Преддипломная практика по рестарану

Для получения денег с расчетного счета  банка выдают предприятиям на основе заявления чековые книжки. В данном предприятии чековые книжки не применяют.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. КО-1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. Заполняются ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО-2). В нем указывается кому, на какие цели, сумму и дату. Расходник выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. В ордере расписываются кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.

Все кассовые документы регистрируются в "журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров" (ф. КО-3). Журнал обычно открывают отдельно на приходные и расходные ордера, но при малом числе кассовых операций журнал ведется совместно.

Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку "депонировано". На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию.

Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 "касса" и на субсчетах:

50.1 "касса организации" учитываются наличные деньги  в кассе предприятия. При работе  с иностранной валютой должны открываться соответствующие субсчета.

50.2 "операционная касса"  касса при розничной торговле в магазине.

50.3 "денежные документы" учитываются другие денежные  документы: марки, купленные авиабилеты  и тп.

Счет №50 "касса" имеет следующие корреспондирующие счета. 

Дт    Кт

50.1   51      Поступление денег с расчетного счета в кассу.

50      76      В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.

50      62      Получены в кассу денежные средства от покупателей (не более 5 тыс.р.).

50      71      Поступили деньги о подотчетных лиц.

50      90      Поступила выручка от продаж.     

50      73      Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления от персонала.

50.3   76      Куплены соответствующие денежные документы.

По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая  корреспонденция:

Дт     Кт

51      50      Сданы деньги на расчетный счет.

60      50      Из кассы выданы деньги поставщикам или подрядчикам.

71      50      Выданы деньги в подотчет.

76      50      Выплачены суммы разным дебиторам и кредиторам.

26      50      Оплачены и кассы мелкие общехозяйственные расходы.

Дт     Кт

26      50.3   Израсходованные марки отнесены на общехозяйственные расходы.

Денежные документы учитываются в специальном разделе кассовой книги.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1-АПК. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета №50. В ведомости 1-а ведутся дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения  журнала-ордера №1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. При  небольшом объеме операций допускается использовать отчет кассира за три пять дней, но в любом случае отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца. 

Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере №1.

Если в хозяйстве имеется торговая сеть: ларьки, магазины и др., то учет поступающей торговой выручки ведут в специальной ведомости.

По окончании месяца путём сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счёта 50 "Касса" выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом. В приказе по ООО "Экотекс" "Об учётной политике предприятия на 2013 год" утверждён срок проведения инвентаризации кассы- 1 раз в месяц по  окончании отчётного месяца.

После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер хозяйства. При этом  указывают дату составления журнала-ордера т отражения оборотов в Главной книге.

9. Учет  собственного капитала и кредитов

Учет собственного капитала в ООО "Экотекс" ведется в соответствии с табл.7.

Таблица 7. Бухгалтерские проводки по учету собственного капитала в ООО "Экотекс"

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Создано ООО "Экотекс" и внесены вклады в уставный капитал
1.1.	В соответствии с учредительными документами отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал	75-1	80
1.2.	Учтен сделанный вклад в виде основных средств	08	75-1
1.3.	Учтен сделанный вклад в виде материалов	10	75-1
1.4.	Учтен сделанный вклад в виде денежных средств	51	75-1
2.	Увеличение уставного капитала возможно
2.1.	За счет добавочного капитала	83	80
2.2.	За счет чистой прибыли	84	80
3.	Уменьшение уставного капитала до уровня чистых активов – на сумму уменьшения:	80	84
4.	Уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников
4.1.	На величину уменьшения уставного капитала	80	75-1
4.2.	На сумму денежных средств, перечисленных учредителям в счет частичного возврата их вкладов	75-1	51
5.	Отчислениях в резервный капитал	84	82
6.	Покрытии годового убытка за счет средств резервного капитала	82	84
7.	Заключительные проводки
7.1.	Списана нераспределенная прибыль отчетного года	99	84
7.2.	Отражен непокрытый убыток отчетного года	84	99
8.	Убытки могут покрываться
8.1.	За счет средств резервного капитала	82	84
8.2.	За счет добавочного капитала (за исключением средств от результатов переоценки)	83	84
8.3.	За счет средств, вносимых учредителями	75-1	84

10. Учет  товарных операций

На основании составленных по действующим правилам первичных учетных документов на счетах бухгалтерского учета в установленном порядке делаются записи об оприходовании товаров:

Дебет счета 41 Кредит счета 60 – стоимость товаров без НДС документам поставщика (т.е. по договорной цене); Дебет счета 19 Кредит счета 60 – сумма НДС, подлежащего уплате (уплаченного) поставщику.

