Учет затрат по оплате труда

Переменная  составляющая изменчива, и зависит  от многих факторов, поэтому несмотря на высокий процент премий – 46 %, и различных дополнительных выплат в целом это недостаточно стимулирует труд строителей. Более того, постоянная нехватка строителей говорит о том, что и переменную часть оплаты необходимо увеличить.

При сравнительно невысокой заработной платы нет  системы доплат. В частности нет  дотации на питание, целесообразно было бы ввести премии за экономию горюче - смазочных и строительных материалов. Это стимулировало бы к добросовестному обслуживанию вверенной технике, строительным материалам. Это в целом позволило бы повысить рентабельность производства, и как следствие снижение себестоимости предоставляемых услуг. Сэкономленные средства могли бы пойти на социальную сферу и увеличение заработной платы, обновление строительной техники и технологий (таблица 10).

                                                                                                       Таблица  10

Структура ФОТ  по видам начислений за 2010 г. в ООО  «УниверсалСтрой»

Виды оплат	Сумма заработной платы тыс. руб.	Удельный вес,%
1. Постоянная часть ФОТ:
-оплата по  часовой тарифной ставке	1 029 574	54
Доплаты:
доплаты за квалификацию	65387,1	3,4
оплаты простоя	211,08	0,01
оплаты праздничных	395,99	0,02
оплаты сверхурочных	41226	2,17
оплаты ночных часов	1583,58	0,08
Переменная  часть ФОТ Премии:
Премия за сохранность  строительной техники	70243,15	3,7
Премия за регулярность	257393,5	13,6
Премия за отработку  баланса рабочего времени	216192,8	11,4
Премия за плановую выручку	216192,8	11,4
Итого	1898400

 

 

Заработная  плата, доплаты и премии выплачиваются в соответствии с разработанными в ООО «УниверсалСтрой» положениями:

- Положение   «Об оплате труда строителей»  от 1. 01. 2009 г. 

- Положение  «Об оплате труда специалистов  ООО «УниверсалСтрой»» от 1. 01. 2008 г. 

- Положение  о премировании строителей, проработавших в ООО «УниверсалСтрой» более 1 года, от 1.03. 2008 г.

- Временное  положение «О премировании строителей  за выход  во внеурочное  время» от 1.01. 2009 г.

Расходы на оплату труда состоят из расходов на оплату труда рабочих, непосредственно занятых выполнением строительных работ, на оплату труда рабочих вспомогательных производств, на оплату труда рабочих, занятых управлением строительными машинами и механизмами (механиков, машинистов, мотористов и других рабочих профессий, занятых управлением машинами и механизмами), и линейного персонала при включении его в состав работников участков (бригад), а также на оплату труда управленческого, административно-хозяйственного, инженерно-технического персонала и прочих категорий работников.

Рассчитаем оплату труда для некоторых работников исследуемого предприятия.

Менеджеру Сапарову Сергею Алексеевичу установлен фиксированный  оклад – 20 000 руб. в месяц. В истекшем месяце было 20 рабочих дней. Работник отработал 19 полных рабочих дней и 5 часов, так как в течение 3-х часов в один из рабочих дней работник отсутствовал на рабочем месте по согласованию с руководителем с условием предоставления этого времени за его счет. По результатам работы начислена премия 10 000 руб. Расчет заработной платы работника за истекший месяц осуществляется в следующем порядке.

1. Определение суммы заработка за один день истекшего месяца:

20 000 руб. / 20 дн. = 1 000 руб.

2. Определение количества часов, которые работник должен был отработать в истекшем месяце:

8 час. 20 дн. = 160 час.

3. Расчет заработной платы  работника за один час работы  на предприятии:

20 000 руб. / 160 час. = 125 руб.

3. Определение заработной платы работника за истекший месяц на основе полученных данных:

1 000 руб. 19 дн. + 125 руб. 5 час. = 19 625 руб.

