Совершенствование учета основных средств на примере ООО «НПФ «НОРД»

операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

• Обществом не предполагается последующая перепродажа данных активов;
• способность приносить Обществу экономические выгоды (доход) в будущем.

2. Для учета состояния и движения основных средств организации используются

синтетический счет 01 «Основные средства».

Аналитический учет на счете 01 обеспечивает информацией об основных средствах  по однородным группам:

01.1 - земельные участки и объекты  природопользования;

01.2 - здания и сооружения,

01.3 -  машины и оборудование,

01.4 - прочие основные средства,

01.5 - выбытие основных средств,

01.6 - транспортные средства,

01.7 - производственный и хозяйственный  инвентарь;

01.8 - передаточные устройства;

01.9 - объекты основных средств,  переданные на консервацию.

В зависимости от срока полезного использования, определяемого Комиссией по приему – передаче, вводу в эксплуатацию и списанию имущества, утвержденной приказом, объекты основных средств при принятии к бухгалтерскому учету распределяются по группам. В целях определения группы для объекта основных средств используется «Общероссийский классификатор основных фондов» (утвержден Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 г. №359).

3. Предметы первоначальной стоимостью не более 40 000 рублей за единицу списываются

по мере их передачи в эксплуатацию, отражаются на счете 10 «Материалы» и оформляются соответствующими первичными документами по движению ТМЦ.

Приобретенные книги, брошюры и  т.п. издания списываются на затраты  на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Учет спецодежды и спецоснастки осуществляется на счетах учета материалов.

Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств осуществляется Обществом с использованием учетных документов унифицированных форм.

Применение документов нетиповой формы разрешается  главным бухгалтером. Контроль за соответствием  учетной документации требованиям  учетных стандартов осуществляется главным бухгалтером.

Основные средства отражают в учете  по первоначальной стоимости (Табл. 9, Приложение 5), в балансе - по остаточной.

 

Таблица 9

Состав основных средств  ООО «НПФ «НОРД» 

 

№ п/п	Вид имущества	Сумма, руб
1.	Здания	13 434 290, 61
2.	Сооружения	102 520, 00
3.	Оборудование	60 000, 00
4.	Транспорт	5 404 347, 00
5.	Офисная техника	344 854, 70
6.	Набор офисной мебели	84 074, 00
7.	Сервер «1С: Комплексная бухгалтерия»	30 246, 80
8.	ОС до 2007 г.	5 625 315, 46
	Итого:	25 085 648, 57

 

По состоянию на 31.12.2010 года первоначальная стоимость основных средств, отраженная на балансовом счете 01 «Основные средства», составляет 25 097 198,57 руб.; амортизация, учтенная на балансовом счете 02 «Амортизация основных средств» - 10 162 341,87. Итого остаточная стоимость основных средств на 01.01.2006 г. .- 14 934 856,70 руб., что соответствует данным бухгалтерской отчетности Форме № 1 «Бухгалтерский баланс» на 31.12.2010 г. по строке 120 «Основные средства» в сумме 14 935, 06 тыс. руб.

Основными  источниками   поступления  основных  средств на ООО «НПФ «НОРД» являются:

• приобретение  основных  средств  за  плату;
• строительство  объекта  основных  средств  подрядным  способом.

В первом случае, основное средство принимается  к учету на основании договора купли – продажи после оплаты, во втором случае, договора подряда  после окончании работ.

При зачислении в состав основных средств на ООО «НПФ «НОРД» процедура  выполняется в должной форме: основное средство принимает Комиссия, акт приемки – передачи (ф. ОС-1) оформляется по каждому принятому основному средству; на каждое основное средство заводится инвентарная карточка в бухгалтерии; в эксплуатацию основные средства вводятся на основании Приказа руководителя.

Обработкой данных, связанных с  приобретением основных средств  и платежами за них, занимается главный  бухгалтер.

Перечень основных средств, приобретенных Обществом за плату, в 2010 году представлен в таблице 10.

Таблица 10

Основные средства, приобретенные  ООО «НПФ «НОРД» в 2010 году

Группа основных средств	Наименование объекта	Инвентарный номер	Стоимость, руб
Здания и сооружения	1 – я Красавинская, д. 57	00000011	8 573 943, 92
Машины и оборудование	Бензиновая электростанция	00000037	31 800, 00
	Бензиновая электростанция КИПОР	00000040	41 200, 00
Транспортные средства	Автомобиль Subaru серебристый	00000035	1 207 549, 00
	Автомобиль Subaru черный	00000039	1 178 050, 00
	Автомобиль Volkswagen – Golf (черный)	00000039	1 178 050, 00
Производственный и хозяйственный  инвентарь	Набор офисной мебели	00000033	29 839, 00
	Набор офисной мебели	00000031	54 235, 00
	Ноутбук Acer AS5704G25MI	00000032	27 940, 00
Прочие основные средства	Сервер 2010 (1С),	00000038	31 800, 00

 

Таким образом, за 2010 года на ООО «НПФ «НОРД» поступило основных средств на сумму 12 077 654, 92 руб., из которых на 8 573 943, 92 руб. – здание; на 73 000 руб. – оборудования; на 6 880 045 руб. – транспортных средств; на 112 014 руб. – производственный и хозяйственный инвентарь.

