Шпаргалка по БФУ

- пособие по беременности  и родам – 100% средней з/п  выплачивается за 140 календарных  дней (70 дней до родов и 70 после), максимальный размер – 36 563 руб. 29 коп. за месяц.

- единовременное пособие  при рождении ребенка – 12 405 руб. 32 коп. + районный коэффициент (15% - Киров)

- ежемесячное пособие  по уходу за ребенком до 1,5 лет  – 40% от средней з/п, максимальный размер – 14 625 руб., минимальный размер: на 1 ребенка – 2 326 + районный коэффициент , на 2 и последующих – 4 651 руб. 99 коп. + районный коэффициент.

- пособия на погребение – сумма не более 4 515 руб. 60 коп. + районный коэффициент.

32 ВОПРОС. Учет удержаний из з/п

Из начислений работникам оплаты труда организация производит различные удержаний, которые разделяются  на 2 группы:

1. обязательные – НДФЛ  и удержания по исполнительным  листам

2. удержания по инициативе  организации – за причиненный  материальный ущерб, за порчу, недостачу, за брак; суммы займа и процентов по ним, подотчетные суммы не возвращенные в срок и т.д.

Обязательные удержания:

НДФЛ

Порядок начисления и  уплаты НДФЛ установлен главой 23 НК РФ: плательщики – физические лица (работники), налоговая база – все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной форме, так и в натуральной форме.

Не подлежат налогообложению:

- государственные пособия,  т.е. пособия, выдаваемые за  счет ФСС, кроме пособия по  временной нетрудоспособности.

- компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством (в пределах норм  установленных законодательством)

- сумма единовременной  материальной помощи (не более  4 000) и другие (ст. 217 НК РФ).

При определении размера  налоговой базы налогоплательщики имеют право на 4 группы вычетов:

- стандартные (предоставляются в организации), - социальные, - имущественные,  - профессиональные

Социальные, имущественные  и профессиональные вычеты предоставляются  в налоговой службе на основе предоставленной  налоговой декларации.

Стандартные вычеты:

1. 3 000 руб. в месяц:

- военнослужащим, ставшими индивидами при исполнении обязанностей военной службы

- лица, получившие лучевую болезнь и другие заболевания в катастрофе на Чернобыльской АЭС

2. 500 руб. в месяц:

- участникам боевых действий на территории РФ

- инвалидам с детства 

- инвалидам I и II группы

- героям РФ

3. вычет на ребенка:  на 1 и 2 ребенка 1 400 руб., на 3 и каждого последующего ребенка 3 000 руб. предоставляется на детей до 18 лет, для учащихся дневной формы обучения – до 24 лет. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. Одинокими родителям вычет предоставляется в 2-м размере.

Стандартные вычеты предоставляются  работнику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты.

Налоговая ставка по НДФЛ -13%.

По отдельным видам  доходов установлены следующие  ставки НДФЛ:

35% - по выигрышам, призам

30% - по физическим лицам,  не резидентам РФ

9% - по дивидендам.

Уплата НДФЛ производится организациями, которые выступают  в данном случае в роли налоговых  агентов. Сумма удержанного НДФЛ должны быть перечислены в бюджет не позднее дня получения в  банке начисленных денежных средств  для выдачи з/п или перечисления з/п на лицевые счета работников в банке.

Учет НДФЛ ведется  персонально по каждому работнику  в «налоговой карточке по учету доходов  и НДФЛ» Форма №1 – НДФЛ. По итогам года организации предоставляют в налоговую инспекцию справку о доходах физического лица за год Форма №2 – НДФЛ (по каждому работнику).

Дт 70 Кт 68 – удержан  НДФЛ из з/п работников.

Удержания по исполнительным листам (алименты)

Родители могут добровольно  платить алименты на содержание несовершеннолетних детей. При отсутствии соглашения о добровольной уплате алиментов, алименты взыскиваются с судебном порядке и устанавливаются в следующих размерах:

На 1 ребенка – ¼  з/п, на 2-х детей – ⅓ з/п, на 3-х и более – ½ з/п

Основание – исполнительный лист

Взыскание алиментов  производится после удержания из з/п НДФЛ. Удержанные суммы алиментов должны быть выданы взыскателю лично из кассы, перечислены по почте или на банковский счет взыскателя.