4. Заработная плата работника с учетом премии:

19 625 руб. + 10 000 руб. = 29 625 руб.

ООО «УниверсалСтрой», выступающее  в роли налогового агента, удерживает налог на доходы физических лиц из доходов работников по итогам каждого месяца. Например: бухгалтеру Григорьевой Елене Сергеевне установлен месячный оклад в размере 20 000 руб. На иждивении работника находятся дети в возрасте 7 и 12 лет. В течение налогового периода работник: в январе 2 рабочих дня был в отпуске без сохранения заработной платы; в марте получил материальную помощь за счет средств работодателя в размере 5 000 руб.; с 3 по 30 июля находился в ежегодном основном оплачиваемом отпуске, и за этот период ему были начислены отпускные в сумме 19 047,62 руб.; с 8 по 16 сентября болел, что было подтверждено листком временной нетрудоспособности, и за этот период ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 5 923,89 руб. Результаты расчетов представлены в таблице 11.

                                                                                                  Таблица 11

Расчет суммы  НДФЛ из дохода бухгалтера ООО «УниверсалСтрой» за 19 полных рабочих дней и 5 часов

Месяц	Количество  рабочих дней		Количество  календарных дней отпуска/ болезни	Начисления
	по графику	фактически		сумма начисленного оклада, руб.	сумма иных выплат, руб.	сумма выплат, включаемые в налоговую базу по НДФЛ, руб.
Январь	16	14	-	17 500,00	-	17 500,00
Февраль	19	19	-	20 000,00	-	20 000,00
Март	21	21	-	20 000,00	5000,00*	21 000,00 (20 000+5000- -1000)
Апрель	22	22	-	20 000,00	-	20 000,00
Май	19	19	-	20 000,00	-	20 000,00
Июнь	21	21	-	20 000,00	-	20 000,00
Июль	23		28	2 608,70 (20 000/23x3)	19047,62	21 656,32
Август	21	21	-	20 000,00	-	20 000,00
Сентябрь	22	15	9	13 636,36 (20 000/22x15)	5 923,89	19 560,25
Октябрь	22	22	-	20 000,00	-	20 000,00
Ноябрь	20	20	-	20 000,00	-	20 000,00
Декабрь	23	23	-	20 000,00	-	20 000,00
Итого	249	220	37	213 745,06	29971,51	239 716,57

 

Принимая во внимание, что согласно п. 28 ст. 217 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы материальной помощи, оказанной работнику, которые превышают 4 000 руб. В данном случае сумма равна: 5 000 руб. – 4 000 руб. = 1 000 руб.

Налоговые вычеты в размере 400 руб. применяются до тех пор, пока совокупный доход не превысит 40 000 руб. Это произойдет в марте:

17 500,00 + 20 000,00 + 21 000,00 = 58 500,00 руб.

58 500 руб. > 40 000 руб.

Начиная с марта  данный налоговый вычет применяться  не должен.

Налоговые вычеты на каждого из двух детей составят:

1 000 руб. 2 = 2 000 руб.

Эти вычеты будут  применяться, пока доход работника  не превысит 280 000 руб. В налоговом  периоде (2009 год) этот предел достигнут  не будет.

Удержание НДФЛ отражается в учете следующей  записью:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет  «Налог на доходы физических лиц»)

Перечисление  НДФЛ отражается следующей записью:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Субсчет  «Налог на доходы физических лиц»)

Кредит 51 «Расчетные счета»

Пособие по временной  нетрудоспособности в ООО «УниверсалСтрой»»  рассчитывают следующим образом:

Работник был  временно нетрудоспособен вследствие заболевания с 29 апреля по 6 мая 2010 г., что подтверждается больничным листом. Согласно записи в листке нетрудоспособности работник должен приступить к работе с 7 мая 2010 г. Его оклад составляет 20 000 руб. в месяц. За последние 12 календарных месяцев до наступления временной нетрудоспособности он с 1 по 28 июля 2009 г. находился в ежегодном основном оплачиваемом отпуске, остальное время им фактически отработано. Страховой стаж работника на дату начала нетрудоспособности составляет 7 лет 6 месяцев 15 дней. Выплаты, начисленные работнику за последние 12 мес., предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности (таблица 12).

