Отчет по учебной практике в ОАО « Uni Credit Bank »

При использовании  системы непрерывного учета ТМЗ  ведется подробное отражение  на балансовых счетах ТМЗ поступлений  и выбытий товарно-материальных запасов. Временные счета расходов, используемые при периодическом учете ТМЗ, в данном случае не используются. В результате в течение всего отчетного периода известны: наличие определенных видов ТМЗ и себестоимость реализованных запасов. Себестоимость реализованных ТМЗ отражается по мере реализации на счете “Себестоимость реализованной продукции (товаров)”

Отличие между непрерывной  и периодической системами учета  ТМЗ

Основное  отличие в бухгалтерском учете  непрерывной и периодической  систем заключается в том, что  в соответствии с системой непрерывного учета на счете “Товары” постоянно  отражаются новые покупки, продажи  и другие операции с товарами. При  ведении системы периодического учета запасов данные по этому  счету остаются на первоначальном уровне до тех пор, пока не будет проведена  в конце отчетного периода  инвентаризация наличных товарных запасов. В результате счета, которые используются в условиях системы периодического учета, такие, как “Покупка товаров”, “Возврат и уценка купленных товаров”, “Скидки с покупок” и “Транспортные  расходы по покупке товаров”, в  условиях системы непрерывного учета  запасов не используются. Помимо этого, по мере продажи товаров счет “Себестоимость реализованных товаров” используются для накопления себестоимости всех проданных покупателям товаров.

Роль  внеоборотных активов в экономике организации и повышении его конкурентоспособности приобретает исключительно важное значение. В новых условиях у организаций  возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учет, чтобы  контролировать и совершенствовать свою работу. Учет внеоборотных активов  имеет важное значение в системе  управления, так как он отражает реальный состав и обеспеченность предприятия основными средствами. Исходя из учетной информации, можно прогнозировать и выявлять резервы повышения эффективности использования внеоборотных активов. Так же учет внеоборотных активов, являясь частью процесса управления, дает важную информацию, позволяющую контролировать сохранность основных средств, правильное их использование планировать их приобретение, обновление или усовершенствование, оптимально использовать  имеющиеся на предприятии мощности, устранять субъективность при принятии решений.

Внеоборотные активы - активы, приносящие предприятию доходы в течение более одного отчетного периода. С этим определением связана концепция, утверждающая, что затраты, произведенные для приобретения таких активов, постепенно относятся на расходы (на счет прибылей и убытков) в течение срока их полезной эксплуатации.

Внеоборотные активы — средства компаний и организаций, которые, будучи изъятыми из оборота, имеют отражение в балансовом учете. В число внеоборотных активов могут входить:

— основные средства;

— долгосрочные доходные вложения в  какие-либо ценности;

— нематериальные активы;

— расходы на строительство.

Активы могут быть причислены к  внеоборотным, если их операционный цикл или период полезного использования длится более 1 года.

На некоторых  этапах хозяйственной деятельности предприятия активы, признанные внеоборотными, могут быть включены в число оборотных средств.

Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл.

Оценка основных средств. Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость основных средств.

В бухгалтерском  учете основные средства отражаются, как правило, по первоначальной стоимости.

При невозможности  установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости амортизации основных средств.

С течением времени первоначальная стоимость  основных средств отклоняется от стоимости аналогичных основных средств, приобретаемых или возводимых в современных условиях. Для устранения этого отклонения необходимо периодически переоценивать основные средства и  определять восстановительную стоимость.

Восстановительная стоимость – это стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях.

Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими вместе одну функцию.

Каждому инвентарном объекту присваивают  определенный инвентарный номер, который  сохраняется за данным объектом на все время его нахождения в  эксплуатации, запасе или консервации.

Инвентарный номер выбывших объектов могут присваиваться  другим, вновь поступившим основным средствам не ранее чем через 5лет после выбытия.

Арендуемые  основные средства могут учитываться  у арендатора под инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем.

Учет движения основных средств. Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.

Операциями  по поступлению основных средств  являются ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование  неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки– передачи основных средств (ОС-1) на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица.

На дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования, составляется акт о выявленных дефектах оборудования . В нем указывают по каждому наименованию оборудования выявленные дефекты и мероприятия или работы для устранения выявленных дефектов.

Приемку законченных работ по ремонту, реконструкции  и модернизации объекта оформляютактом приемки–сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ОС-3) . В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта.

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха в другой, а также их передачу из запаса в эксплуатацию оформляют актом (накладной) приемки– передачи основных средств .

