Академия Государственного Управления
при Президенте
Кыргызской Республики
Институт Экономики и Финансов
Факультет: « Бухгалтерский учет, анализ
и аудит в
государственных
учреждениях»
ОТЧЕТ
по учебной практике
Студентки 1 курса группы БУАГУ СС-2-12
Атамбиевой Салтанат Ырысбековны
Место прохождения практики: ОАО « Uni Credit
Bank »
Руководитель практики от субъекта:
_______________
Руководитель практики от Академии:
_______________
Бишкек – 2013
Денежные
средства на предприятиях могут находиться
в форме: наличных денег в кассе,
храниться в банке на расчетных
счетах, на специальных счетах, а
также, использоваться в виде аккредитивов,
лимитированных и других чеков. Основная
масса расчетов осуществляется безналичным
путем, посредством перечисления денежных
средств со счета плательщика
на счет получателя. Безналичные расчеты
производятся с помощью различных
банковских операций, заменяющих наличные
деньги в обороте.
У
Ч Е Т К А
С С О В Ы Х
О П Е Р А Ц И Й
«Порядок ведения кассовых операций»
применяется всеми предприятиями на территории
Кыргызской Республики.
Кассовыми операциями называются операции с наличными
денежными средствами, осуществляемые организациями
с физическими и юридическими лицами.
Кассовые операции выполняет кассир. Его должность предусматривается
в штате предприятия. С ним заключается
договор о полной материальной ответственности.
На небольших предприятиях, не имеющих
в штате кассира, его обязанности может
выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному
распоряжению руководителя предприятия
при условии заключения с ним договора
о полной материальной ответственности.
Учет кассовых
операций осуществляет кассир, который
под расписку должен быть ознакомлен с
правилами ведения кассовых операций.
На основании заключенного договора о
материальной ответственности кассир
несет ответственность за сохранность
средств в кассе, правильность оформления
первичных кассовых документов и ведение
кассовой книги. Ему запрещается передоверять исполнение
своих обязанностей другим лицам. Если
возникает необходимость в его временной
замене (по болезни или другим причинам),
исполнение обязанностей кассира возлагается
на другого работника по письменному приказу
руководителя предприятия. С этим работником
также заключается договор о полной материальной
ответственности.
Касса организации должна находиться в изолированном помещении,
куда запрещается доступ лицам, не имеющим
отношения к работе кассы. Двери в помещение
кассы во время проведения операций необходимо
закрывать с внутренней стороны. Всю
полноту ответственности за создание
таких условий несет руководитель предприятия.
Деньги и другие ценности должны храниться
в несгораемых металлических шкафах (в
отдельных случаях — в обычных). По окончании
работы кассы они закрываются ключом и
опечатываются печатью кассира. Ключи
и печать запрещается оставлять без присмотра,
передавать посторонним лицам и изготавливать
неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты
ключей в опечатанных кассиром пакетах
хранятся у руководителя предприятия.
Все предприятия, организации и
учреждения без исключения, независимо
от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках.
Лимит кассового
остатка каждая организация определяет
индивидуально по согласованию с
банком.
Порядок
приема и выдачи денежных средств. Наличные деньги могут поступать
в кассу организации при получении их
в банке по чеку, от своих работников, от покупателей и заказчиков.
Организации, осуществляющие расчеты
наличными деньгами с населением, обязаны применять контрольно-кассовые
машины.
Наличные
деньги в кассу кассир принимает
по приходному кассовому ордеру (ф.
№ KO-I), подписанному главным бухгалтером,
с выдачей лицу, сдающему деньги в кассу,
квитанции о приеме. Квитанция является
частью приходного ордера, заполняется
одновременно с ним и выдается только
после получения денег кассиром.
Приходный
кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии
в одном экземпляре, подписывается главным
бухгалтером или лицом, которое на это
уполномочено письменным распоряжением
руководителя предприятия.
При выписке приходного кассового ордера
нужно указать в специальной строке основание
для принятия денег в кассу. Это может
быть возврат неиспользованной подотчетной
суммы, остаток неиспользованного аванса
на командировочные расходы, возврат ссуды,
возмещение материального ущерба, выручка
и т.д. Обязательно указывается,
от кого приняты денежные средства: если
от юридического лица, пишется его название
(например, ООО «Торг Групп»), если от физического
лица — фамилия, имя, отчество (в родительном
падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.
