Ревизия расчетов по налогам и сборам

Содержание

 

 

Введение………………………………………………………………………...…3

1. Литературное, нормативно-правовое и информационное обеспечение проверки расчетов по налогам и сборам ……………….…………………….5

2. Общая характеристика и организации внутреннего контроля КСУП «Ельск» Ельского района за 20010-2012 гг ………………….……………..17

3.Организация и методика  проведения ревизии (аудита) расчетов  с бюджетом и внебюджетными  фондами…………………………………………………….27

3.1. Ревизия (аудит) правильность  и своевременности расчетов с  бюджетом по налогам, базой  для расчета которых является  выручка от реализации продукции………………………………………………………………………...27

3.2.Ревизия(аудит) правильности  и своевременности расчетов с  бюджетом по налогам, базой  для исчисления является прибыль………………………….....36

3.3.Ревизия(аудит) правильности  и своевременности расчетов с  бюджетом по налогам, включаемым  в себестоимость продукции…………………………...38

3.4Ревизия(аудит) правильности  и своевременности расчетов с  внебюджетными фондами………………………………………………………40

Заключение……………………………………………………………………….45

Список используемой литературы……………………………………………...48

Приложения. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                    Введение

 

 

Налоги – объективно необходимая  экономическая категория. Необходимость  ее выражается в том, что государству  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны  только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций  возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим  резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить  энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных  предприятий.

Кроме того, от того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства. Именно налоговая система  на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий  о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных  на него задач, которые реализуются  посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

Актуальность проблемы создания оптимальной системы налогообложения  и распределения налогового бремени  особенно возрастает в условиях рыночной экономике. Её формирование требует  больших средств и эти средства, кроме кредитов, могут дать только налоги.

В последнее годы возникла необходимость во внедрении принципиально  нового подхода к выполнению налоговых  обязательств перед государством ―  самостоятельной уплаты налогов  в зависимости от величины полученного  дохода.

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретико-методологических основ учета и контроля расчетов по налогам и сборам и разработка рекомендаций по их совершенствованию  на примере сельскохозяйственной организации.

Для достижения этой цели в  работе поставлены следующие задачи:

1.Рассмотреть экономическую  сущность и функции налогов,  дать классификацию налогов уплачиваемых  предприятием в бюджет в Республики  Беларусь;

2.Выявить пути оптимизации  налогообложения в Республике  Беларусь;

3.Дать общую характеристику деятельности КСУП «Ельск»;

4.Выполнить анализ состояния  учета и контроля расчетов по налогам и сборам организации;

5.Показать методику ревизии  (аудита) правильности и своевременности  расчетов с бюджетом и  внебюджетными  фондами.;

6.Выявить основные направления  совершенствования учета и контроля  расчетов по налогам и сборам КСУП «Ельск».

Объектом исследования является коммунальное сельскохозяйственное унитарное  предприятие  КСУП  «Ельск» Ельского района Гомельской области. Предметом исследования являются методологические и практические аспекты учета и контроля расчетов по налогам и сборам в КСУП «Ельск».

При подготовке курсовой работы были использованы законодательные  акты, постановления правительства  Республики Беларусь, статистические издания, учебники и учебные пособия  по налогообложению, научные статьи в ежемесячных периодических  изданиях, монографии и работы таких  ученых-экономистов Беларуси, как  Зайца Н. Е., Киреевой Е. Ф., Шмарловской  Г. А., Гюрджан В. А., Козлякова А., Образковой Т. Б., Т. Ф. Юткиной, а также российских авторов, таких как Емельянов  А.М., Пансков В.Г., Перов В.А., Сомоев Р.Г. и другие.

 

1. Литературное, нормативно-правовое и информационное обеспечение проверки расчетов по налогам и сборам

В современной экономической  литературе проблеме налогового учета  уделяется много внимания. Данную тему рассматривают такие ученые как: Н. Е. Заяц, И. Власенко, Е. Путникова, В. Раковец, С. Щербатюк и др. Основными  авторами, рассматривающими проблемы бухгалтерского учета являются такие  как: Михалкевич А.П., Папковская П.Я., Стешиц Л.И., Ладутько Н.И., Чечеткин  А.С. и  др.

По мнению  С. Щербатюк объективные процессы, происходящие в экономике Республики Беларусь, требуют изменения системы бухгалтерского учета и налогообложения, основные направления которых продекларированы в п. 4 Директивы Президента РБ от 31.12.2010 № 4 «О развитии предпринимательской  инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь» [31].

Изучение экономической  литературы показывает, что к определению  категории "налог" ученые подходят по - разному.

В работах основоположников экономических наук У. Петта, А. Смита, Д. Рикардо налоги рассматриваются  как добровольные подаяния на благо  развития нации.

Такие известные экономисты начала 20 века, как И.М. Кулишер, М.И. Слуцкий, Н.И. Тургенев, Л.В. Ходский, определили налоги как принудительные сборы, которые  государство взимает с граждан  для удовлетворения своих денежных потребностей [26, с.26].

В фундаментальных работах  современных налоговедов И.В. Горского, В.В. Глухова, В.А. Кашина, С.Ф. Сутырина, Д.Г. Черника и др. налог определяется как "одна из форм пополнения государственной  казны" или как "сбор, устанавливаемый  в одностороннем порядке и  взимаемый на основании законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей" [26, с.27].

