Отчет по практике в банке ООО «Бум-Банк»

-                      доходы от операции по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;

-                      доходы, полученные в форме дивидендов;

-                      другие текущие доходы.

4.)                Непредвиденные доходы.

Доходы Банка образуются от проведения операций в российских рублях и ин. валюте. Доходы, полученные в ин. валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день получения доходов. В состав доходов Банка,

Расходы Банка формируются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Расходы, оплаченные в ин. валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день оплаты.

В состав расходов Банка, учитываемых на балансовом счете 702 "Расходы", включаются:

1.)                проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70201);

2.)                проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (счет 70203);

3.) расходы по операциям с ценными бумагами (счет 70204);

         4.) расходы по операциям с иностранной валютой (счет 70205); 

         5.) расходы на содержание аппарата управления (счет 70206);

6.) расходы по организациям банка (счет 70207);

7.) штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70208);

9.) другие расходы (счет 70209);

В публикуемой отчетности банков группировка расходов согласована с рассмотренной выше группировкой доходов, т.е. включает следующие виды расходов:

1.)                Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:

- привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты;

- привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты;

-                      выпущенным долговым ценным бумагам;

-                      арендной плате.

2.)                Комиссионные расходы.

3.)                Прочие операционные расходы:

-  расходы по оплате труда, эксплутационные расходы;

- расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;

- расходы по от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операции РЕПО,  отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, пенных бумаг;

-  другие текущие расходы;

4.) Непредвиденные расходы.

Доходы и расходы банка относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и уплаты расходов, то есть по”кассовому” методу.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. Доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на день признания доходов или совершения расходов.

           Доходы, полученные по банковским операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на пассивных балансовых счетах по учету предстоящих поступлений (проценты, полученные до срока по выданным межбанковским операциям-на счета по учету предстоящих поступлений по межбанковским или клиентским операциям; по операциям с ценными бумагами-на счетах доходов будущих периодов по ценным бумагам и т.д.).

    Доходы, полученные по хозяйственным операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитываются на балансовом счете 61304 “Доходы будущих периодов по другим операциям”:

Дт 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России”

       Кт 61304 "Доходы будущих периодов по другим операциям".

    Если эти доходы содержат в себе НДС, то выполняется проводка:

       Дт 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России”

Кт 61304 "Доходы будущих периодов по другим операциям"

Кт 60309 "НДС, полученный".

     НДС, полученный в порядке предоплаты, участвует в расчетах с бюджетом в том отчетном периоде, когда произведен платеж. При наступлении отчетного периода, к к которому относится авансовый платеж, полученные доходы будут списываться полностью или частично со счетов по учету предстоящих поступлений или доходов будущих периодов на соответствующие статьи доходов отчетного периода:

Дт 61304 "Доходы будущих периодов по другим операциям"

Кт 70107 "Другие доходы".

Расходы, произведенные (оплаченные) по банковским операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на активных балансовых счетах по учету предстоящих выплат (например, проценты, уплаченные досрочно по полученным межбанковским кредитам -на счетах по учету предстоящих выплат по межбанковским операциям).

Расходы, произведенные (оплаченные) по хозяйственным операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитываются на активном счете ”Расходы будущих периодов по другим операциям” по соответствующим сводным лицевым счетам. В учете эти операции отражаются:

       Дт 61403 "Расходы будущих периодов по другим операциям"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России ''.

При наступлении отчетного периода, к которому относятся производственные расходы, они списываются полностью или частично на расходы отчетного периода по соответствующим статьям:

       Дт 70209 "Другие расходы"

       Кт 61403 "Расходы будущих периодов по другим операциям".

     Величина НДС, подлежащая перечислению в бюджет, списывается в конце отчетного (налогового) периода на расчеты с бюджетом.

     Списание соответствующих сумм доходов и расходов будущих периодов на счета доходов и расходов отчетного периода производится ежеквартально.

      Аналитический учет доходов банка, полученных в отчетном периоде, и расходов, осуществленных в отчетном периоде, осуществляется по принципу группирования в подразделы, отражающие однородные операции в соответствии с символами, установленными Банком России для целей отчетности (приложение 8 к Правилам  №205-П от 25.12.2002). Соблюдая эти правила, бухгалтер обязан выписывать мемориальные ордера (Приложение 39) на каждую сумму полученных доходов и понесенных расходов в одном экземпляре, которые будут подтверждать факт наличия доходов и расходов. Кроме этого, если это расходы связанные с выплатой заработной платы служащим, то помимо мемориальных ордеров бухгалтер должен оформить, в надлежащем порядке, платежную ведомость по начисленной заработной плате (Приложение 40) и, очень важно, чтобы данная ведомость была заполнена в соответствии с табелем учета рабочего времени (Приложение 41).

Таким образом ведется аналитический и синтетический учет доходов и расходов сгруппированных в отдельные группы. 

