Учет и анализ использования финансовых ресурсов ООО «Рыбный Мир»

    

       Из приведенной выше таблицы видно, что валюта баланса в ООО «Рыбный Мир» в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась в 3,2 раза, это положительный фактор, так как он говорит о расширении организацией хозяйственного оборота. Данное увеличение произошло из-за увеличения суммы оборотных активов в 4,9 раза, а именно запасов на 33,93%. Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о наращивании производственного потенциала организации либо о нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой. Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

Валюта баланса в пассивной части увеличилась за счет увеличения краткосрочных обязательств в 4 раза и нераспределенной прибыли в 3,3 раза. Увеличение краткосрочных обязательств происходит из-за увеличения кредиторской задолженности в 4 раза, что является отрицательным фактором, так как может привести к нарушению финансовой устойчивости ООО «Рыбный Мир». Наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют один другого.

Таблица 5

Вертикальный анализ баланса ООО «Рыбный Мир»

Показатель	2008 г.		2009 г.		2010 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Актив
I Внеоборотные активы: основные средства	18955	43,62	18845	33,33	18774	13,55
Итого по разделу I	18955	43,62	18845	33,33	18774	13,55
II Оборотные активы: - запасы - дебиторская задолженность - денежные средства	11259 - 13237	25,91 - 30,46	11740 10246 15715	20,76 18,12 27,79	15079 17700 86971	10,89 12,78 62,78
Итого по разделу II	24496	56,38	37701	66,67	119750	86,45
Баланс	43451	100,0	56546	100,0	138524	100,0
		Пассив
III Капитал и резервы: - уставный капитал - нераспределенная прибыль	10000 7550	23,01 17,38	10000 15420	17,68 27,27	10000 24712	7,22 17,84
Итого по разделу III	17550	40,39	25420	44,95	34712	25,06
VКраткосрочные обязательства: кредиторская задолженность	25900	59,61	31126	55,05	103813	74,94
Итого по разделу V	25900	59,61	31126	55,05	103813	74,94
Баланс	43451	100,0	56546	100,0	138524	100,0

 

Из приведенной выше таблицы видно, что в активе баланса наибольший удельный вес занимают оборотные активы (86,45%). Наблюдается увеличение объема денежных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом (на 32,32 п. п.), это отрицательный признак, так как деньги не должны залеживаться, они должны находится в обороте. В пассиве же баланса наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность (74,94%), отрицательным фактором является рост этого показателя по сравнению с 2009 годом (на 15,33%).

Это свидетельствует о том, что ООО «Рыбный Мир» увеличивает задолженность перед кредиторами. Собственный капитал компании находится на уровне 25% от общей суммы его пассивов, что говорит о высоком уровне рискованности компании стать банкротом.

Ни одно предприятие не может производить свою продукцию не имея здания или же сооружений, не пользуясь необходимой техникой, то есть машинами и оборудованием. Для доставки своей продукции покупателю предприятию необходимо иметь транспортные средства. Поэтому следует рассмотреть состав и структуру основных средств ООО «Рыбный Мир».

Таблица 6

Состав и структура основных средств ООО «Рыбный Мир»

Основные средства	2008 г.		2009 г.		2010 г.		2010 г. к 2009 г, %
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Здания Машины и оборудование Транспортные средства Итого	10265   10230 1280 21775	47,14   46,98 5,88 100,0	10026   10010 1449 21485	46,67   46,59 6,74 100,0	10076   10400 1698 22174	45,44   46,9 7,66 100,0	98,16   101,66 132,66 101,83

 

Рассмотрев состав и структуру основных фондов можно увидеть, что их стоимость увеличилась в 2010году по сравнению с 2009 на 399 тыс. руб. Что говорит о приобретении новых основных средств за год. Стоимость транспортных средств в 2010 году по сравнению с 2009 выросла на 32,66%, что говорит о приобретении предприятием дополнительных транспортных средств. Также наблюдается увеличение стоимости машин и оборудования в 2010 году по сравнению с 2009 (на 1,66%), это свидетельствует об обновлении оборудования для работы на предприятии. Наименьший удельный вес в стоимости основных средств имеют транспортные средства. Здания и машины и оборудование имеют приблизительно одну стоимость. В целом, анализируя состав и структуру основных средств в ООО «Рыбный Мир», можно сказать, что данное предприятие обеспечивает себя необходимыми основными средствами, что позволяет ему производить свою продукцию.

Рассмотрев состав и структуру основных фондов, рассмотрим показатели эффективности их использования.

Таблица 7

 Показатели использования основных  производственных фондов 

ООО «Рыбный Мир»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2009 г., %
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. Площадь производственных площадей, кв. м. Стоимость товарной продукции, тыс. руб. Среднегодовое количество производственных рабочих, чел. Фондообеспеченность, тыс. руб. Фондовооруженность, тыс. руб. Фондоотдача, руб. Фондоемкость, руб.	19725   125 98460 65   157,8 303,46 4,99 0,2	21630   125 120000 69   173,04 318,48 5,55 0,18	21830   125 105000 71   174,64 307,46 4,81 0,21	110,67   100,0 106,64 109,23   110,67 101,32 96,39 105

 

Анализ таблицы 7 показал, что фондоотдача в ООО «Рыбный Мир» в 2010г. по сравнению с 2009 г. уменьшилась (на 3,61%), а фондоемкость увеличилась (на 5%), это говорит о том, что эффективность ее использования упала (требуется больше затрат на производство единицы продукции). Положительным фактором является увеличение фондовооруженности на 1,32%, так как это говорит о том, что в 2010 г. по сравнению с 2009 г. работники более обеспеченны основными фондами.