Дт 70 Кт 76 – удержаны алименты из з/п работника

Дт 76 Кт 50, 51  - выплата  алиментов взыскателю.

Согласно ТК РФ общий размер взысканий из з/п не может превышать 20%, а в отдельных случаях – 50%

33 ВОПРОС. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70.

Счет: балансовый, основной, расчетный, А-П

Схема

 

Типовая корреспонденция  по начислению оплаты труда

Дт 20,23 Кт 70 - Начислена з/п работникам основного (вспомогательного) производства

Дт 25,26Кт 70 - Начислена з/п общепроизводственному (управленческому) персоналу

Дт 28 Кт 70 - Начислена з/п работникам за исправления брака

Дт 29 Кт 70 - Начислена з/п работникам обслуживающих производств и хозяйств

Дт 44 Кт 70 - Начислена з/п работникам занятым продажей продукции

Дт 08 Кт 70 - Начислена з/п работникам за строительство основного средства

Дт 15 Кт 70 - Начислена з/п работникам занятым заготовлением материалов

Дт 91.2 Кт 70 - Начислены суммы материальной помощи, пособий, выплачиваемых за счет собственных средств организации (+ подарки)

Дт 84 Кт 70 - Начислены работникам дивиденды (которые являются учредителями)

Дт 69 Кт 70 - Начислены работникам пособия по гос. социальному страхованию за счет ФСС (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)

Операции по начислению отпускных отражаются  в учете  также как и начисление з/п

Дт 20,23,25 … Кт 70 - Начислены работникам отпускные

Однако в некоторых  организациях отпуска работникам предоставляются  в течение года неравномерно. Поэтому  в целях равномерного включения  отпускных в затраты п/п могут  создавать резерв для оплаты отпусков работникам. Отчисления в резерв на выплату отпусков производятся ежемесячно в течение года. Размер ежемесячных отчислений в резерв обычно устанавливается в процентах от ФОТ.

 

 

 

Сумма отчислений в резерв за месяц = процент отчисления ФОТ в данном месяце

Решение о применении резерва и порядок его создания указывается в учетной политике организации. Резерв на оплату отпусков работникам учитывается на 96 счете  «Резервы предстоящих расходов».

Счет 96: балансовый, операционный, распределительный, контрольно-распределительный, пассивный

Схема

 

Дт 20,23,25 … Кт 96 - Произведены отчисления в резерв на отпускные (ежемесячно)

Дт 96 Кт 70 - Начислены работникам отпускные за счет сформированного резерва

В конце года производится корректировка резерва:

- в случае превышения  фактически перечисленной суммы  отпускных над суммой созданного  резерва производится доначисления недостающей суммы в резерв

- в случае превышения суммы сформированного резерва над суммой начисленных отпускных излишне начисленные в резерв суммы сторнируются.

Корреспонденция по удержанию  из оплаты труда

Дт 70 Кт 68 - Удержан НДФЛ из з/п работников

Дт 70 Кт 76 - Удержаны суммы по исполнительным листам (алименты)

Дт 70 Кт 73 - Удержаны суммы по возмещению материального ущерба, в счет погашения предоставленных работникам займов и процентов по ним

Дт 94 Кт 71 - Отражена невозвращенная в срок подотчетная сумма

Дт 70 Кт 94 - Удержана невозвращенная подотчетная сумма из з/п работника

Корреспонденция по выплате  з/п

З/п выдается работникам из кассы в течение 5 рабочих дней или перечисляется на лицевые счета работников в банке. З/п выдается 2 частями: 1 часть – аванс в течение месяца, а 2-я часть – остальная сумма по окончанию месяца.

