Допускается ведение кассовой книги
автоматизированным способом, но при условии,
что машинограммы «Вкладной лист кассовой
книги» и «Отчет кассира» имеют одинаковое
содержание и включают все реквизиты,
предусмотренные формой кассовой книги.
При этом должна быть обеспечена полная
сохранность кассовых документов.
При наличии
у предприятия валютного счета
и средств в валюте других государств
может возникнуть необходимость
в использовании наличной инвалюты. Контроль
за правильным ведением кассовой книги
возлагается на главного бухгалтера. А
ответственность за соблюдение правил
ведения кассовых операций несут три лица
— руководитель организации, главный
бухгалтер и кассир. В свою очередь банки
должны систематически проверять соблюдение организациями
порядка ведения кассовых операций.В
организации должна регулярно проводиться
инвентаризация наличных денег. Порядок
и сроки проведения инвентаризации определяет
руководитель.
У
Ч Е Т Р А С Ч Е Т Н
Ы Х О П Е Р А Ц И Й
Свободные
денежные средства организаций хранятся
на их расчетных и других счетах в банках.
Это способствует ускорению денежного
оборота в народном хозяйстве, предотвращению
инфляции, эффективному осуществлению
кредитных, расчетных и кассовых операций,
обеспечению сохранности денежных средств.
Его наличие свидетельствует о независимой
обособленности организации в распоряжении
собственными денежными средствами.. По
своему усмотрению предприятие выбирает
и банки для их открытия.
Расчетные операции между организациями
— юридическими лицами возникают из договорных
отношений по поставке материальных ценностей,
оказанию услуг, выполнению работ. В соответствии
с заключаемыми договорами одна сторона
берет на себя обязательства поставить
свою продукцию или товары, выполнить
определенные работы, оказать услуги,
а другая сторона обязуется оплатить стоимость
полученных
материальных ценностей, выполненных
работ, оказанных услуг.
В процессе
хозяйственной деятельности у организаций
возникают также обязательства
по расчетам с бюджетом и внебюджетными
органами, связанные с налоговыми платежами. Поэтому
организация системы расчетов, ее бесперебойное
функционирование является важнейшим
условием, обеспечивающим хозяйственные
связи между организациями.
Вопросами
организации расчетов, их нормативным
регулированием занимается НБКР. В соответствии с
установленным им порядком расчеты между
организациями, как правило, осуществляются
путем безналичных платежей через банковскую
сеть. Для этого организация открывает
в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства,
поступающие в пользу организации. Денег
как таковых (денежных купюр) организация
не получает, их заменяет расчетный документ,
поступивший от должника через банк. Точно
также при расчетах по своим обязательствам
перед контрагентами организация сдает
в банк только расчетные документы, на
основании которых банк списывает с ее
расчетного счета сумму платежа. Таким
образом, наличные деньги (денежные купюры) в
расчетах не участвуют, их заменяют платежные
документы. Поэтому расчеты и называются
безналичными.
Формы безналичных
расчетов избираются организациями
самостоятельно и предусматриваются
в договорах, заключаемых организациями
с банками. В рамках безналичных
расчетов в качестве участников расчетов
рассматриваются плательщики и получатели
средств (взыскатели), а также обслуживающие
их банки и банки-корреспонденты.
При оформлении
документов не допускаются помарки,
подчистки и исправления, даже оговоренные.
Аккредитив – это поручение отделения банка
покупателя отделению банка поставщика
об открытии специального аккредитивного
счета для немедленной оплаты поставщика
на условиях, предусмотренных в аккредитивном
заявлении и в пределах указанной в заявлении
суммы. Каждый аккредитив предназначен
для расчетов только с одним поставщиком
и выставляется на срок, указанный в договоре,
который может быть продлен по согласию
поставщика и покупателя. Особенность
аккредитивной формы расчетов состоит
в том, что оплату платежных документов
производят по месту нахождения поставщика
сразу после отгрузки им продукции.
Выплаты
по аккредитиву производят в течение
срока его действия в банке
поставщика в полной сумме аккредитива
или по частям против представленных
поставщиком реестров счетов и транспортных
или приемо-сдаточных документов,
удостоверяющих отгрузку товаров.
В соответствии
со сроками, установленными в договоре,
покупатель должен открыть аккредитив
в пользу поставщика. Для этого покупатель
подает в свой банк заявление об открытии
аккредитива на определенную сумму. Банк
на основании этого заявления снимает
деньги с расчетного счета клиента и бронирует
их на специальном счете.
