Шпаргалка по дисциплине "Бухгалтерский учет и аудит"

Основные  нарушения – злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с  подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:

1. Нарушения  порядка выдачи подотчетных сумм;

1.1 Выдача  денежных средств лицам, которым  в соответствии с приказом  руководителя предприятия могут  быть выданы деньги на хозяйственно-операционные  расходы; 

1.2 Выдача  денег под отчет лицам, не  отчитавшимся в срок по ранее  полученным авансам;

2. Нарушения  при оформлении командировочных  расходов:

2.1 Отсутствие  приказов (распоряжений) о направлении  работников в командировку;

2.2 Отсутствие  командировочных удостоверений  с отметками в месте пребывания  в командировке;

2.3 Несоблюдение  установленных норм командировочных  расходов;

2.4 Отсутствие  аналитического учета командировочных  расходов в пределах норм и  сверх норм.

3. Нарушения  порядка налогообложения при  оформлении командировочных расходов:

3.1 Нарушение  порядка удержания подоходного  налога с сумм превышения командировочных  расходов сверх установленных  норм;

3.2 Некорректное  выделение налога на добавленную  стоимость в суммах командировочных  расходов.

4. Нарушения  при приобретении материальных  ценностей, оплате работ, услуг  подотчетными лицами:

4.1 Выделение  сумм НДС расчетным путем от  стоимости материальных ценностей,  приобретенных за наличный расчет  в розничной торговой сети;

4.2 Списание  на затраты сумм налога на  добавленную стоимость от стоимости  материальных ценностей, приобретенных  через подотчетных лиц у изготовителей,  в оптовой торговле.

5. Нарушения  порядка учета представительских  расходов:

5.1 Несоответствие  фактического размера представительских  расходов утвержденной смете;

5.2 Отсутствие  аналитического учета представительских  расходов в пределах норм и  сверх норм.

6. Нарушения  порядка ведения синтетического  учета расчетов с подотчетными  лицами

6.1 Некорректное  составление бухгалтерских проводок  по операциям расчетов с подотчетными  лицами;

6.2 Неправильное  выведение остатков на конец  отчетного периода;

6.3 Несоответствие  записей в авансовых отчетах  и журнале-ордере № 7 «Расчеты  с подотчетными лицами» или  других регистрах.

Выявленные  в ходе проверки существенные и несущественные нарушения действующего законодательства отражаются в рабочих документах аудитора.

После окончания работ аудитор  формирует пакет рабочих документов, составляет аудиторский отчет и  представляет его совместно с  рабочей документацией руководителю проверки.

Вопрос 67. Аудит финансового  состояния экономического субъекта. МСА 540 “Аудит оценочных значений”.

Источниками определения показателей финансового состояния могут быть: -Баланс (форма № 1); - Отчет о финансовых результатах и их использование (форма № 2); - Отчет о финансово-имущественное состояние (форма № 3); - Данные статистических органов; - Данные оперативного учета предприятия; -дополнительная информация. 

Аудитор (аудиторская фирма) может самостоятельно выбирать наиболее подходящие показатели для анализа финансового состояния предприятия. Результаты анализа должны основываться на информации бухгалтерской отчетности, достоверность которой подтверждена. 

Выделяют следующие основные группы показателей финансового состояния предприятия: - Показатели ликвидности и платежеспособности; - Финансовой устойчивости; - Деловой активности; - Рентабельности и др. 

Набор экономических показателей, характеризующих финансовое состояние и активность предприятия, предусматривает расчет следующих групп индикаторов: финансовой устойчивости, платежеспособности, деловой активности, рентабельности. 

Методика анализа такова: - Предварительно ознакомиться с результатами работы предприятия; - Рассчитать основные показатели; - Сравнить рассчитанные значения с нормативными; - Отнести предприятия к определенному классу за финансовым состоянием. 

Источники платежеспособности (ликвидности) отражают возможность клиента погасить краткосрочную задолженность своими средствами. Во время исчисления этих показателей за базу расчета принимают краткосрочные обязательства. Показатели деловой активности характеризуют, насколько эффективно клиент использует свои средства. К ним относят различные показатели оборачиваемости. Показатели рентабельности характеризуют прибыльность деятельности предприятия, рассчитывается как отношение получаемой балансовой чистой прибыли к потраченных средств. Одним из важнейших показателей предприятия является показатель (коэффициент) ликвидности. 

Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения = Краткосрочные обязательства  Аудитор устанавливает ликвидность предприятия исходя из общей суммы текущих активов. Однако на ликвидность предприятия могут влиять чрезвычайные обстоятельства. В этих случаях аудитор должен составить расчет показателя ликвидности, определяющий срочную возможность возвратить краткосрочные долги. Это определяется на основании соотношения активов средств и дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств. Оборотный капитал может состоять из собственных и привлеченных средств, соотношение которых определяет его структуру. Финансовый риск возрастает в тех случаях, когда уменьшается доля собственных средств (капитала). Изучение структуры источников средств предприятия дает возможность аудитору получить информацию о расширение или сужение деятельности предприятия. Уменьшение краткосрочных кредитов и увеличение собственного капитала может быть доказательством сворачивания деятельности предприятия. В расчетах показателей платежеспособности, ликвидности, объема оборотного капитала определяется дебиторская задолженность и запасы. От того, насколько быстро они превращаются в наличные деньги, зависит финансовое состояние предприятия, его платежеспособность. С целью определения этой ситуации на предприятии исчисляется оборачиваемость счетов дебиторов, рассчитываемый как отношение выручки от реализации к сумме задолженности. Чем выше этот показатель, тем быстрее дебиторская задолженность превращается в наличные. Организация расчетов с покупателями исследуется аудиторами особенно тщательно, поскольку она в значительной мере определяет объем реализации товаров и состояние дебиторской задолженности. Пополнение наличности на предприятии зависит от оборота запасов товарно-материальных ценностей, который рассчитывается как отношение себестоимости реализованной продукции в среднегодовых запасов. Чем выше показатель, тем быстрее запасы превращаются в наличные. Аудитору такой расчет следует производить в динамике за несколько отчетных периодов. С целью эффективного ведения производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Наличие меньших по размеру, но мобильных запасов означает, что меньшая сумма наличных средств предприятия находится в запасах. Наличие больших запасов свидетельствует о спад активности предприятия относительно производства и реализации продукции. Следовательно, аудит финансового состояния предприятия исследует не только фактическую ситуацию на предприятии, его платежеспособность и ликвидность, но и перспективу роста деловой активности, повышения эффективности хозяйствования. Итоговой стадией анализа финансового состояния является систематизация и группировка результатов проверки, полученных в процессе аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом составляется аналитическая таблица по разделам баланса доходов и расходов, в которой подаются плановые и отчетные показатели исполнения финансового плана предприятия. 

Аудитор, обобщая сделанные расчеты, должен дать интегральную оценку финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. В частности, он должен определить в своем заключении следующие показатели: - Кредитоспособность предприятия - возможности своевременно и полностью рассчитаться по своим обязательствам; - Ликвидность баланса - покрытия обязательств предприятия его активами, срок перевод которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств; - Ликвидность активов - величина, обратная сроку, необходимому для превращения активов в деньги (чем меньше времени требуется для того, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше его ликвидность. В зависимости от степени ликвидности, скорости превращения в денежные средства активы предприятия разделяются на следующие группы: - Наиболее ликвидные активы; - Активы, которые быстро реализуются; - Активы, которые медленно реализуются; - Активы, которые трудно реализуются. Пассивы баланса аудиторы по срокам их оплаты: - Срочные обязательства; - Краткосрочые пассивы; - Долго -и среднесрочные пассивы; - Постоянные пассивы. Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет определить текущую ликвидность. Сравнение активов, которые медленно реализуются, по долго-и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший период. Перспективная ликвидность является прогнозом платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей. Аудит финансового состояния предприятия завершается разработкой мероприятий по улучшению маркетинговой деятельности, предусматривающие повышение экономической эффективности деятельности предприятия, укрепление хозяйственного расчета. Выводы и предложения по результатам аудита должны разрабатываться по каждому подразделению предприятия с участием экономистов, финансистов, бухгалтеров, аудиторов. Это дает возможность разработать более конкретные организационно-технические мероприятия, которые отражают особенности работы каждого подразделения предприятия. Следовательно, аудит финансового состояния способствует развитию маркетинговой деятельности как основы рыночной экономики, направленной на эффективное хозяйства и удовлетворения потребностей трудового коллектива предприятия. 

МСА 540 Согласно стандарту, аудитору необходимо при проверке получить достаточные аудиторские доказательства, подтверждающие оценочные значения (то есть расчёт аудируемой организацией амортизации, отложенных налоговых активов и обязательств, резервов и прочего). В стандарте указано, что получить подтверждение оценочных значений сложнее, чем других статей бухгалтерской отчётности. Аудитор, не обладающий достаточными знаниями в расчёте оценочного значения, должен привлечь к работе независимого эксперта. При проверке применяются следующие аудиторские процедуры: общая и детальная проверка используемых организацией расчётных процедур; привлечение независимой оценки; проверка последующих событий; логическая оценка исходных данных; арифметические расчёты; сравнения с предыдущими периодами; рассмотрение процесса утверждения значений руководством.

Аудитору  предписывается провести аудит оценочных  значений для определения обоснованности оценочных значений и степени  раскрытия информации о нем. При  таком аудите аудитору предлагается выбрать один из следующих подходов или комбинацию из них:

• обзор  и тестирование процесса, используемого  руководством при выведении оценок;

• использование  независимой оценки для сравнения  с той, которая была подготовлена руководством;

• обзор  последующих событий, которые утверждают сделанные оценки.

Для анализа  и процедур, используемых руководством экономического субъекта, аудитор должен:

• оценить  данные и проанализировать допущения, на которых основано оценочное значение;

• проверить  вычисления, выполняемые при оценке;

• сравнить оценочные значения предыдущих периодов с фактическими результатами этих периодов;

• рассмотреть  процедуры утверждения оценочных  значений руководством.

Оценка данных и анализ допущений позволяют  аудитору установить степень точности, полноты и уместности данных, на которых основывается оценка

Аудитор должен дать окончательную оценку обоснованности оценочных значений, основываясь  на знании бизнеса клиента и того, согласуются ли оценки с другими аудиторскими доказательствами, полученными в ходе аудита.