Планирование товародвижения и сбыта

                                                                          Продолжение таблицы 6

Переменные расходы всего, в т.ч.	12 344	68,1	15 056	66,8	20 470	67,2
- себестоимость товара	9 194	50,7	10 496	46,6	12 910	42,4
- транспортные расходы	3 150	17,4	4 560	20,2	7 560	24,8
Всего затрат	18 117	100,0	22 536	100,0	30 480	100,0

 

Анализ структуры затрат предприятия показал, что наибольшую долю в расходах предприятия занимают постоянные расходы, но следует обратить внимание, что с ростом товарооборота  доля постоянных издержек снижается.

В таблице 7 произведен анализ динамики издержек компании.

Таблица 7

Анализ издержек за 2005-2007 годы

Вид затрат	Затраты, тыс. руб.			Отклонения ±
	2005 год	2006 год	2007 год	2006 – 2005		2007 – 2006		2007 – 2005
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Постоянные затраты всего, в т.ч.	5 773	7 468	10 010	+1 695	29,4	+2 542	34,0	+4 237	73,4
- ЗП персонала	4 050	5 346	7 200	+1 296	32,0	+1 854	34,7	+3 150	77,8
- ЕСН	1 053	1 390	1 872	+337	32,0	+482	34,7	+819	77,8
- аренда склада и офиса	228	240	276	+12	5,3	+36	15,0	+48	21,1
- коммунальные платежи	94	108	144	+14	14,9	+36	33,3	+50	53,2
- амортизация	204	231	339	+27	13,2	+108	46,8	+135	66,2
- прочие расходы	144	153	179	+9	6,3	+26	17,0	+35	24,3
Переменные расходы всего	12 344	15 056	20 470	+2 712	22,0	+5 414	36,0	+8 126	65,8

                                                                          Продолжение таблицы 7

- себестоимость товара	9 194	10 496	12 910	+1 302	14,2	+2 414	23,0	+3 716	40,4
- транспортные расходы	3 150	4 560	7 560	+1 410	44,8	+3 000	65,8	+4 410	140,0
Всего затрат	18 117	22 524	30 480	+4 407	24,3	+7 956	35,3	+12 363	68,2

 

За анализируемый период в таблице 7 видно ,что расходы Архангельского филиала компании выросли на 12 363 тыс. руб., или на 68,2%, в том числе постоянные расходы возросли на 73,4%, а переменные на 65,8%.

Помимо себестоимости  товара и заработной платы персонала  с отчислениями, большую долю в  структуре затрат предприятия занимают транспортные расходы, так за анализируемый  период они возросли на 4 410 тыс. руб., или на 140%.

Поэтому далее в таблице 8 представлен анализ транспортных расходов предприятия.

Таблица 8

Транспортные расходы  предприятия

Вид затрат	Затраты, тыс. руб.			Динамика
	2005 год	2006 год	2007 год	2006 – 2005		2007 – 2006		2007 – 2005
				абс.	%	абс.	%	абс.	%
Количество машин всего, в т.ч.	7	8	12	1	14,3	4	50,0	5	71,4
- газель	6	7	11	1	16,7	4	57,1	5	83,3
- рефрижератор	1	1	1	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Отработанные часы всего, в т.ч.	7 730	9 622	15 790	+1 892	24,5	+6 168	64,1	+8 060	104,3
- газель	6 300	8 400	14 850	+2 100	33,3	+6 450	76,8	+8 550	135,7
- рефрижератор	1 430	1 222	940	-208	-14,5	-282	-23,1	-490	-34,3

                                                                            Продолжение таблицы 8

Транспортные расходы  всего, тыс. руб., в т.ч.	3 150	4 560	7 560	+1 410	44,8	+3 000	65,8	+4 410	140,0
- газель	2 127	3 548	6 623	+1 421	66,8	+3 075	86,7	+4 496	211,4
- рефрижератор	1 023	1 012	937	-11	-1,1	-75	-7,4	-86	-8,4
Стоимость 1 часа работы
- газель	338	422	446	+85	25,1	+24	5,6	+108	32,1
- рефрижератор	715	828	997	+113	15,8	+169	20,4	+281	39,3

 

Проведенный анализ в таблице 8 показал, что количество автотранспорта предприятии неуклонно растет, что объясняется ростом объемов продаж, но как отрицательный момент следует отметить рост стоимости 1 часа работы автотранспорта.

Поэтому руководству компании следует с целью повышения  эффективности товародвижения разработать  мероприятия по снижению транспортных расходов.

Одним из самых  эффективных методов финансового  анализа с целью оперативного и стратегического планирования служит операционный анализ, называемый также анализом «Издержки – Объем  – Прибыль» («Costs – Volume – Profit - CVP»), отслеживающий зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объемов производства (сбыта).

Ключевыми элементами операционного анализа служат: операционный рычаг, порог рентабельности и запас  финансовой прочности предприятия [21].

Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое  изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное  изменение прибыли.

В практических расчетах для определения силы воздействия  операционного рычага применяют  отношение так называемой валовой  маржи (результата от реализации после  возмещения переменных затрат) к прибыли. Валовая маржа представляет собой  разницу между выручкой от реализации и переменными затратами. Этот показатель в экономической литературе обозначается также как сумма покрытия. Желательно, чтобы валовой маржи хватало  не только на покрытие постоянных расходов, но и на формирование прибыли.

Сила воздействия	=	Валовая маржа
операционного рычага		Прибыль

 

 

Порог рентабельности –  это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже  не имеет убытков, но еще не имеет  и прибылей. Валовой маржи в  точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю.

Произведен расчет запаса финансовой прочности для представительства компании за 2005-2007 гг.

Таблица 9

Анализ прибыли, рентабельности и запаса финансовой прочности предприятия

Показатель	Значение показателей			Динамика показателей
	2005 год	2006 год	2007 год	2006 – 2005		2007 – 2006		2007 – 2005
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Товарооборот, тыс. руб.	22 985	26 239	32 274	+3 254	14,2	+6 035	23,0	+9 289	40,4
Переменные затраты, тыс. руб.	12 344	15 056	20 470	+2 712	22,0	+5 414	36,0	+8 126	65,8
Валовая маржа, тыс. руб.	10 641	11 183	11 804	+543	5,1	+621	5,6	+1 164	10,9

                                                                              Продолжение таблицы 9

Валовая маржа в относительном  выражении к выручке	0,46	0,43	0,37	-0,04	-7,9	-0,06	-14,2	-0,10	-21,0
Постоянные затраты, тыс. руб.	5 773	7 468	10 010	+1 695	29,4	+2 542	34,0	+4 237	73,4
Валовая прибыль, тыс. руб.	4 868	3 715	1 794	-1152	-23,7	-1921	-51,7	-3 073	-63,1
Рентабельность деятельности, %	26,9	16,5	5,9	-10	-	-11	-	-21	-
Сила воздействия операционного  рычага	2,2	3,0	6,6	0,8	37,7	3,6	118,6	4,4	200,9
Порог рентабельности, тыс. руб.	12 470	17 522	27 368	+5 052	40,5	+9 846	56,2	+14 898	119,5
Запас финансовой прочности, тыс. руб.	10 515	8 717	4 906	-1797	-17,1	-3811	-43,7	-5 609	-53,3
% запаса финансовой прочности	45,7	33,2	15,2	-12,5	-27,4	-18,0	-54,2	-30,5	-66,8