Отчет по учебной практике в ОАО « Uni Credit Bank »

Неспособность управлять денежными потоками, связанными с краткосрочными обязательствами, может иметь серьезные последствия для предприятия. Например, если вовремя не оплатить требуемую сумму поставщикам, то они могут приостановить поставки, необходимые для деятельности компании. Неспособность оплачивать краткосрочные обязательства в течение продолжительного периода времени может привести к банкротству предприятия.

Для того чтобы оценить способность предприятия  покрыть краткосрочные обязательства, часто применяются три показателя, описанные в предыдущих главах, а  именно: оборотный капитал, коэффициент  текущей ликвидности и коэффициент  срочной ликвидности. Текущие обязательства  являются основным элементом в данных показателях. Для правильного определения  и управления краткосрочными обязательствами  необходимо понимать, как они возникают, оцениваются, классифицируются и раскрываются.

Признание обязательств

При признании  обязательств важным элементом является время. Неспособность отразить обязательство в определенном учетном периоде часто приводит к неспособности отразить расход. Это ведет к занижению расходов и завышению прибыли.Обязательство регистрируется в учете тогда, когда возникает задолженность по нему. Это правило применять труднее, чем может показаться. Когда в ходе операции компания обязуется выплатить в будущем определенную сумму денежных средств, возникает и признается обязательство, как в случае покупки товаров в кредит. Однако часто краткосрочные обязательства возникают не в ходе прямых операций.

Одной из основных причин использования корректирующих проводок в конце учетного периода  является признание неучтенных обязательств. Среди этих начисленных обязательств - заработная плата и проценты к  оплате. Другие обязательства, которые  могут быть только оценены, такие, например, как налоги к оплате, тоже должны быть признаны, используя корректирующие проводки.

С другой стороны, часто компании заключают  соглашения о будущих операциях. Например, компания может договориться о выплате 50 000 в год в течение 3 лет административному работнику; или компания, предоставляющая коммунальные услуги, может согласиться покупать неопределенное количество угля по определенной цене в течение следующих пяти лет. Эти контракты, хотя и являются обязывающими, не являются обязательствами, так как они относятся к будущим, а не к прошлым операциям. Так как нет существующей обязанности, обязательство не признается.

Оценка обязательств

Обязательства обычно оцениваются суммой денег, необходимой  для оплаты долга, или справедливой рыночной стоимостью товаров и услуг, которые необходимо предоставить. Для  большинства обязательств их сумма  известна, но для некоторых она  должна быть рассчитана. Например, торговец автомобилями, продающий легковой автомобиль с годичной гарантией, должен поставлять запчасти и обеспечивать обслуживание в течение года.

Обязательство определенно, потому что продажа  состоялась, но сумма его должна быть еще подсчитана. Эти расчеты  обычно основаны на прошлом опыте  и предполагаемых изменениях в данной сфере бизнеса. Дополнительное раскрытие  справедливой стоимости обязательств может быть необходимо в примечаниях  к финансовой отчетности, как это  будет описано далее.

Классификация обязательств

Классификация обязательств полностью соответствует  классификации активов. Краткосрочные  обязательства включают в себя долги  и задолженность, погашение которых  ожидается в течение года. В  большинстве случаев они оплачиваются или за счет текущих активов или  из денежных средств, полученных в результате деятельности предприятия.

Раскрытие обязательств

Чтобы дать объяснение по некоторым счетам, могут  понадобиться дополнительные раскрытия  в примечаниях к финансовой отчетности. Например, если векселя к оплате компании составляют значительную сумму, то, возможно, в пояснительной записке  следует отразить остатки, даты погашения, процентные ставки и другие характеристики данных долговых обязательств.

Какие-либо специфические кредитные договоры, такие, как документы коммерческого  кредита (коммерческие бумаги) или кредитные  линии, также должны быть раскрыты.

Категории краткосрочных обязательств

Краткосрочные обязательства подразделяются на две  основные группы:

точно определимые ;

расчетные обязательства .

Краткосрочные обязательства, установленные договором  или законодательством и поддающиеся  точному измерению, называются точно  определимыми обязательствами. Задачей  учета по таким обязательствам является определение наличия и суммы  каждого из таких обязательств и  проверка того, чтобы оно было правильно  учтено.

Точно определимые  обязательства включают в себя торговые счета к оплате, банковские займы  и коммерческие бумаги, векселя к  оплате, начисленные обязательства, дивиденды к оплате, налоги с продаж к оплате, акцизные сборы к оплате, текущую часть долгосрочных обязательств, начисленную заработную плату, а  также незаработанные доходы.

Счета к  оплате

Банковские  кредиты и коммерческие бумаги

Векселя к оплате

Начисленные обязательства

Дивиденды к оплате

Налог с  продаж и акцизный налог к оплате

Текущая часть долгосрочной задолженности

Обязательства по заработной плате

Незаработанные (отложенные) доходы

Расчетные обязательства 

Расчетные обязательства - это обязательства, точная сумма которых не может быть определена до наступления определенной даты. Так как не существует сомнений по поводу возникновения данных обязательств, основной проблемой бухгалтерского учета является определение и учет суммы обязательства.

