Государственный бюджет

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых  платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Главным среди налогов, взимаемых  с юридических лиц, является налог  на прибыль (доход) предприятий. Его  главенствующая роль вызвана тем, что  в условиях рыночного хозяйства  роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства, так как  является целью всех производителей товаров и услуг на рынке. Налог  на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для  создания заинтересованности предприятий  в повышении эффективности производства и улучшении его материально-технической  оснащенности.

Банки и другие кредитные  учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в  бюджет подоходный налог. Система подоходного  обложения распространяется также  на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.

Наличие разных форм собственности, их экономическое соперничество  вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое  прямым или косвенным образом  способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество (в  частности, на недвижимое и др.) – неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. При его взимании реализуются обе функции налога – и фискальная, и экономическая. Первая – благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции (работ, услуг); вторая – через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождаться от излишнего, неиспользуемого имущества.

Важное место в налоговой  системе страны занимают платежи  за природные ресурсы: земельный  налог, плата за воду, лесной доход  и др. Одни из них вносятся из прибыли, другие – за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов.

Не менее важен подоходный налог. Переход к рыночной экономике  создает предпосылки для роста  личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в  увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.

В белорусской системе  налогообложения наряду с прямыми  используются и косвенные, основным из которых является налог на добавленную  стоимость. Этот платеж в бюджет количественно  заменил (вместе с акцизами) ранее действовавшие налог с оборота и налог с продаж, которые могли функционировать только в системе фиксированных на государственном уровне оптовых и розничных цен.

Одновременно с НДС  в системе косвенного обложения  используются также различные акцизы, устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров. Их введение также  обусловлено отменой налога с  оборота. В систему косвенного обложения  включаются и таможенные пошлины; ими  облагаются товары и иные предметы, ввозимые на территорию страны и вывозимые  за ее пределы.

Кроме налогов в бюджет поступают неналоговые доходы. К  ним относятся, с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной  собственности, а в условиях перехода к рынку и от ее продажи юридическим  и физическим лицам, а с другой – поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг. Доходы от продажи государственной собственности в рамках общей программы приватизации могут занять место в общей сумме бюджетных поступлений. В дальнейшем, по мере завершения программы приватизации, доходы от распродажи государственного имущества постепенно будут вытесняться доходами, получаемыми в виде процентов и дивидендов от инвестирования государственных средств в акции высокодоходных фирм и другие ценные бумаги, а также доходами от продажи ценных бумаг.

В итоге, доходы бюджета можно  подразделить на три крупные группы: закрепленные, т.е. предписаны к тому или иному уровню бюджета, регулирующие или отчисления по регулирующим доходным источникам. Ежегодно расписывается  процентное соотношение распределения  тех или иных налогов по уровням  бюджетов, дополнительные источники, устанавливаемые  территориальными органами власти самостоятельно, а также дотации и субвенции (строго целевые дотации), которые  поступают в нижестоящие бюджеты  из вышестоящих [19].

1.3. Статьи расходов  государственного бюджета.

Расходы государственного бюджета – это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная – их величину.

Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.

По роли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального  производства, совершенствованием его  отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы. С помощью  бюджетных расходов государство  может регулировать распределение  денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями  общества в области экономического и социального развития; воздействовать на стоимостную структуру общественного  производства, стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики  и видов производства, влиять на ускорение научно- технического прогресса.

Экономическая группировка  бюджетных расходов по их общественному  назначению отражает выполняемые государством функции – экономическую, социальную, оборонную и др. В соответствии с общественным назначением, все расходы бюджета могут быть подразделены на четыре группы: народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, оборона и управление [18].

Наиболее крупными до недавних пор были расходы бюджета на финансирование народного хозяйства. В их состав включались расходы на отрасли материального  производства, жилищно-коммунального  хозяйства и бытового обслуживания населения. Основная масса бюджетных  ресурсов направлялась на финансирование капитальных вложений в государственном  секторе экономики и выдачу предприятиям разного вида дотаций (на возмещение разницы в ценах, оказание финансовой помощи малорентабельным и убыточным  хозяйствам и т.д.).

Значительные бюджетные  средства ежегодно направляются на финансирование социально-культурных мероприятий. Они  позволяют государству развивать  систему народного образования, финансировать культуру, удовлетворять  минимальные потребности населения  в медицинском обслуживании, осуществлять социальную защиту граждан, повышать уровень  их социального обеспечения.

Расходы бюджета на социально-культурные мероприятия имеют не только социальное, но и экономическое значение. Являясь  финансовой базой осуществления социальных прав – на образование, медицинское обслуживание, социальную защиту и т.д., эти расходы одновременно влияют на общественное производство, способствуя улучшению качественного состава трудовых ресурсов, созданию условий для повышения производительности труда на основе использования научных достижений, ускорению научно-технического прогресса.

