Учет и анализ использования финансовых ресурсов ООО «Рыбный Мир»

Несвоевременная выплата заработной платы работникам может привести к намеренному застою производства, а, следовательно, к убыткам. Несвоевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами государства может привести к обязанности выплатить различные пени и штрафы. Поэтому, ООО «Рыбный Мир» рекомендуется максимально снизить кредиторскую задолженность.

В целом можно сделать вывод, что ООО «Рыбный Мир» активно пользуется кредиторской задолженностью. Что может негативно сказаться на его финансовой устойчивости. Предприятию рекомендуется снизить кредиторскую задолженность за счет внутренних финансовых ресурсов. Также отрицательным фактором является рост дебиторской задолженности, так как он говорит о несвоевременных расчетах покупателей с организацией. Поэтому ООО «Рыбный Мир» следует пересмотреть политику расчетов с покупателями, например, увеличить штрафные санкции за несвоевременную оплату.

Положительным фактором является превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью. Так как всегда существует риск невозврата дебиторской задолженности.

В целом по предприятию можно сделать вывод, что оно выполняет свои функции. Получает прибыль от своей деятельности и стремится к стабильному финансовому состоянию. Однако на данный момент финансовое состояние ООО «Рыбный Мир» неудовлетворительное и организация в ближайшее время не имеет возможности восстановить свою платежеспособность, что обуславливается особенностями рынка и мировым финансовым кризисом.

Основная масса финансовых ресурсов предприятия уходит на расчеты с бюджетом и банками по обязательствам (налоги и кредиты). Немалый объем средств предприятие направляет на реинвестирование, что характеризует предприятие с положительной стороны. ООО «Рыбный Мир» уделяет внимание таким фондам, как поощрительный, социальный, из которого средства выделяются на премии и иные поощрительные выплаты работникам, а также занимается спонсорством (средства направляются в основном на спонсорство местных детских садов и школ). 

       Одним из источников финансовых ресурсов является нераспределенная прибыль. Рассмотрим особенности ее формирования и использования в ООО «Рыбный Мир».

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 6 Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли в ООО «Рыбный Мир» за 2010 год

Таблица 13

Горизонтальный анализ Отчета о Прибылях и Убытках

ООО «Рыбный Мир»

Показатель	2008 г.		2009 г.		2010 г.
	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. Производственная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. Прибыль от продаж, тыс. руб. Чистая прибыль, тыс. руб.	98460   75450       23010   17298	100,0   100,0       100,0   100,0	120000   99640       20360   15230	121,88   132,06       88,48   88,04	105000   83228       21772   17162	106,64   110,31       94,62   99,21

 

В ООО «Рыбный Мир» наблюдается увеличение суммы выручки от реализации продукции в 2010 году по сравнению с 2008 на 6,64%, однако прибыль от продаж снизилась на 5,38%, что связано с ростом производственной себестоимости реализованной продукции на 10,31%. Снижение прибыли от продаж повлекло за собой снижение чистой прибыли на 0,79%.

Таблица 14

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Рыбный Мир»

Показатель	2008 г.		2009 г.		2010 г.
	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз	тыс. руб.	%, раз
Выручка от реализации продукции Производственная себестоимость реализованной продукции Валовая прибыль Прочие расходы Прибыль до налогообложения Текущий налог на прибыль Чистая прибыль	98460       75450 23010 250 22760   5462 17298	100,0       76,63 23,37 0,25 23,12   5,55 17,57	120000       99640 20360 320 20040   4810 15230	100,0       83,03 16,97 0,27 16,7   4,01 12,69	105000       83228 21772 319 21453   4291 17162	100,0       79,26 20,74 0,3 20,43   4,09 16,34

 

Из приведенной выше таблицы видно, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом удельный вес производственной себестоимости реализованной продукции в выручке от реализации продукции больше (на 2,63%), а удельный вес валовой прибыли а, следовательно, и удельный вес чистой прибыли меньше (на 2,63% и 1,23% соответственно). Это говорит об увеличении затрат на производство продукции. Получается, что ООО «Рыбный Мир» в 2010 году на каждый затраченный рубль получало меньше прибыли, чем в 2008 году.

В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, налогов из прибыли, размера чистой потребленной и капитализированной прибыли.

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно, и сумма чистого дохода. Рассмотрим расчет налогооблагаемой прибыли в таблице 15.