Банк
покупателя направляет банку поставщика
поручение на открытие аккредитива.
Банк
поставщика извещает своего клиента
о том, что в его пользу открыт
аккредитив.
Поставщик
отгружает материальные ценности, выполняет
работы или оказывает услуги, предусмотренные
договором.
Одновременно
поставщик сдает соответствующий
условиям аккредитива комплект документов
в свой банк.
Банк
поставщика зачисляет денежные средства
с аккредитива на расчетный счет
клиента.
Таким образом,
банк покупателя открывает аккредитив. Он
называется банком-эмитентом.
А банк поставщика исполняет аккредитив
— производит расчеты с клиентом, в пользу
которого открыт аккредитив, против комплекта
документов, перечисленных в аккредитиве,
и при выполнении других условий аккредитива.
Он называется исполняющим банком.
Аккредитив действует
в течение определенного срока,
указанного в его условиях. Порядок
расчетов, набор документов, которые должен
представить поставщик, сроки представления
и порядок их оформления, другие условия,
необходимые для получения денег, — все
это устанавливается в договоре на поставку
товаров (выполнение работ, оказание услуг),
заключаемом между поставщиком и покупателем.
Аккредитив должен открываться на условиях,
оговоренных в договоре. В договоре указывается
также наименование банка-эмитента, исполняющего
банка и вид аккредитива.
Аккредитивы могут быть покрытыми
и непокрытыми.
Покрытым называется аккредитив, при открытии
которого банк-эмитент перечисляет исполняющему
банку денежные средства плательщика,
снятые с его расчетного счета, или предоставленный
банком плательщику кредит.
При открытии непокрытого аккредитива
банк-эмитент не перечисляет исполняющему
банку денежные средства, а предоставляет
ему право списать сумму аккредитива со
счета банка-эмитента, открытого им в исполняющем,
банке. Такие счета банки открывают друг
для друга при установлении корреспондентских
отношений. Следовательно, непокрытый
аккредитив может открываться при наличии
между банком-эмитентом и исполняющим
банком корреспондентских отношений.
Покрытый аккредитив применяется чаще,
так как может открываться в любом исполняющем
банке.
По другому признаку аккредитивы делятся
на отзывные и безотзывные.
Отзывный аккредитив
банк-эмитент может аннулировать или изменить
его условия без согласования с поставщиком,
если в этом возникнет необходимость.
Безотзывный аккредитив
не может быть аннулирован, и его условия
не могут быть изменены без согласия поставщика,
в пользу которого открыт аккредитив.
Расчеты
с поставщиком исполняющий банк
может произвести только в течение
срока действия аккредитива и только при
представлении поставщиком всего комплекта
документов, указанных в аккредитиве и
оформленных в соответствии с требованиями
аккредитива, а также при соблюдении других
условий аккредитива. При несоблюдении
хотя бы одного из условий выплата по аккредитиву
не может быть произведена.
По истечении срока
действия аккредитив закрывается.
Основанием для закрытия аккредитива
является также отказ получателя денежных
средств от дальнейшего использования
аккредитива или отзыв аккредитива плательщиком.
Неиспользованная сумма аккредитива перечисляется
банку плательщика, который зачисляет
ее на тот счет, с которого она перечислялась.
Своевременное извещение банка-эмитента
о закрытии аккредитива обязательно.
Платежное поручение представляет
собой распоряжение владельца счета банку
на перечисление денежных средств с его
расчетного счета на счет получателя.
1.Поставщик в соответствии с договором
поставляет покупателю материальные ценности
или выполняет работы, оказывает услуги.
Покупатель
сдает в свой банк платежное
поручение на оплату за
полученные
материальные ценности, выполненные для
него работы или оказанные ему услуги.
Банк покупателя списывает
с расчетного счета покупателя
сумму денежных средств, указанную в платежном
поручении, и направляет платежное поручение
банку поставщика для зачисления этой
суммы на счет получателя.
Плательщику направляется выписка
банка о списании с его расчетного
счета денежных средств.
Банк
поставщика зачисляет на расчетный
счет поставщика перечисленную сумму.
Если
по условиям договора между поставщиком
и покупателем производится предварительная
оплата (оплата до отгрузки поставщиком материальных
ценностей, до выполнения работ, до оказания
услуг), то последовательность операций
меняется согласно рис. 3.
