Преддипломная практика по рестарану

Поступление нематериальных активов	Корреспондирующий счет	Выбытие нематериальных активов	Корреспондирующий счет
Сальдо – стоимость нематериальных активов на начало периода Разработка своими силами или силами сторонних организаций Покупка нематериальных активов Вклад в уставной капитал Сальдо – стоимость нематериальных активов на конец периода	- 08 08 75 -	Реализация или другое выбытие нематериальных активов Списание амортизации при выбытии нематериального актива	91 05

4. Учет  материальных ценностей

К материально-производственным запасам в ООО "Экотекс" относятся средства (активы) предприятия, обладающие следующими признаками:

Назначение. Средства используются в целях обеспечения деятельности предприятия, как основной, так и любых сопутствующих (например, офисные принадлежности). Могут быть предназначены для перепродажи, использования в производственном процессе, или для потребления самим предприятием в процессе деятельности.

Срок использования. Планируемый срок полезного использования обычно не превышает одного года.

Стоимость. Для товарно-материальных запасов не устанавливается стоимостных границ.

Виды учета материально-производственных запасов:

Учет товаров или материалов, предназначенных для перепродажи (не подвергаемые обработке, изменяющей их себестоимость для предприятия)

Учет сырья и материалов, используемых в производственном цикле для создания продукции предприятия, предназначенной для продажи или внутреннего использования.

Учет незавершенного производства.

Учет готовой продукции.

Учет товаров или материалов, непосредственно используемых в процессе функционирования предприятия и учитываемых в процессе использования в качестве затрат.

Специфика учета материально-производственных запасов:

Первоначальная стоимостная оценка. Определяется вариантами поступления (покупка, внесение в уставный капитал, обмен, изготовление, дарение и т.д.) и соответствует фактической стоимости, себестоимости, рыночной стоимости и т.д.

Переоценка. Если текущая учетная стоимость (документальный остаток)  товарно-материальных запасов (ТМЗ) не соответствует их реальной стоимости (например, рыночной), организация может производить переоценку ТМЗ для более реального отражения в отчетности.

Амортизация. Учитывая небольшой срок полезного использования ТМЗ (в сравнении с основными средствами и НМА), амортизация на ТМЗ не начисляется, а отрицательные изменения стоимости (например, удешевление товаров из-за их устаревания) учитываются с помощью переоценки.

Реализация. При продаже товаров или собственной готовой продукции предприятия, их остаточная стоимость списывается на себестоимость продаж (затраты).

Использование в производственном процессе. Остаточная стоимость списывается на себестоимость продукции (остаточная стоимость продукции) в соответствии с правилами, принятыми на предприятия для калькуляции СС.

Использование для нужд ООО "Экотекс" вне основного производственного процесса. В случае, если какие-либо ТМЗ не являются непосредственно объектом реализации (перепродажи) и их использование (списание) не может быть отнесено на себестоимость производства (включена в калькуляцию) конкретных видов продукции, их остаточная стоимость при использовании списывается на затраты периода в соответствии с классификацией счетов затрат, принятой в учетной политике предприятия.

Списание. В случае если ТМЗ повреждены, потеряны, или потеряли какую-либо ценность для предприятия и не могут быть использованы или реализованы с прибылью, их учет прекращается, а остаточная стоимость списывается на затраты предприятия.

5. Учет  труда и заработной платы

Учет затрат на оплату труда рабочих и служащих в ООО "Экотекс" ведется на синтетическом счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту этого счета отражают начисления, а по дебету – удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат.

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением материальных ресурсов и осуществлением капитальных вложений, в ООО "Экотекс" отражаются по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и дебету счетов:

- 10 "Материалы";

- 15 "Заготовление и  приобретение материалов";

- 08 "Капитальные вложения".

Начисление оплаты труда по производственным операциям в ООО "Экотекс" отражают по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и дебету счетов:

- 20 "Основное производство" (оплата труда рабочих основного производства);

- 23 "Вспомогательные производства" (оплата труда рабочих вспомогательных производств);

- 25 "Общепроизводственные расходы" (оплата труда цехового персонала и рабочих, занятых обслуживанием производственных машин и оборудования);

- 26 "Общехозяйственные расходы" (оплата труда административно-управленческого персонала);

- 28 "Брак в производстве" (оплата труда рабочих, занятых исправлением бракованной продукции);

- 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств).

Начисление оплаты труда работникам, связанным с реализацией продукции, в ООО "Экотекс" отражается записью:

- Дебет счета 44 "Расходы  на продажу"

- Кредит счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

Начисление пособия по временной нетрудоспособности в ООО "Экотекс" отражается следующей записью:

- Дебет счета 69-1 "Расчеты  по социальному страхованию" Кредит  счета 70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда"

В ООО "Экотекс" отпуска работникам предоставляются в течение года неравномерно. В связи с этим для более правильного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпусками относят на издержки производства в течение года равномерными долями, независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. На резервируемую огн лату отпусков в бухгалтерском учете дебетуют те же счета затрат, на которых отражена начисленная им оплата труда, и кредитуют счет 96 "Резерв предстоящих расходов".

