Ревизия бухгалтерской отчетности

по бухгалтерской (финансовой) отчетности

ОАО «Мечта»

за период с 15 по 25 декабря

Руководителю ОАО «Мечта»

Шевцову Михаилу Алексеевичу

Аудируемое лицо:

ОАО «Мечта»;

211830, Витебская обл., Поставский р-н, г.п. Воропаево, ул. Ленинская, 100А

ОКУД 0502070

УНП 300221159

Аудиторская организация:

Общество с ограниченной ответственностью «Весна»;

247434, Гомельская область, г. Гомель, ул. Садовая, 8

ОКУД 03017716 (15.05.2010)

УНП 400007634

Лиц. № 9826134588, выдана 31.04.2010 Советом Министров Республики Беларусь (действ. до 31.04.2015)

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Мечта», состоящей из:

      бухгалтерского баланса (на 1 января 2011 года);

      отчета о прибылях и убытках;

      отчета об изменении капитала;

      отчета о движении денежных средств;

      приложения к балансу;

      первичных документов и регистров бухгалтерского учета.

Руководство ОАО «Мечта» несет ответственность за подготовку и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с законодательством Республики Беларусь по бухгалтерскому и отчетности. Данная ответственность распространяется на разработку, внедрение и поддержание надлежащего функционирования системы внутреннего контроля, которая должна обеспечивать подготовку достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности, не содержащей существенных искажений в результате ошибок или недобросовестных действий; выбор и применение надлежащей учетной политики, а также обоснованных оценочных значений.

Мы несем ответственность за выраженное нами мнение о достоверности данной бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных УП «Воропаевская дистанция пути» финансовых (хозяйственных) операций законодательству, основанное на результатах проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» и республиканских правил аудиторской деятельности. Данные правила обязывают нас соблюдать нормы профессиональной этики, планировать и проводить аудит таким образом, чтобы обеспечить достаточную уверенность относительно наличия либо отсутствия существенных искажений в представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В ходе аудита нами были выполнены аудиторские процедуры для получения аудиторских доказательств подтверждающих значения и раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Отбор аудиторских процедур осуществлялся на основании профессионального суждения с учетом оценки риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности в результате ошибок или недобросовестных действий. При оценке риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности нами рассматривалась система внутреннего контроля ОАО «Мечта» с целью планирования дальнейших аудиторских процедур в зависимости от оцененных рисков, а не для выражения мнения относительно эффективности функционирования этой системы.

Аудит также включал оценку правомерности применяемой учетной политики, обоснованности оценочных значений и общего представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Мы считаем, что в ходе аудита нами были получены достаточные и надлежащие аудиторские доказательства, которые могут являться основанием для выражения аудиторского мнения.

В результате проведенного аудита нами установлено, что при отражении хозяйственных операций по приобретению и выдаче подарков работникам, предприятие не совсем полно отразило проводки по исчислению налога на добавленную стоимость. В соответствии с вышеуказанными доводами в бухгалтерском учете следует произвести следующие корректировки:

1. Отражение стоимости приобретенных подарков (без НДС)

Д 10  К 60   3 200 000

2. Отражение суммы предъявленного НДС

                                              Д 18  К 60    640 000

3. Принимается к вычету предъявленный (уплаченный) НДС

              Д  68  К 18    640 000

4. Отражение стоимости выданных подарков в составе внереализационных расходов

              Д  92  К 10    3 200 000

5. Исчислен НДС по безвозмездной передаче

              Д  92  К 68    640 000

На основании ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь п. 1.19. «не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, получаемые от организаций в пределах ста пятидесяти базовых величин от каждого источника в течение налогового периода.  Учитывая, что стоимостная величина подарков, полученных работниками не превышает 150 базовых величин, данная сумма не признается в качестве дохода, облагаемого подоходным налогом.

Но основываясь на Законе РБ «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» 29 февраля 1996 г. N 138-XIII (в ред. от 06.01.2009 N 6-З) ст. 2 «Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются:

для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее - выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы». Следовательно сумма приобретенных подарков будет являться объектом начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения, по установленной ставке 34%, а также в Пенсионный фонд – 1%.

На основании Указа Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 «О страховой деятельности» в настоящее время действует страховая схема возмещения вреда, в соответствии с которой наниматель (страхователь) уплачивает страховые взносы страховщику, а страховщик непосредственно возмещает потерпевшему вред. Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, на которые взносы не начисляются. Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

Следовательно, полученные подарки также будут объектом для начисления обязательных страховых взносов в «Белгосстрах» в размере 1%.

С учетом всего вышесказанного в бухгалтерском учете организации должны быть составлены следующие записи:

1. Отчисления в пенсионный фонд (1%)

Д 70  К 69-2    38 400

2. Отчисления в ФСЗН (34%)

Д 26  К 69-1    1 305 600

3. Отчисления по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах (1%)

Д 26  К 76    38 400

Кроме того, согласно Инструкции о порядке применения типового плана счетов затратам на социальные нужды относятся на себестоимость произведенной продукции по установленным законодательством нормам в Фонд социальной защиты населения и, следовательно, учитываются при определении облагаемой налогом прибыли.