Арендованных основных средств, основных средств в лизинге Общество не имеет.

Для отражения выбытия объектов основных средств ООО «НПФ «НОРД» использует

аналитический субсчет 01.2 «Выбытие основных средств». В 2010 году выбытия / списания

объектов основных средств не было.

Записи по кредиту  счета 01 производятся в журнале –  ордере № 13. В конце каждого месяца обороты по указанным счетам переносятся из журнала – ордера № 13 в Главную Книгу.

ООО «НПФ «НОРД» осуществляет начисление амортизации объектов основных средств линейным способом по всем группам основных средств, исходя из их срока полезного использования (Приложение 6). 

Срок полезного использования  объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта  к бухгалтерскому учету на основании  Постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. №1  «О   классификации   основных   средств,   включаемых   в амортизационные группы».

Начисление амортизации  основных средств отражается в учете  по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» (Приложение 6). Составляется журнал – ордер № 10 для отнесения начисленных сумм амортизации на затраты.

Аналитический учет на счете 02 соответствует настройкам учета по счету 01.

К нормам амортизации не применяются понижающие или повышающие коэффициенты по всем без исключения объектам основных средств.

Объекты основных средств, по которым приостановлено начисление амортизации, ООО «НПФ «НОРД» не имеет.

Амортизация начисляется в последний день каждого месяца главным бухгалтером.

Рассмотрим порядок расчета и начисления амортизации в ООО «НПФ «НОРД» на примере.

Пример 1. В январе 2010 года ООО «НПФ «НОРД» приобрело ноутбук Aser AS5704G25MI. Первоначальная стоимость компьютера – 27 940 руб. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, компьютер относится к группе «Техника электронно-вычислительная» и имеет код 14 3020000.  Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы,  относит компьютер к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования для объектов третьей группы составляет от трех лет одного месяца до пяти лет включительно. На изучаемом предприятии для приобретенного компьютера был установлен срок полезного использования 4 года, или 48 месяцев.

       Годовая норма  амортизационных отчислений по  приобретенному компьютеру составляет 25% = (100 % : 4 года), ежемесячная норма – 2,08 %.  При этом годовая сумма амортизационных отчислений составит 6 985 руб., а ежемесячная сумма амортизационных начислений, начиная с февраля 2010 года, составила 582, 08 руб. (6 985 руб. : 12 мес., или 27 940 руб. х 2.08 %).

Бухгалтерия держит под контролем  амортизацию основных средств, так  как по некоторым объектам начисленный  износ уже достигает его первоначальной стоимости.

Вопрос дальнейшего использования  основного средства с нулевой  остаточной стоимостью на ООО «НПФ «НОРД» решается руководством только после осмотра самортизированного объекта специальной комиссией, которая создается приказом руководителя. В состав данной комиссии входят те же лица, которые составляют комиссию по инвентаризации имущества на предприятии.

При осмотре объекта основных средств  комиссия использует не только необходимую  техническую документацию, но и данные бухучета. По результатам осмотра  устанавливается целесообразность (пригодность) дальнейшего использования  основного средства, возможность и эффективность его восстановления. Все решения комиссии оформляются документально.

Полностью самортизированные объекты основных средств представлены в таблице 11.

 

Таблица 11

Основные средства, амортизация  по которым не начисляется

в связи с истечением СПИ

Наименование объекта	Первоначальная стоимость, руб	Дата принятия объекта к учету	Дата прекращения начисления амортизации
Кабельная линия ГСК–Левченко, 1	115 074, 74	31.01.06	01.03.07
Трансформатор ТМ-560	10 617, 33	03.04.06	01.06.07
Холодильник	21 101, 69	08.12.06	01.02.07
Стиральная машина	13 765, 00	04.04.05	01.05.07
Система сигнализации	5 545, 00	21.09.05	01.10.07
Выставочное оборудование	26 512, 00	19.11.05	01.12.08
Многоместная прессформа	540 000, 00	21.12.05	02.12.12
Доля собственности 36 км² Левченко,1	95 000, 00	05.04.97	01.05.09
2 – й этаж Левченко, 1	1 201 756, 00	05.04.97	01.05.09
Телефонные сети	154 788, 64	12.05.97	01.06.04

 

Помимо вышеперечисленных объектов к полностью самортизированным основным средствам относится ряд объектов на общую сумму 3 776 416, 89 руб., приобретенные в 1997 – 2009 годах.

Расходы на проведение всех видов ремонтов основных средств (текущего и капитального) включаются в состав расходов по обычным видам  деятельности того отчетного периода, в котором произведен ремонт.