                                                                                                         Таблица 12

Выплаты работнику  предприятия за последние 12 мес., предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности

Месяцы расчетного периода	Количество фактически отработанных рабочих дней	Количество календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата	Сумма заработка(оклад),руб.	Оплата за отпуск,руб.
			(включает ся в расчет)	(не включается в расчет)
Апрель 2009 г.	22	30	20 000,00
Май 2009 г.	19	31	20 000,00
Июнь 2009 г.	21	30	20 000,00
Июль 2009 г.	3	3	2 608,70	19 047,60
Август 2009 г.	21	31	20 000,00
Сентябрь 2009 г.	22	30	20 000,00
Октябрь 2009 г.	22	31	20 000,00
Ноябрь 2009 г.	20	30	20 000,00
Декабрь 2009 г.	23	31	20 000,00
Январь 2010 г.	15	31	20 000,00
Февраль 2010 г.	19	28	20 000,00
Март 2010 г.	22	31	20 000,00
Итого	229	337	222 608,70	19 047,60

 

1. Рассчитываем страховой  стаж работника. Страховой стаж  работника больше 5 лет и меньше 8. Следовательно, дневное пособие будет равно 80% от среднего дневного заработка.

2. Определяем  сумму дневного пособия: 222 608 / 337 = 660,56 руб./день

660,56 80% = 528,45 руб./день

3. Определяем максимальную сумму дневного пособия, которая может быть выплачена согласно законодательству. Предельный размер облагаемой страховой базы равен 415 000 руб. Т.о., дневное пособие не может превышать:

415 000 руб. / 365 календ. дн. = 1 136,99 руб.

4. Определяем окончательную сумму дневного пособия, которая будет применяться при расчете пособия: 528,45<1 136,99, следовательно, сумма дневного пособия, которая будет применяться при расчете - 528,45 руб.

5. Рассчитываем сумму  пособия по временной нетрудоспособности:

Оплате подлежат 8 календарных  дней (в т.ч. выходные и праздничные  дни):

528,45 руб. /день 8 дней = 4 227,60 руб.

6. Распределяем сумму  пособия по источникам финансирования:

За 2 дня: 528,45 руб./день 2 дня = 1 056,90 руб. - за счет работодателя

За 6 дней: 528,45 руб./день 6 дней = 3 170,70 руб.

Расчет пособия по беременности и родам:

Помощнику бухгалтера Филимоновой  Анастасии Ивановне согласно предоставленному листку нетрудоспособности с 18 февраля по 7 июля 2009 года предоставляется отпуск по беременности и родам. Страховой стаж на дату наступления отпуска составляет 4 года 7 месяцев 13 дней. С 29 сентября по 10 октября 2008 года находилась в служебной командировке, а с 20 января по 17 февраля 2009 года в ежегодном основном оплачиваемом отпуске. Выплаты, начисленные за 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам (таблица 13).

Страховой стаж работника составляет: 4 года 7 месяце 13 дней, следовательно, максимальный размер пособия, выплачиваемого за полный календарный  месяц, составит 25 390 руб., поскольку  страховой стаж не менее 6 месяцев. Определение  суммы дневного пособия:

Расчетный период – с 1 февраля 2008 г. по 31 января 2009 г. Количество календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата равно 342. Средний дневной заработок равен:

109 987,65 руб. / 342 = 321,60 руб.

Дневное пособие  будет равно: 321,60 (100% заработка)

 

                                                                                               Таблица 13

Расчет пособия  по беременности и родам помощнику  бухгалтера ООО «УниверсалСтрой»