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы отпускных списывают за счет созданного резерва. При этом в бухгалтерском учете делают следующую запись:

- Дебет счета 96 "Резервы  предстоящих расходов"

- Кредит счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

Из начисленных сумм оплаты труда в бухгалтерии ООО "Экотекс" производят различные удержания. Эти операции в бухгалтерском учете отражают по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов:

- 68 "Расчеты с бюджетом" – на сумму налога с физических лиц;

- 28 "Брак в производстве" – на сумму удержаний с виновников брака;

- 73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям" – на  сумму удержаний по возмещению  материального ущерба;

- 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" –  на суммы удержаний по исполнительным листам и за товары, приобретенные в кредит.

Выдачу заработной платы и пособий в бухгалтерском учете в ООО "Экотекс" отражают следующей записью:

- Дебет счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" Кредит счета 50 "Касса".

Не выданные в срок суммы оплаты труда по истечении трех дней депонируются и сдаются в банк на расчетный счет.

На эти операции в ООО "Экотекс" делают следующие записи:

1. Депонирование сумм  оплаты труда:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

2. Сдача депонированной  суммы оплаты труда на рас 
четный счет в банке:

Дебет счета 51 "Расчетный счет" Кредит счета 50 "Касса"

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, открываемой на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию и инициалы, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, пере-" носят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующая выдача депонированной заработной платы в бухгалтерском учете в ООО "Экотекс" отражается следующей записью:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит счета 50 "Касса"

Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда ведется в лицевых счетах, расчетных книжках, расчетно-платежных ведомостях, машинограммах и т. д.

6. Учет  затрат на производство и методы  калькулирования себестоимости  продукции

Для учета затрат на производство в ООО "Экотекс" используются активные счета: 20 "Основное производство", 23 – "Вспомогательные производства", 25 – "Общепроизводственные расходы", 26 -"Общехозяйственные расходы", 97 – "Расходы будущих периодов", 28 – "Брак в производстве".

Дебет Счет 20 "Основное производство" Кредит

Формирование затрат	Корреспондирующий счет	Списание затрат	Корреспондирующий счет
Сальдо – стоимость основного незавершенного производство на начало периода Начисление затрат по статьям калькуляции: - Стоимость материалов, покупных изделий и полуфабрикатов - стоимость топлива на  технологические цели - Стоимость энергии на  технологические цели - Основная заработная  плата производ.рабочих - Отчисление на социальные  нужды - Расходы на подготовку  и освоение производства - Общепроизводственные расходы - Общехозяйственные расходы - Потери от брака Сальдо – стоимость основного незавершенного производство на конец периода	- 10 10 60 70 69 97 25 26 28	Списание фактической производственной себестоимости готовой продукции: 1 вариант - по учетным ценам - отклонение фактической  себестоимости от стоимости по  учетным ценам 2 вариант фактическая себестоимость готовой продукции	43 43 43

7. Учет  готовой продукции и ее реализации  и финансовых результатов

В ООО "Экотекс" готовую продукцию можно учитывать как по фактической производственной, так и по нормативной (плановой) себестоимости. От выбранного организацией способа зависит порядок отражения готовой продукции на счетах бухгалтерского учета.

Если ООО "Экотекс" принимает решение учитывать готовую продукцию по фактической себестоимости, она должна вести учет только с использованием счета 43 "Готовая продукция".

Поступление готовой продукции на склад фиксируется записью:

Дебет 43 Кредит 20 "Основное производство" – принята к учету готовая продукция.

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
В течение месяца
43	20	750 000	Принята готовая продукция на склад по планово-учетным ценам
90-2	43	500 000	Списана себестоимость реализованной продукции в планово-учетных ценах
В конце месяца
20	02, 10, 70, 69, 25, 26	900 000	Учтены расходы на производство продукции
43	20	30 000	Учтена сумма отклонения фактической себестоимости от плановой

8. Учет  денежных средств и расчетных  операций

Мной проводилось изучение учета денежных средств в кассе, на расчетном счету, на специальных счетах в банках, порядок учета денег в пути и тд.

Учет денежных средств в кассе на предприятии ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. И соответственно возмещает ущерб при их утере по собственной вине.

Кассиру запрещается передоверять выполнение своих обязанностей третьим лицам. В случае невозможности выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь и т.п.) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии имеющим право подписи кассовых документов.

Дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранности ценностей в кассе: помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, но при мелких операциях кассир выдает деньги непосредственно в бухгалтерии.

Для обеспечения сохранности ценностей в кассе необходимы периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Ревизии проводят не реже одного раза в месяц.

В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на обеспечение мелких хозяйственных операций. Для этого банк устанавливает лимит остатка средств в кассе, в данном случае пять тысяч рублей. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от трех до пяти дней. Не использованные суммы подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется "объявлением на взнос наличных денег". На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.