      В ряде подразделов предусматриваются статьи по учету прочих доходов и расходов, суммы которых не могут быть включены в конкретные позиции.

      Дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов открываются по мере возникновения новых их видов, изменения правил бухгалтерского и налогового учета.

      Периодичность получения доходов от передачи имущества в текущую аренду устанавливается соответствующими договорами. При этом арендная плата, поступившая авансом, должна учитываться как доход будущих периодов, за исключением суммы НДС относится на расчеты с бюджетом в том периоде, когда поступает авансовый отчет.

      Поскольку для адекватного отражения возникающей просроченной задолженности не могут служить счета доходов и расходов, то такая задолженность должна начисляться в корреспонденции со счетами предстоящих поступлений или выплат по соответствующим операциям.

Финансовый результат от хозяйственной деятельности коммерческого банка может быть представлен как прибылью, так и убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами, и наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам.

             Порядок определения финансовых результатов и их распределения регламентируется Приложением №3 к Правилам от 05.12.2002г.  №205-П, раздел “Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитной организации”.

            Финансовый результат (прибыль или убыток) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов путем отнесения в Дт счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете 702 расходов отчетного периода и в Кт счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете 701 доходов отчетного периода:

       Дт 70101 - 70107 "Доходы"

       Кт 70301 "Прибыль отчетного периода" и

       Дт 70401 "Убытки отчетного года"

       Кт 70201 - 70209 "Расходы".

Прибыль или убыток банка определяется нарастающим итогом в течение отчетного года.

Периодичность определения финансовых результатов –ежеквартальная.

Убыток, как результат финансовой деятельности, погашается за счет источников, определяемых на общем собрании участников банка.

После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета "Прибыль отчетного года" переносится на счет "Прибыль предшествующих лет", а остаток счета "Убытки отчетного года" - на счет "Убытки предшествующих лет", что отражается в учете проводками:

       Дт 70301 "Прибыль отчетного периода"

       Кт 70302 "Прибыль предшествующих лет"

или

       Дт 70402 "Убытки предшествующих лет"

       Кт 70401 "Убытки отчетного года".

            Банк производит частичное распределение прибыли поквартально, а ее окончательное распределение по итогам года.

            Распределяя прибыль поквартально, банк ориентируется на величину превышения кредитового сальдо по счету ”Прибыль отчетного года” (нарастающим итогом с начала года) над дебетовым сальдо по учету “Использование прибыли отчетного года” (также нарастающим итогом сначала года).

Учет использования в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли банка, ведется на счете 705.

На счете 70501 учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательствам налогом из прибыли.

В последний рабочий день месяца должны быть начислены все причитающиеся к уплате за отчетный период суммы налога на прибыль и других обязательных платежей:

       Дт 70501 "Использование прибыли отчетного года"

       Кт 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам"

Вследствие переплаты в бюджет налога за истекший год должно быть отнесено Дт счета по учету расчетов с бюджетом по налогу:

       Дт 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам"

       Кт 70501 "Использование прибыли отчетного года".

После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток со счета "Использование прибыли отчетного года" должны быть перенесены на счет "Использование прибыли предшествующих лет":

       Дт 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"

       Кт 70501 "Использование прибыли отчетного года"

После утверждения годового отчета банка выполняется проводка:

       Дт 70302 "Прибыль предшествующих лет"

       Кт 70502 "Использование прибыли предшествующих лет".

            Итак, чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты обязательных платежей в бюджет, ежеквартально распределяется по соответствующим фондам согласно процентному соотношению, утвержденному общим  собранием участников банка.

             Банк в соответствии с законодательством РФ, нормативными документами Банка России, Уставом и внутренними Положениями создает:

-                      Резервный фонд;

-                      Фонд развития и потребления;

-                      Фонд материального поощрения;

-                      Фонд Председателя;

-                      Фонд накопления.

Резервный фонд формируется лишь в денежной форме за счет отчислений из чистой прибыли. Фонд предназначен для покрытия возможных убытков и не предусмотренных в планах банка расходов.

Средства резервного фонда учитываются на пассивном балансовом счете второго порядка 10701 ”Резервный фонд”.

В аналитическом учете ведутся 3 лицевых счета:

-                      резервный фонд отчетного года;

-                      резервный фонд прошлых лет, не подтвержденный аудиторским заключением;

-                      резервный фонд прошлых лет, подтвержденный аудиторским заключением.

В течении года резервный фонд отчетного года пополняется за счет прибыли текущего года в соответствии с Положением о фонде. При завершении года остаток счета ”резервного фонда отчетного года ” переносится на счет “резервного фонда прошлых лет, не подтвержденного аудиторским заключением”. После аудиторской проверки остаток счета “резервного фонда прошлых лет, не подтвержденного аудиторским заключением ” переносится на счет “резервного фонда прошлых лет, подтвержденного аудиторским заключением”.