Дт 70 Кт 50 - Выдана з/п работникам из кассы

Дт 70Кт 76.4 - Депонирована не выданная з/п

Дт 76.4 Кт 50 - Выдана депонированная з/п

Дт 70 Кт 51 - Перечислена з/п за месяц на лицевые счета работников в банке

При натуральной форме  оплаты труда, т.е. выдачи работникам в  качестве оплаты труда готовой продукции, товаров составляются следующие записи.

Дт 70 Кт 90.1 - Отражена стоимость продукции, выдаваемой работникам в качестве оплаты труда

Дт 90.3 Кт 68 - Начислен НДС от выданной продукции

Дт 90.2 Кт 41, 43 - Списана с/с выданных работникам товаров или готовой продукции

Расчет з/п работникам производится в расчетной ведомости. В ней по каждому работнику  указывается  суммам всех начислений по их видам, сумма всех удержаний  по их видам и определяется сумма, подлежащая выплате, они заносятся  в платежную ведомость. На каждого работника в организации в начале года открывается лицевой счет, в котором отражаются все  данные о начислениях и удержаниях по данному работнику в течение всего года по месяцам.

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому работнику в лицевых счетах. Синтетический учет по счету 70 ведется в журнале-ордере №10. При журнально-ордерной форме учета данные из первичных документов (документы по начислению з/п (трудовой договор, приказы, положение о премировании и др.) и других выплат и документы по удержанию из з/п (исполнительный лист, акт о браке, приказ руководителя, заявление о предоставлении стандартных вычетов и подтверждающие документы и др.)) заносятся в расчетную ведомость, далее в лицевой счет (+форма №1 – НДФЛ и форма №2 - НДФЛ), в платежную ведомость и в Ведомость распределения з/п по шифрам затрат, затем в журнал-ордер №10, в главную книгу и в БФО.

34 ВОПРОС. Понятие, классификация и оценка производственных запасов

Нормативные документы:

1)Обязательные:

- ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11

- Положение по ведению  бухучета и бухгалтерской отчетности  №34-N от 29.07.98

- план счетов бухучета

- «Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств» (Приказ  Минфина №49 от 13.06.95)

2) по учету МПЗ

- ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»

- методологические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (приказ Минфина №119н от 28.12.01)

- методологические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (приказ Минфина №135н от 26.12.02)

- Унифицированные формы первичной учетной документации по учету материалов (Постановление Госкомстата РФ № 71а от 30.10.97 г.)

В качестве МПЗ принимаются активы:

1.используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг

2. предназначенные для продажи: готовая продукция и товары

3. используемые для управленческих нужд.

Материально-производственные запасы подразделяются на:

- производственные запасы (ПЗ) (материалы)

- готовая продукция

- товары

Производственные запасы  представляют собой предметы труда, потребляемые при производстве продукции, выполнении работ, оказания услуг, либо используемые для управленческих нужд организации.

Они целиком используются в одном производственном цикле  и полностью переносят свои стоимость  на производимую продукцию.

Производственные запасы в зависимости от назначения в  процессе производства подразделяются на группы:

1) сырье и материалы – представляют собой  материально-существенную основу производимой продукции

Сырье – это продукция  с/х и добывающей отрасли (зерно, древесина, уголь)

2) продукция обрабатывающей отрасли (мука, ткани, бензин)

3) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

Покупные полуфабрикаты  – это активы (материалы), прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся готовой продукцией.

Комплектующие – это  изделия, приобретаемые для комплектования продукции

4) вспомогательные материалы – это материалы, используемые для воздействия на сырье и основные материалы, придание продукции определенных потребительских свойств или для ухода и обслуживания оборудования.

- топливо (уголь, бензин)

- тара (мешки, упаковочная  бумага, упаковочная пленка)

- запасные части

5) возвратные отходы производства – остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, полностью или частично утратившие свои исходные потребительские свойства (обрезки, опилки)

6) инвентарь и хозяйственные принадлежности – это предметы со сроком полезного использования до 12 месяцев, используемые в качестве средств труда (ведра, швабры, метла и др.)