Покупатель сдает в свой банк
платежное поручение.
Банк покупателя списывает с
его расчетного счета сумму денежных
средств, указанную в платежном поручении,
и направляет платежное поручение банку поставщика.
Плательщику направляется выписка
банка о списании с его расчетного
счета денежных средств.
Банк поставщика зачисляет на расчетный
счет поставщика перечисленную сумму.
Поставщик
поставляет покупателю материальные ценности,
выполняет работы, оказывает услуги.
Расчеты платежными требованиями. Платежное требование представляет
собой расчетный документ, в котором содержится
требование поставщика к покупателю об
уплате ему определенной суммы через банк
за поставленные материальные ценности,
выполненные работы, оказанные услуги.
Поставщик
отгружает покупателю материальные
ценности или выполняет для него
работы либо оказывает ему услуги.
Поставщик
оформляет в трех экземплярах
требование и вместе с отгрузочными
документами сдает его в свой
банк.
Банк
поставщика направляет требование банку
покупателя.
Банк
покупателя передает требование плательщику
(покупателю).
На оплату
требования покупателю дается 3 рабочих
дня. В течение этого срока
плательщик должен или акцептовать
требование (т.е. согласиться на оплату),
либо отказаться от оплаты полностью
или частично.
Расчеты чеками. Чек представляет собой письменное
поручение владельца чека (чекодателя)
банку, который его обслуживает, на перечисление
определенной суммы денег, указанной в
чеке, с его счета на счет получателя денежных
средств (чекодержателя).
Таким образом,
в расчетах будут участвовать
две организации — плательщик
и получатель денежных средств и
два банка — банк плательщика и банк получателя.
Организация-плательщик для оплаты за
полученные материальные ценности, выполненные
работы, оказанные ему услуги выдает чек
предприятию, от которого эти ценности,
работы или услуги получены. Но чек — это денежный документ,
по которому деньги еще надо получить.
Для этого организация, получившая чек
(чекодержатель), предъявляет его в свое учреждение банка, а
тот, в свою очередь, предъявляет требование
об оплате чека банку, обслуживающему
чекодателя.
Для расчетов чеками организация должна
получить в своем банке чековую книжку. Для этого
она подает в банк заявление и одновременно
платежное поручение на депонирование денежных средств, т.е.
снятие определенной суммы денег с расчетного
счета организации и зачисление их на
специальный счет в этом же банке,
с которого будут только оплачиваться
чеки, выдаваемые владельцем чековой книжки.
На бланках
чеков должны быть проставлены следующие
реквизиты: наименование банка, выдавшего чековую
книжку; наименование чекодателя и номер
его счета; лимит (предельный размер) суммы,
на которую могут быть выданы чеки, заверенный
подписями должностных лиц банка и его
печатью. Одновременно владельцу чековой
книжки выдается чековая карточка, в которой
проставляются лимит суммы, номер счета
чекодателя и его подпись.
В современных условиях
все более возрастает значение учетной политики
в хозяйственной деятельности организации.
В связи с реформированием системы бухгалтерского
учета, целью которого является приведение
национальной системы бухгалтерского
учета в соответствие с требованиями рыночной
экономики и международными стандартами
финансовой отчетности, хозяйствующим
субъектам предоставляется все больше
самостоятельности в организации бухгалтерского
учета, в выборе способов и методов ведения бухгалтерского
учета, в разработке форм бухгалтерской
отчетности.
Учетная политика
- это основной документ, который определяет
способы ведения бухгалтерского учета,
используемые при отражении хозяйственных операций.
Основное назначение
учетной политики - документально закрепить применяемые
организацией способы ведения бухгалтерского
учета, так как нормативными актами по
бухгалтерскому учету установлен различный
порядок учета хозяйственных операций.
Единственный и обязательный способ учета
в учетной политике не отражается. Если
законодательством предусмотрено несколько
способов ведения бухгалтерского учета,
организация вправе выбрать один из них
и закрепить его, как элемент учетной политики.
Способ учета хозяйственных операций,
не предусмотренный нормативной базой
по бухучету, организация разрабатывает
самостоятельно и также отражает его в
учетной политике.
Составляющие учетной политики
можно условно разделить на две группы элементов:
организационно-технические и методологические.
К организационно-техническим,
относятся рабочий план счетов, первичные
документы и формы бухгалтерского
учета, а также порядок и сроки
проведения инвентаризации активов
и обязательств.