На приходном кассовом ордере проставляются
дата его выписки и номер. Все остальные
указанные на бланке реквизиты приходного
кассового ордера также заполняются в
обязательном порядке. Одновременно заполняется
квитанция к приходному кассовому ордеру,
которая подписывается главным бухгалтером
или уполномоченным лицом.
Оформленный приходный кассовый ордер
регистрируется в специальном журнале.
Порядковые номера присваиваются в хронологической
последовательности, с начала и до конца
года.
Запрещается выдавать
приходный кассовый ордер на руки лицу,
которое вносит деньги; он передается
в кассу. Кассир проверяет правильность
заполнения, наличие и подлинность подписи,
наличие перечисленных в приложении документов
и принимает ордер к исполнению только
в том случае, если соблюдены все требования
по его оформлению. Приняв деньги, кассир
ставит свою подпись на ордере и квитанции,
квитанцию заверяет печатью (штампом)
кассира и выдает ее лицу, сдавшему деньги.
Приходный кассовый ордер остается в кассе.
Прием в кассу наличных денег, полученных
с расчетного счета в банке, также оформляется
приходным кассовым ордером. В этом случае
в строке «Принято от» указывается наименование
банка и номер чека, по которому получены
деньги в банке, номер счета, а в строке
«Основание» — цели, на которые эти деньги
получены (например, заработная плата
за март 2010г. или на командировочные расходы).
Деньги
из кассы кассир выдает по расходному
кассовому ордеру (ф. № КО-2) на основании платежных ведомостей,
заявлений о произведенных расходах с
приложенными к ним товарными чеками,
квитанциями, справками; удостоверяющими
факт расходования денег и иными оправдательными
документами.
Теперь
помимо расходного кассового ордера
нужно выдать и кассовый чек. Таким
образом, получив деньги от другой организации,
кассир должен обязательно пробить
полученную сумму на кассовом аппарате.
Чек передается представителю организации,
которая внесла наличные.
Расходный кассовый
ордер выписывается в одном экземпляре работником
бухгалтерии с заполнением всех указанных
на бланке реквизитов. Для выписки расходного
кассового ордера у работника бухгалтерии
должно быть основание. Например, расходный
ордер на выдачу денежных средств под
отчет на хозяйственные нужды может быть
выписан только при предъявлении заявления
с визой руководителя, а на выдачу аванса
на командировочные расходы — при наличии
приказа на командировку и командировочного
удостоверения. Соответственно в расходном
кассовом ордере в строке «Основание»
указывается цель, на которую выдаются
деньги, и документ, послуживший основанием
для выписки расходного кассового ордера
(например, на командировочные расходы
согласно приказу № ... от ...). Документ,
являющийся основанием для выписки расходного
кассового ордера, указывается и в строке
«Приложение». Сумма проставляется
цифрами в соответствующей рамке в верхней части
документа и прописью в строке «Сумма»
(за исключением копеек, их можно записать
цифрами).
Документы на выдачу денег должны
быть подписаны руководителем организации,
главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным.
На расходном кассовом ордере подпись
руководителя не обязательна только в
том случае, если имеется его разрешительная
надпись на документах, приложенных к
расходному кассовому ордеру (счетах,
заявлениях и др.).
Расходный кассовый ордер регистрируется
в специальном журнале в хронологической
последовательности и передается кассиру.
Выдача ордера на руки лицу, получающему
деньги, запрещена.
Получатель собственноручно чернилами
или шариковой ручкой в строке
после слова «Получил» записывает полученную
им сумму: сом — прописью, тыйын — цифрами,
ставит дату получения (при этом название
месяца пишется словом, например, 30 марта)
и свою подпись.
Деньги могут быть выданы только
лицу, указанному в расходном кассовом
ордере. Чтобы исключить возможность повторного
получения денег по первичным документам,
приложенным к расходному кассовому ордеру,
кассир должен погасить их (проставить
на них штамп «получено» или «оплачено»)
с указанием числа, месяца, года.
По расходным ордерам производятся
разовые выплаты денег. Как правило, это выдача денежных сумм
под отчет на хозяйственные нужды или
на командировочные расходы, а также по
результатам авансового отчета, выдача
ссуд или материальной помощи отдельным
работникам, могут производиться и
разовые выдачи на оплату труда, но тоже отдельным
работникам (например, депонированная
заработная плата, т.е. заработная плата
за прошедшие периоды, своевременно не
полученная и сданная в банк).