Дополнительно к этим записям могут быть сделаны проводки, отражающие дополнительные расходы, связанные с приобретением товаров и включаемые в их балансовую стоимость согласно ПБУ 5/01:

Дебет счета 41 Кредит счета 60 (26 и др.) – расходы, связанные с приобретением товаров без учета НДС; Дебет счета 19 Кредит счета 60 – сумма НДС, подлежащего уплате (уплаченного) по расходам, связанным с приобретением товаров.

ООО "Экотекс" может быть сделана запись, отражающая начисление торговой наценки:

Дебет счета 41 Кредит счета 42 – сумма торговой наценки (разница между продажной ценой с учетом НДС и покупной ценой без НДС).

Однако, с момента вступления в силу главы 25 НК РФ торговая наценка стала исключительно бухгалтерским понятием. Для целей налогообложения ее начисление не производится.

При приемке товары подвергаются тщательной проверке на соответствие ассортименту, количеству и качеству, указанным в расчетных и сопроводительных документах. Поступившие в организацию счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы на поступившие грузы передаются соответствующему подразделению организации (отделу материально-технического снабжения, складу и т.п.), как основание для приемки и оприходования товаров.

Рассмотрим детально организацию бухгалтерского учета операций по поступлению товаров в ООО "Экотекс".

Поставка товаров по постоянному договору от поставщика самовывозом оформляется товарной накладной.

Поступление товаров у ООО "Экотекс" отражается по дебету активного счета 41 "Товары", по субсчету 41-1 "Товары на складах".

Товары на балансе на данном предприятии учитывают по ценам фактического приобретения. Общехозяйственные и коммерческие расходы учитываются на счете 44 "Расходы на продажу".

Доставка неоплаченного товара от поставщика на оптовый склад отражается в учете на основании счета-фактуры, в котором отдельной строкой выделяется сумма НДС. Товар приходуется по стоимости приобретения за вычетом налога на добавленную стоимость.

Аналитический учет поступления товаров в ООО "Экотекс" ведется на складах и в бухгалтерии. Документами первичного учета, на основании которых принимаются на оптовый склад товары, являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие сопроводительные документы. Эти документы материально ответственные лица сдают в бухгалтерию.

Таблица 8. Основные бухгалтерские записи по учету товаров в оптово-розничной торговой организации ООО "Экотекс"

Хозяйственная операция	Корреспондирующие счёта
	Дебет	Кредит
1	2	3
Оприходованы товары по ценам поставщика без учета НДС	41	60
Отражен НДС по поступившим товарам	19	60
Расходы на услуги по доставке товаров	41	60
Отражен НДС по расходам на доставку	19	60
Оплачено за товар поставщику	60	50, 51, 52
Оплачено за доставку	60	50, 51, 52
Зачет НДС по приобретенным товарам	68	19
Отмена поставки товара, после ее оплаты	50, 51, 52	60
Отгружены товары покупателю, в том числе НДС	62	90.1
Списана себестоимость реализованных товаров	90.2	41
Списаны издержки обращения, относящиеся к реализации товаров	90.2	44
Начислен в бюджет НДС со стоимости реализованные товары	90.3	68
Оплачено за товар покупателем	50, 51, 52	62
Отражена прибыль от продажи товаров	90.9	99
Отражен убыток от продажи товаров	99	90.9
Оприходованы товары по ценам поставщика без учета НДС	41.1	60
Отражен НДС по поступившим товарам	19	60
Отгружены товары согласно бартерному договору, в том числе НДС	62	90.1
Списана стоимость реализованных товаров	90.2	41.1
Начислен в бюджет НДС за реализованные товары	90.3	68
Зачет НДС при расчете с бюджетом	68	19
Зачет взаимных требований	60	62
Отражена стоимость приобретенных отдельных объектов основных средств и нематериальных активов, а также выполненных строительно-монтажных работ по строительству объектов (без НДС)	08	60
Отражена стоимость принятых к оплате работ производственного характера, транспортных услуг, материалов, сразу потребленных в производстве (газ, вода, электроэнергия и т.п.), а также оказанных услуг (без НДС)	20,26	60
Отражена стоимость выявленных недостач ценностей и арифметических ошибок в счетах поставщиков	76-2	60
Отражена сумма НДС, включенная в счет – фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам	19	62
Погашение задолженности по безналичным расчетам через счета в банке	60	51
Погашение задолженности по товарообменным операциям	60	62-1
Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности	60	91-1