Операции  по списанию всех основных средств, кроме  автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств (ОС-4) , а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа – актом на списание автотранспортных средств (ОС-4а). В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей, полученных от ликвидации объекта, результат от списания.

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. Карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характеристику, одинаковую стоимость, одинаковое производственно– хозяйственной назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце. Инвентарные карточки заполняют на основе первичных документов и передают затем под расписку в соответствующий отдел организации.

Учет амортизации основных средств. Основные средства, в отличие от оборотных средств, находятся в замедленном кругообороте длительное время, участвуя производственной, коммерческой или иной деятельности организации. В процессе кругооборота основные средства, сохраняя свою первоначальную вещественную форму, постепенно изнашиваются, частями перенося свою стоимость на издержки производства и обращения. Износ представляет собой постепенное снашивание основных средств и перенесение их стоимости на вырабатываемую готовую продукцию (работы, услуги).

К моменту  выбытия основные средства обладают иной потребительской стоимостью. Причиной изменения потребительской стоимости основных средств служит материальный (физический) и моральный износ, который с особой силой действует на активную часть основных средств– автомашины, оборудование и т.д.

Износ основных средств не является объектом бухгалтерского учета, но служит для определения  степени изношенности.

Объектом бухгалтерского учета является амортизация , представляющая собой денежное выражение износа основных средств.

Амортизация начисляется на все действующие  и недействующие основные средства организаций независимо от формы  собственности и виды деятельности.

Начисление  амортизации производится только в  течение срока полезного использования, причем срок полезного использования  объектов основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету, если он не установлен в централизованном порядке или отсутствует в  технических условиях. Т.е. до полного  погашения стоимости этого объекта, либо списания этого объекта (продажа, ликвидация и пр.) с баланса, либо в связи с прекращением права  собственности или вещного права.

Амортизация начисляется с первого числа  месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с первого числа  месяца, следующего за месяцем полного  погашения стоимости этого объекта  или его списания при выбытии.

Амортизация начисляется ежемесячно и включается в отчетный период независимо от результатов  деятельности организации в этом отчетном периоде.

Способы начисления амортизации:

1. Метод  равномерного начисления (линейный) предполагает, что функциональная  полезность актива зависит от  времени его использования и  не меняется на протяжении  срока полезной службы, т.е. начисляется  постоянная сумма амортизации  на протяжении всего срока  полезной службы актива.

При этом способе ежемесячные амортизационные  отчисления производятся в одинаковых размерах в течение всего срока  полезного использования объектов основных средств.

2. Метод  уменьшаемого остатка исходит  из того, что полезность и производительность  объектов основных средств в  начальные периоды использования  значительно выше, чем в последующие,  поэтому предусматривает начисление  наибольших сумм амортизации  в начальных периодах использования  объекта и постепенное уменьшение  суммы амортизации на протяжении  срока его полезной службы.

3. Способ  амортизации по сумме чисел  лет срока полезного использования.  Этот способ также относится к ускоренным и позволяет производить амортизационные отчисления в первые годы эксплуатации в значительно больших размерах, чем в последующие. Указанный способ используется для объектов основных средств, стоимость которых уменьшается в зависимости от срока полезного использования; быстро наступает моральный износ; расходы на восстановление объекта увеличиваются с увеличением срока службы. Этот способ целесообразно применять при начислении амортизации по вычислительной технике, средствам связи; машинам и оборудованию малых и недавно образованных организаций, у которых нагрузка на объекты основных средств приходится на первые годы работы.

При способе  списания стоимости по сумме числа  лет срока использования годовая  сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств  и годового соотношения, где в  числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а  в знаменателе – сумма чисел  лет срока службы объекта.

 

Основной  причиной возникновения краткосрочных обязательств является обеспечение потребностей предприятия в денежных средствах в течение операционного цикла. Операционный цикл можно представить как процесс превращения денежных средств в покупки, продажи, счета к получению и обратно в денежные средства.

Большинство краткосрочных обязательств возникают  вследствие поддержки данного цикла: счета к получению возникают  вследствие покупки запасов, начисленные  расходы - вследствие понесенных операционных затрат, а отсроченные доходы - вследствие авансовых платежей покупателей. Краткосрочные  займы используются тогда, когда  необходимы денежные средства в периоды  избыточных уровней запасов или  ожидания получения дебиторской  задолженности. Иногда денежные средства тратятся на оплату текущей части  долгосрочной задолженности, инвестиции в долгосрочные активы или выплату  денежных дивидендов.