В том случае, когда те же разовые
выплаты производятся нескольким лицам
(например, нескольким работникам выдается
депонированная заработная плата или
нескольким лицам выдаются суммы под отчет
на командировочные расходы), может
оформляться платежная ведомость.
Ежемесячные выплаты заработной платы,
пособий по социальному страхованию
и стипендии выдаются только по платежным
или расчетно-платежным ведомостям без
составления расходного кассового ордера
на каждого получателя.
При выдаче
денег по ведомости кассир должен
убедиться, что на ее титульном листе есть разрешительная
подпись руководителя организации и главного
бухгалтера или лица, уполномоченного
на это. В ведомости указываются и сроки
выдачи денежных средств, они должны быть
выданы в течение трех рабочих дней (в
районах Крайнего Севера и приравненных
к ним местностях — до пяти рабочих дней),
включая день получения денег в банке.
В ведомости на выплату заработной
платы, пособий по социальному
страхованию и стипендий против фамилий
лиц, которым не произведены указанные выплаты, кассир должен
поставить штамп или сделать отметку от
руки: «Депонировано». В
конце ведомости делается запись о фактически
выплаченных суммах и суммах денежных
средств, подлежащих депонированию,
она скрепляется подписью кассира. В том
случае, когда деньги выдавались не кассиром,
а другим лицом, на ведомости пишется:
«Деньги по ведомости выдавал ... (подпись)». Запрещается выдача денег
по одной ведомости одновременно кассиром
и другим лицом.
На ведомости ставится штамп: «Расходный
кассовый ордер № ».
Таким образом, на все выданные по
ведомости суммы оформляется
один общий расходный кассовый ордер.
Бухгалтерия обязана проверить наличие
всех указанных отметок и произвести подсчет
выданных и депонированных сумм.
Депонированные суммы сдаются
в банк, и на сданные суммы также
составляется один общий расходный кассовый
ордер. К нему должна быть приложена квитанция
банка. При любой сдаче денег в банк (выручка,
сверхлимитные остатки) выписывается
один расходный кассовый ордер на всю
сдаваемую сумму с расшифровкой, за счет
каких источников и какие суммы получены.
В практической деятельности возможна
ситуация, когда денежные средства
выдаются из кассы лицам, не состоящим
в списочном составе предприятия
(например, оплата труда работникам, с
которыми заключены договоры подряда).
Такие выплаты производятся на основании
заключенных договоров по отдельной ведомости
или по расходным кассовым ордерам; при
этом на каждое лицо оформляется отдельный
расходный ордер.
При
работе с кассовыми документами
необходимо строго соблюдать следующие
требования:
приходные
кассовые ордера и квитанции к
ним, а также расходные кассовые
ордера и заменяющие их документы должны
быть заполнены бухгалтерией четко и ясно
чернилами, шариковой ручкой или выписаны
на машине (пишущей, вычислительной);
в этих документах
не допускаются подчистки, помарки
или исправления (даже оговоренные);
прием и
выдача денег по кассовым ордерам
может производиться только в день
их составления;
в приходных
и расходных кассовых ордерах
обязательно указываются основания
для их составления и перечисляются прилагаемые
к ним документы.
Все поступления и выдачи наличных
денег записываются в кассовую книгу.
Записи ведутся в двух экземплярах через
копирку чернилами или шариковой ручкой.
По каждому кассовому ордеру или заменяющему
его документу делается отдельная запись.
В конце рабочего дня кассир подсчитывает обороты по операциям
за день и выводит остаток денег в кассе
на начало следующего рабочего дня.
Каждая организация ведет одну
кассовую книгу. Она должна быть пронумерована,
прошнурована и опечатана сургучной или
мастичной печатью. Процедура опечатывания
должна проводиться в соответствии с требованиями,
изложенными в порядке ведения кассовых
операций в КР. Количество листов в кассовой
книге заверяется подписями руководителя
и главного бухгалтера предприятия. При
нумерации листов книги первые и вторые
экземпляры должны иметь одинаковый номер.
Первые экземпляры остаются в кассовой
книге. Вторые экземпляры должны быть
отрывными, они передаются в бухгалтерию
вместе с приходными и расходными кассовыми
документами в качестве отчета кассира
под расписку в кассовой книге. При ведении
кассовой книги не допускаются подчистки
и неоговоренные исправления. Каждое исправление
должно быть заверено подписями кассира
и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.