Для оценки платежеспособности предприятия и определения ликвидности баланса, а также для анализа финансовой устойчивости ООО «Рыбный Мир» необходимо рассмотреть различные коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Рассчитаем коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в настоящий момент времени.

      ДС

      Кал =           (3)

        КО

где

Кал – коэффициент абсолютной ликвидности,

ДС – денежные средства,

КО – краткосрочные обязательства.

Кал за 2008 г. = 13237: 25900 = 0,51,

Кал за 2009 г. = 15715: 31126 = 0,5,

Кал за 2010 г. = 86971: 103813 = 0,84.

Коэффициент текущей ликвидности показывает достаточность оборотных активов для краткосрочных обязательств.

ДС + ДЗ + З

            Ктл =                           (4)

   КО

 

где

Ктл – коэффициент текущей ликвидности,

ДЗ – дебиторская задолженность, срок погашения которой ожидается в течение 12 месяцев,

З – запасы и затраты.

Ктл за 2008 г. = (13237 + 11259 – 3400): 25900 = 5,45,

Ктл за 2009 г. = (15715 + 10246 + 11740 – 3400): 31126 = 1,1,

Ктл за 2010 г. = (86971 + 17700 + 15079 – 216): 103813 = 1,15.

 

Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

ДС + ДЗ

              Ккл =           (5)

      КО

где

Ккл – коэффициент критической ликвидности.

Ккл за 2008 г. = 13237: 25900 = 0,51,

Ккл за 2009 г. = (15715 + 10246): 31126 = 0,83,

Ккл за 2010 г. = (86971 + 17700): 103813 = 1,01.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) отражает уровень независимости организации от внешних источников финансирования деятольности.

Собственный капитал

      Ка =         (6)

Сумма капитала организации

 

где

Ка – коэффициент автономии.

 

Ка за 2008 г. = 17550: 43451 = 0,4,

Ка за 2009 г. = 25420: 56546 = 0,45,

Ка за 2010 г. = 34712: 138524 = 0,25.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками отражает уровень финансирования запасов и затрат за счет собственных источников.

Собственные оборотные средства

                    Ко =          (7)

Запасы и затраты

 

где

Ко – коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками.

 

Ко за 2008 г. = (17550 – 18955): 11259 = -0,12,

Ко за 2009 г. = (25420 – 18845): 11740 = 0,56,

Ко за 2010 г. = (34712 – 18774): 15079 = 1,06.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала вложена в наиболее мобильные активы.

Собственные оборотные средства

       Км =         (8)

Собственный капитал

где

Км – коэффициент маневренности собственного капитала.

Км за 2008 г. = (17550 – 18955): 17550 = -0,08,

Км за 2009 г. = (25420 – 18845): 25420 = 0,26,

Км за 2010 г. = (34712 – 18774): 34712 = 0,46.

Коэффициент восстановления платежеспособности характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.

Ктлк + У: Тх(Ктлк – Ктлн)

Квпл =,        (9)

2

где

Квпл – коэффициент восстановления платежеспособности,

Ктлк – значение коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода,

У – период восстановления платежеспособности (6 месяца),

Т – продолжительность отчетного периода в месяцах (12 месяцев),

Ктлн – значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода.

Купл за 2008 г. = 0,5х(5,45 + 6: 12х(5,45 – 2)) = 3,59,

Купл за 2009 г. = 0,5х(1,1 + 6: 12х(1,1 – 5,45)) = -0,54,

Купл за 2010 г. = 0,5х(1,15 + 6: 12х(1,15 – 1,1)) = 0,59.

Обобщим полученные данные в таблице 8.

Таблица 8

Анализ коэффициентов ликвидности баланса и финансовой устойчивости

ООО «Рыбный Мир»

Коэффициент	Норма		2008 г.		2009 г.		2010 г.		2010 г. к 2009 г., (+/-)
А	1		2		3		4		5
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) Коэффициент критической ликвидности (Ккл) Коэффициент автономии (финансовой независимости) (Ка)	0,2-0,5   ≥2   0,8-1   >0,5		0,51   5,45   0,51   0,4		0,5   1,1   0,83   0,45		0,84   1,15   1,01   0,25		0,33   -4,3   0,5   -0,15
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками (Ко) Коэффициент маневренности собственного капитала (Км) Коэффициент восстановления платежеспособности (Купл)		>0,5   0,2-0,5   ≥1		-0,12   -0,08   3,59		0,56   0,26   -0,54		1,06   0,46   0,59		1,18   0,54   -3