Примерами расчетных обязательств могут быть налоги на прибыль, на имущество, гарантийные  обязательства и оплата отпусков.

Задолженность по налогу на прибыль

Задолженность по налогам на имущество

Гарантийное обязательство

Обязательство по оплате отпусков

Условные обязательства

Условные  обязательства не являются существующими  обязательствами. Вернее, это потенциальные  обязательства, потому что зависят  от будущего события, являющегося следствием прошлой операции или события. Например, строительной компании, которая построила  мост, может быть предъявлен иск  по поводу использования некачественных материалов. Прошлой операцией является строительство моста по контракту. Будущим событием является иск, исход  которого еще неизвестен.

Комитет по международным стандартам финансовой отчетности определил, что условное обязательство следует отражать в учете: (1) когда оно вероятно и (2) когда его сумму можно обоснованно  подсчитать.

Расчетные обязательства, такие, как обязательства по налогу на прибыль , обязательства по гарантийному обслуживанию и обязательства по оплате отпусков , которые были рассмотрены ранее в этом разделе, соответствуют этим условиям.

Таким образом, их начисление отражается в учете. Обязательства, не соответствующие этим двум условиям (о вероятности и разумном оценочном  расчете), отражаются в примечаниях  к финансовой отчетности.

Временная стоимость денег

Проценты - это затраты, связанные с использованием денег в течение определенного периода времени. Они являются важными затратами для заемщика и не менее важной частью дохода для кредитора. Так как это затраты, связанные со временем, и так как «время - деньги», проценты должны приниматься во внимание при принятии экономических решений.

Простой и сложный проценты

Простой процент - это затраты по процентам за один и более периодов, если предполагается, что сумма, на которую начисляются проценты, остается постоянной от периода к периоду.

Сложный процент - это затраты по процентам за два или более периода, при условии, что после каждого периода проценты, накопленные за этот период, добавляются к основной сумме, на которую начисляются проценты. Другими словами, сложный процент - это процент, полученный от основной суммы, которая увеличивается в конце каждого периода на сумму начисленных за период процентов.

Пример: простой процент

Джо Санчез принимает 8%-ный вексель на сумму 30 000 со сроком погашения - 90 дней. Какую сумму он получит к тому времени? Помните формулу для вычисления простого процента, которая была представлена в главе 6 при обсуждении векселей к получению:

Проценты =основная сумма * ставка * время = 
30 000 * 8/100 * 90/360 = 600

Сумма, которую  Санчез получит в конце периода, рассчитывается следующим образом:

Общая сумма =основная сумма + процент = 
30 000 + 600 = 30 600

Пример: сложный процент

Анна Клэри кладет на сберегательный счет 5 000 под 6% годовых. Какую сумму она получит в конце периода, если будет оставлять основную сумму и накопленные проценты на счете в течение трех лет? Предположим, что проценты выплачиваются в конце года и добавляются к основной сумме, а затем проценты начисляются на всю эту сумму. Сумма, которую получит Анна в конце 3-го года, может быть рассчитана следующим образом:

(1)	(2)	(3)	(4)
Год	Исходная сумма  в начале года	Ежегодные проценты  (кол. 2 х 0,06)	Накопленная сумма  к концу года  (кол. 2 + кол. 3)
1	5 000,00	300,00	5 300,00
2	5 300,00	318,00	5 618,00
3	5 618,00	337,08	5 955,08

 

В конце 3-го года на сберегательном счете Анны Клэри будет 5 955,08. Обратите внимание на то, что годовая сумма процентов увеличивается каждый год на значение, равное ставке процента, умноженной на процент, полученный за предыдущий год.

Например, проценты между 1 и 2 годом увеличились  на 18 (318 - 300), то есть на процентную ставку 0,06, умноженную на 300.

Счета к  оплате- счета обязательств, представляющие величину задолженности компании кредиторам (например, в случае покупки товаров, сырья, материалов или оказания услуг сторонним организациям на условиях краткосрочного кредита)

Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических  лиц в государственные местные  бюджеты. Являются одной из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с экономическими и социальными задачами. делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество (подоходный налог, налог на добавленную стоимость и т. д.), и косвенные налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу (акциз).

Дивиденды к оплате - текущие обязательства, показывающие сумму, подлежащую выплате  акционерам в качестве дивидендов, которые объявлены, но не выплачены.

Банковские к редиты - денежная ссуда, выдаваемая банком на определенный срок на условиях возвратности и оплаты кредитного процента.

Заработная  плата - сумма денежных средств, полученных работником за выполнение работы в  течение определенного периода  времени.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет  денежных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет  краткосрочных и долгосрочных обязательств

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет  товарно- материальных запасов 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет внеоборотных активов

 

 

 

 

 

 

 

Учет собственного капитала