В работах таких видных российских ученых, как А.В. Брызгалин, Н.Е. Евстигнеев, Л.П. Окунева, Т.Ф. Юткина, налог рассматривается как сложное  системное образование, вбирающее  в себя элементы разных сфер знаний: экономики, права, философии и др.

Т.И. Васильская рассматривает  налоги как "обязательные платежи  юридических и физических лиц  в бюджет, устанавливаемые и принудительно  изымаемые государством в форме  перераспределения части общественного  продукта, используемого для удовлетворения общественных потребностей" [7,c.16].

Д.С. Милль в своих трудах отметил, что "нет налога, в котором  бы не было несправедливости, так что  только разнообразие налогов взаимно  сокращает эти неравенства и  исправляет дело"

Кандидат экономических  наук В.А. Гюрджан считает, что "сегодня  налоги - это обязательные платежи, уплачиваемые субъектами экономической  деятельности и гражданами из своего дохода в бюджет государства для  удовлетворения общественных потребностей по ставкам, устанавливаемым в законодательном  порядке"

В работах Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь  отмечается, что "налоговая система  государства должна строиться исходя из знаний фундаментальных закономерностей  распределительных отношений, их влияния  на процесс развития экономики. Налоговедение, постигая экономические закономерности, определяет организационно - правовые принципы функционирования налоговой  системы, формирует конкретные методики исчисления отдельных налоговых  платежей".

Дейко А.К. в своих трудах отмечает: "Ни одно государство не может обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций (управление, оборона, правопорядок, социальное обеспечение, гарантии в области образования, здравоохранения и др.) требуется  определенная сумма денежных средств, а они могут быть собраны только посредством налогов… Правильно  установленные налоги в сочетании  с другими финансово-кредитными рычагами призваны обеспечить не только доходы государства, но и являются важнейшим  фактором повышения эффективности  общественного производства"

"Налоговая политика  является неотъемлемой частью  социально-экономической политики  страны. Она развивается и изменяется  вместе с приоритетами государства.  Налоговая система Республики  Беларусь на нынешнем этапе  приобрела такие важные черты,  как устойчивость и стабильность  функционирования, выраженная направленность  на стимулирование воспроизводственных  процессов… Налоги развиваются  вместе с национальной экономикой. Налоговое ведомство своими действиями всемерно способствует прогрессивным тенденциям" [35, с.25,27].

"Перед налоговым ведомством  стоит непростая задача - в условиях  сокращения налогового бремени  обеспечить поступления в бюджет  в полном объеме. Любая либерализация  законодательства должна сопровождаться  повышением уровня собираемости  налогов. Только так в современных  условиях можно обеспечить надежный  фундамент стабильных поступлений  в казну государства" [20, с.56].

"Значение налогов трудно  переоценить, так как они не  только обеспечивают финансовую  базу для общегосударственных  расходов, но и активно используются  государственной властью в качестве  механизма косвенного управления  общественными отношениями в  сфере экономики, политики, социальной  защиты граждан. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, насколько продумана  налоговая политика государства,  зависит эффективное функционирование  всего народного хозяйства" [20, с.60].

Киреева Е.Ф. считает, что "национальная налоговая политика должна базироваться на определенной государственной концепции  налогообложения, учитывающей объективные  факторы экономического развития и  макроэкономические тенденции, и характеризоваться  системными, взаимосвязанными изменениями  налогового законодательства и масштабностью  осуществляемых правительством мероприятий  экономической политики" [4, с.53].

Пилуй В. считает, что "реформирование налогового законодательства в РБ является одним из условий развития аграрного производства, так как средний уровень налоговой нагрузки в выручке с/х производителей, уплачиваемых единый налог, составляет около 14%. Этот показатель, высокий даже для развитых стран, оказывает отрицательное влияние на инвестиционный климат в стране" [19, с. 19].

В связи с изменениями  в учете и отчетности, обусловленными переходом к рынку, издается серия  книг, отвечающих на теоретические  и практические вопросы организации  бухгалтерского учета. Автор серии  профессор Н.И. Ладутько - известный  в республике специалист по проблемам  бухгалтерского учета, в свое книге  «Учет продукции, работ, услуг и  их реализации» отражает детально учет поступления готовой продукции  из производства, организацию его учета, а также учет отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, учет коммерческих расходов и налогов, относимых. Детально рассматривается расчет фактической себестоимости  продукции, выявление финансовых результатов от реализации. Здесь также находят отражение оперативный учет выполнения планов поставок и совершенствование учета готовой продукции, работ, услуг.

Расширение и совершенствование  рыночной экономики приводит к увеличению числа предприятий малого и среднего бизнеса: унитарных предприятий, малых, совместных предприятий и других. Каждый субъект хозяйствования самостоятельно разрабатывает свою учетную политику, определяет конкретную методику, форму, технику ведения и организацию  бухгалтерского учета исходя из действующих  правил и особенностей хозяйствования.

В учебно-практическом пособии  «Бухгалтерский учет» под редакцией  Н.И. Ладутько на разработанном сквозном примере с заполненными учетными регистрами по трем формам учета (упрощенная, полная и сокращенная журнально-ордерная), изложен порядок ведения бухгалтерского учета с выходом на баланс организации.

В последние годы в периодических  изданиях нашей республики, а также  в журналах, издаваемых в Российской Федерации, освещаются вопросы относительно учета готовой продукции, а также  проблемам определения финансовых результатов от реализации продукции, как в сельском хозяйстве, так  и в других отраслях.