Часть средств бюджета  государство направляет на оборону. Военные расходы довольно дорого обходятся налогоплательщику, основное место в затратах на оборону занимает закупка вооружений и военной техники; затем идут затраты по текущему содержанию армии и флота, финансированию научно-технических разработок в области вооружения; остальное приходится на долю военного строительства, пенсий военнослужащим и прочие расходы. Объем расходов на оборону зависит прежде всего от степени реальной угрозы военного нападения: при благоприятной международной обстановке они сокращаются.

Расходы бюджета на управление обусловлены выполнением государством хозяйственно-организаторской функции  и связаны с наличием специфической – управленческой сферы деятельности. Бюджетные расходы на управление являются частью общего фонда управления, формируемого также и в децентрализованном порядке путем включения расходов на управление в себестоимость продукции (работ, услуг) предприятий и организаций.

Разбалансированность отечественной  экономики выдвигает на первый план двуединую задачу – сокращения бюджетных расходов и одновременного повышения эффективности использования бюджетных средств. Главная трудность в решении этой задачи заключается в том, что на пути подчас неоправданного роста бюджетных расходов еще не создано непреодолимых преград, а оценка бюджетных расходов с позиций их народнохозяйственной и социальной эффективности затруднена в связи с отсутствием необходимой нормативной базы.

Существующая практика формирования бюджета свидетельствует о том, что доступ к государственным  финансовым ресурсам все еще сравнительно свободен, что создает возможности  для неэффективного использования  бюджетных ассигнований. Необходима коренная перестройка бюджетных  отношений, прежде всего в материальном производстве, где бюджетное финансирование следует практически полностью  заменить системой субсидирования, при  которой обязательными условиями  предоставления средств выступали  бы конкурсная борьба претендентов за сами субсидии и отбор более эффективных  вариантов инвестирования бюджетных  средств на основе сопоставления  проектно-сметной документации и  финансовых расчетов. Замена бюджетного финансирования субсидиями, субвенциями, а также бюджетными займами позволит реально перейти к использованию в практике бюджетной работы таких показателей, как финансоемкость и финансоотдача, от которых безусловно зависят последующие доходы бюджета.

Все расходные статьи бюджета  делятся на защищенные и незащищенные. Перечень защищенных дается ежегодно в законе о бюджете. Защищенные статьи не подлежат сокращению при недостатке доходных источников.

В составе республиканского и местных бюджетов также создаются  резервные и целевые бюджетные  фонды, средства которых используются по целевому назначению на осуществление  социальных, экологических и других программ, ликвидацию последствий возможных  стихийных бедствий и проведение других мероприятий, которые не могли быть предусмотрены при утверждении бюджетов. Порядок формирования этих фондов и их размеры определяются при утверждении бюджетов на очередной финансовый (бюджетный) год [2].

Расходы государственного бюджета  тесно взаимосвязаны с его  доходами. С одной стороны, объем  расходов бюджета лимитируется жесткими рамками поступающих бюджетных  доходов, причем последние в свою очередь определяются экономическими возможностями государства. С другой стороны, расходы при надлежащем использовании бюджетных средств  могут оказывать обратное влияние  на доходы, содействуя росту производства, развитию науки, совершенствованию  кадрового потенциала и т.д.

1.4. Бюджетный дефицит  и государственный долг: причины  возникновения и способы финансирования.

Одной из основных задач  бюджетной политики государства  является регулирование дефицита госбюджета. Бюджетный дефицит – это сумма, на которую ежегодные расходы бюджета превосходят его доходы. Государственный долг – это сумма задолженности государства своим или иностранным физическим или юридическим лицам. В зависимости от этого различают внутренний и внешний государственный долг.

Бюджетный дефицит и государственный  долг тесно взаимосвязаны. Ежегодный  дефицит может покрываться либо за счет роста государственного долга, либо путем эмиссии денег. Даже бездефицитный  государственный бюджет не может  свидетельствовать о здоровье экономики, если у государства большой долг. Поэтому к дефициту государственного бюджета следует подходить очень  внимательно.

Различают следующие виды бюджетных дефицитов:

Циклический дефицит (излишек) государственного бюджета является результатом действия встроенных стабилизаторов экономики. "Встроенный" (автоматический) стабилизатор – экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях. Создание эффективных систем прогрессивного налогообложения и страхования занятости является первоочередной задачей для переходных экономик, где объективные сложности стабилизационной политики сочетаются с отсутствием адекватных налоговых, кредитно-денежных и других механизмов макроэкономического управления.