Таблица 15

Расчет налогооблагаемой прибыли ООО «Рыбный Мир»

Показатель	2008 г. тыс. руб.	2009 г., тыс. руб.	2010 г., тыс. руб.	2010 г. к 2008 г. (+ \-), тыс. руб.	2010 г. к 2009 г. (+ \-), тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции	23010	20360	21772	-1238	1412
Сальдо прочих расходов	250	-320	-319	-569	1
Сумма прибыли от обычной деятельности до уплаты налогов	22760	20040	21453	-1307	1413
Налогооблагаемая прибыль	22760	20040	21453	-1307	1413

 

Из приведенной выше таблицы видно, что прибыль от реализации продукции в 2010 году больше чем в 2009 году на 1412 тыс. руб., однако меньше чем в 2008 на 1238 тыс. руб. Сальдо операционных расходов меньше на 1 тыс. руб., но по сравнению с 2008 годом больше на 569 тыс. руб. Поэтому налогооблагаемая прибыль в 2010 году по сравнению с 2009 годом больше на 1413 тыс. руб., а по сравнению с 2008 меньше на 1307 тыс. руб.

ООО «Рыбный Мир» необходимо увеличивать прибыль от реализации продукции и снижать сумму прочих расходов, тем самым увеличится сумма прибыли от обычной деятельности, а, следовательно, и налогооблагаемая прибыль. А это значит, что после уплаты налога на прибыль у предприятия останется больше чистой прибыли.

Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних факторов. Поэтому необходимо провести факторный анализ по прибыли  в ООО «Рыбный Мир».

Таблица 16

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

ООО «Рыбный Мир» в 2010 г.

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	тыс. руб.	в % к итогу
Прибыль от реализации продукции, в том числе: - выручка от реализации продукции - себестоимость продукции	-1238 6540 -7778	94,72 5 раз 6 раз
Сальдо прочих расходов	-69	5,28
Изменения общей суммы прибыли	-1307	100,0

 

Из приведенной выше таблицы видно, что уменьшение общей суммы прибыли в 2010 году на 1307 тыс. руб. произошло из-за уменьшения прибыли от реализации на 1238 тыс. руб. и увеличения прочих расходов на 69 тыс. руб. Прибыль от реализации увеличилась на 1412 тыс. руб. несмотря на уменьшение выручки на 15000 тыс. руб., так как произошло уменьшение себестоимости на 16412 тыс. руб. На изменения общей суммы прибыли наибольшее влияние оказывает себестоимость продукции и выручка от реализации, а наименьшее сальдо прочих расходов. Отсюда следует, что ООО «Рыбный Мир» для увеличения общей суммы прибыли необходимо в первую очередь снизить себестоимость продукции и увеличить выручку от реализации продукции.

 

Таблица 17

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли ООО «Рыбный Мир» в 2010 году по сравнению с 2009 годом

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	тыс. руб.	в % к итогу
Прибыль от реализации продукции, в том числе: - выручка от реализации продукции - себестоимость продукции	1412 -15000 16412	99,93 -1061,57 1161,5
Сальдо прочих расходов	1	0,07
Изменения общей суммы прибыли	1413	100,0

 

Увеличение общей суммы прибыли в 2010 году на 1413 тыс. руб. произошло из-за увеличения прибыли от реализации на 1412 тыс. руб. и уменьшения прочих расходов на 1 тыс. руб. Прибыль от реализации увеличилась на 1412 тыс. руб. несмотря на уменьшение выручки на 15000 тыс. руб., так как произошло уменьшение себестоимости на 16412 тыс. руб. На изменения общей суммы прибыли наибольшее влияние оказывает себестоимость продукции, а наименьшее сальдо прочих расходов.

Отсюда следует, что для увеличения общей суммы прибыли необходимо в первую очередь снизить себестоимость продукции.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Ее величина зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др.

 

Таблица 18

Определение суммы чистой прибыли ООО «Рыбный Мир»

Показатель	Уровень показателя, тыс. руб.					Удельный вес в общей сумме прибыли, %
	2008	2009	2010	Изменения (+/-) 2010 г. к		2008	2009г.	2010	Измене-ние, (+/-) 2010г. к
				2008 г.	2009 г.				2008 г.	2009 г.
Общая сумма брутто-прибыли	22760	20040	21453	-1307	1413	100,0	100,0	100,0	Х	Х
Налоги и экономические санкции, в т. ч.: - налог на прибыль - экономические санкции	5462     5462   -	4810     4810   -	4291     4291   -	-1171     -1171   -	-519     -519   -	24     24   -	24     24   -	20     20   -	-4     -4   -	-4     -4   -
Чистая прибыль	17298	15230	17162	-136	1932	76	76	80	4	4