России о формах бухгалтерской отчетности. При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств либо финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах предприятия. Предприятие может также представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.

Составление отчётов - завершающий этап учётного процесса. В них содержатся совокупные сведения о финансово – хозяйственной деятельности предприятия на определённую дату, что является важнейшим источником информации для выполнения экономического анализа её деятельности.

К бухгалтерской отчётности в Российской Федерации предъявляют следующие требования:

1. Достоверное и полное представление  в финансовом положении предприятия, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Если при составлении бухгалтерской отчетности существующих показателей недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении предприятия, то организация включает соответствующие дополнительные показатели или пояснения. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, должны быть приведены как минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному.

2. Существенность. Это значимость  информации, представленной в отчётности. Информация считается существенной, если её отсутствие или искажение может повлиять на экономическое решение пользователей, принятое по данной отчётности. Если при составлении бухгалтерской отчётности, исходя из правил ПБУ 4/99, выявляется недостаточность данных для формирования полного представления об имущественном и финансовом положении, то предприятие имеет право включать в отчётность соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

3. Нейтральность. Информация, содержащаяся  в ней не должна односторонне удовлетворять интересы одних групп пользователей бухгалтерской отчетность перед другими.

4.   Целостность. Бухгалтерская  отчетность должна включать показатели  деятельности всех подразделений  и филиалов.

5. Последовательность. Необходимость  соблюдения постоянства в содержании и формах баланса, отчёта о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчётного года к другому.

6.   Сопоставимость. Это сравнимость  отчётной информации за несколько  отчётных периодов.

7. Требование соблюдения отчётного  периода. Отчётный период – период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчётность; отчётная дата – дата, по состоянию  на которую предприятие должно составлять бухгалтерскую отчётность.

8. Требование правильного оформления  отчётности. Бухгалтерская отчётность составляется на русском языке в валюте Российской Федерации, подписывается руководителем и главным бухгалтером. Статьи типовых форм отчётности, по которым отсутствуют числовые значения показателей, в формы организации не включаются. Каждая составляющая часть бухгалтерской отчётности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части, указание отчётной даты или отчётного периода, за который составлена отчётность, полное наименование предприятия, идентификационный номер налогоплательщика, вид деятельности, организационно – правовая форма, единица измерения, местонахождение, дата утверждения, дата отправки. В формах бухгалтерской отчётности строки, по которым раскрываются соответствующие показатели, организациями кодируются самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчётности. В формах бухгалтерской отчётности не должно быть никаких подчисток и помарок.[9, с.84-90]