То же самое можно сказать и про страховые взносы по видам обязательного страхования, к которому относится в том числе и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Следовательно должна быть скорректирована и сумма налога на прибыль.

4. Начислен налог на прибыль в размере 24%.

Д 99  К 68   322560

В соответствии со статьей 11.54 КоАП неуплата или неполная уплата плательщиком обязательных страховых взносов и иных платежей, предусмотренных законодательными актами, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь влекут наложение штрафа в размере двадцати процентов начисленной суммы указанных платежей.

По нашему мнению, вследствие влияния изложенных выше аспектов бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Мечта», сформированная в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь по бухгалтерскому учету и отчетности, недостоверно отражает финансовое положение ОАО «Мечта» на 1 января 2011 г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за 2010 г., при этом совершенные ОАО «Мечта» финансовые (хозяйственные) операции соответствуют во всех существенных отношениях законодательству.

Руководитель аудиторской организации:

Директор               Свилёнок Надежда Фёдоровна

Аудитор, возглавлявший аудит или проводивший аудит:

Аудитор              Ларина Вера Евгеньевна

Дата подписания аудиторского заключения

Заключение

Основной объем информации о финансово-хозяйственной дея­тельности предприятия содержится в бухгалтерской отчетности, от­ражающей все аспекты деятельности предприятия в денежном выра­жении и одновременно представляющей собой завершающий этан учетных работ за отчетный период.

Целью написания данной курсовой работы была проверка состояния бухгалтерской отчетности, установление ее достоверности и соответ­ствия требованиям, предъявляемым действующими норматив­ными правовыми актами Республики Беларусь, регулирующи­ми данные вопросы.

В ходе проверки установили, что:

-  баланс дает верное и объективное представление о со­стоянии активов и пассивов организации;

-  отчетность составлена с учетом принятых принципов бухгалтерского учета;

-  бухгалтерская отчетность составлена в полном объеме.

Состав форм бухгалтерской отчетности и Инструкция о по­рядке составления и представления бухгалтерской отчетности ут­верждены постановлением Министерства финансов Республи­ки Беларусь от 14.02.2008 г. № 19.

Проверке подлежали все формы, составляющие отчетность организации:

-  бухгалтерский баланс (форма № 1);

-  отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

-  отчет об изменении капитала (форма № 3);

-  отчет о движении денежных средств (форма № 4);

-  приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

-  пояснительная записка.

Ревизия планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая и хозяйственная деятельность соответствует законодательству Республики Беларусь, а бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Ревизия проводилась на выборочной основе и включала в себя изучение доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности УП «Воропаевская дистанция пути», оценку принципов и методов бухгалтерского учета, порядка подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Порядок формирования показателей всех форм отчетности соответствует положениям нормативных актов. Бухгалтер правильно заносит данные в отчетность из главной книги и регистров синтетического учета. Следует отметить, что УП «Воропаевская дистанция пути» в целом, соблюдает правила и форму ведения бухгалтерского учета, руководствуется учетной политикой и нормативными актами.

Список использованных источников

1 Канстытуцыя Рэспублiкi Беларусь 1994 г. (са змян. i дап.): прынята на рэсп. Рэферэндуме 24 лiстапада 1996 г. — Мн.: Беларусь 1997. — 96 с.

2 О бухгалтерском учете и отчетности. Закон Республики Беларусь от 26 декабря 2007 №З02-3. [Электронный ресурс]/ Консультант Плюс, 2011.

3 О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Рес-публике Беларусь. Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 209 года № 510// Налоги Беларуси. — 2009. — № 39(87) — С. 15-24

4 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особ. часть). Закон Рес-публики Беларусь от 29 декабря 2009 года 72-3// Консультант Плюс: Бела-русь, Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр», — Минск, 2011

5 Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля № 19 « Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь" (в ред. постановления Минфина от 11.12.2008 №187).

6 Об утверждении перечня выплат, на которые не  начисляются взносы по государственному социальному  страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному  страхованию, в фонд социальной защиты населения  министерства труда и социальной защиты и по  обязательному страхованию от несчастных  случаев на производстве и профессиональных  заболеваний в белорусское республиканское  унитарное страховое предприятие "Белгосстрах"  постановление совета министров республики Беларусь от 25 января 1999 г. N 115 (в ред. постановлений Совмина от 31.03.2009 N 397). [Электронный ресурс]/ Консультант Плюс, 2011.

6 Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета. — Издательский центр «МарТ», 2000. — 416с.

7 Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю. А. Бабае-ва. — М.: ЮНИТИ — ДАТА, 2002 г. — 470 с.

8 Ермолович, Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: -Мн.: 000 «Интерпрессервис»; Экоперспектива, 2001. — 576 с.

9 Кизило, Н. Я. Отчетность: требует корректировки// Финансы, учет, ау-дит. - 2002. - №9.- С. 8-10.

10 Кореневский, В. С. Совершенствование отчетности по финансовым результатом в Республике Беларусь на основании западного опыта// Бухгал-терский учет и анализ. — 2002,. - № 9 - С28-30.