Прохождении квалификационная практика на ОАО "Криоггенмаш"

     Введение

1. Теоретические основы учета ии аудита дебиторской задолженности
1. Методологические основы учета и аудита дебиторской задолженности.
2. Нормативное регулированеи учета и аудита дебиторской задолженности
2. Состояние и пути совершенствования учета дебиторской задолженности.
1. Краткая экономическая характеристика организации ОАО «Криогенмаш»
2. Первичный учет дебиторской задолженности
3. Синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности
4. Совершенствование учета дебиторской задолженности
3. Аудит дебиторской задолженности в ОАО «Криогенмаш»
1. Планирование аудита
2. Проведение аудита
3. Аудитоское заключение

Заключение

Список  литературы

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 

    В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость  учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.

    Правильное  отражение в учете дебиторской  и кредиторской задолженности имеет  исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на платежеспособность предприятия. 

    Кроме того, в некоторых случаях анализ задолженности необходим и в  фискальных целях, поэтому Федеральный  закон № 119-ФЗ требует проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей.

    Большая дебиторская задолженность - проблема многих предприятий. Однако современная  динамично развивающаяся компания, особенно если она работает на высоко конкурентном рынке, должна проводить достаточно гибкую политику и оперативно реагировать на запросы экономической среды.

    Важная  составляющая «коммерческой гибкости» - эффективная работа с покупателями. Поэтому все чаще предприятия  отгружают товары или оказывают  услуги на условиях отсрочки платежа. При таком подходе к работе с партнерами доля дебиторской задолженности  в составе оборотных активов  предприятия постоянно растет. Компания, которая имеет возможность предоставлять  клиентам более значительные товарные кредиты, резко повышает свою конкурентную привлекательность, увеличивает количество партнеров и объемы продаж.

    Однако  у каждой медали есть оборотная сторона: все больше денежных средств оказываются  «замороженными» в виде дебиторской  задолженности и не участвуют  в коммерческом обороте. Такая тенденция  подталкивает современных финансистов  обращать больше внимания на вопросы  управления дебиторской задолженностью.

    Организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости оборотных  средств и своевременное поступление денежных средств и, следовательно, на платежеспособность.

    Дебиторская и кредиторская задолженность –  неизбежное следствие существующей в настоящее время системы  денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента  перехода права собственности на товар. К сожалению, задержка платежа  в иных случаях может привести к свёртыванию инвестиционных программ, необходимости брать в долг и  даже к банкротству.

    Поэтому значение внутреннего контроля за движением кредиторской и дебиторской задолженностями трудно переоценить: при его помощи обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере финансов и предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта. 

    Проводимые  контрольные мероприятия позволяют  своевременно получать руководству  хозяйствующего субъекта и собственникам  информацию об имеющихся недостатках  в данном направлении финансово-экономической  и хозяйственной деятельности, дают возможность правильно оценить  фактическое использование денежных и материальных ресурсов, состояние  бухгалтерского и налогового учета  и отчетности, подтверждают полноту  выполнения мероприятий, включенных в  бизнес-планы и программы деятельности.

    Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины, и важным фактором контроля является оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.

    Так как основной задачей любой коммерческой организации является получение  прибыли, то перед финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и  кредиторской задолженности, высокий  уровень которой может отрицательно влиять на финансовую устойчивость предприятия  и его платежеспособность.

    Поэтому современная система бухгалтерского управленческого учета должна включать и совокупность методов анализа  и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. С их помощью находят  оптимальное соотношение между  долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности  использования денежных средств.

    Многообразие  форм расчетов, предусмотренных законодательством, превращает учет и внутренний аудит  расчетов с поставщиками и покупателями в процесс, требующий знания гражданского законодательства, правил ведения бухгалтерского и налогового учета, умения оценить  и описать систему взаимодействия с контрагентами.

    Актуальность  темы дипломной работы обоснована и  тем, что динамика изменения дебиторской  и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также  интенсивность их увеличения или  уменьшения оказывают большое влияние  на оборачиваемость капитала, а, следовательно, на платежеспособность предприятия.

    Цель  дипломной работы  - разработать  рекомендации по управлению расчетами  с дебиторами и кредиторами для  повышения платежеспособности предприятия. Цель дипломной работы определила ее задачи:

1. Определить основные принципы и задачи учета и  аудита дебиторской задолженности;
2. Изучить теоретические основы учета  дебиторской задолженности, определить ее место в общей системе расчетов предприятия;
3. Исследовать организацию учёта дебиторской задолженности в ОАО «Криогенмаш»
4. Дать рекомендации по управлению дебиторской задолженности для повышения платежеспособности  ОАО «Криогенмаш».
5. Провести аудиторскую проверку учета дебиторской задолженности в ОАО «Криогенмаш;

 
 

1.Теоретические  основы учета и аудита дебиторской  задолженности

1.1.Методологические  основы учета и аудита дебиторской  задолженности.

     Дебиторская задолженность - это задолженность  покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных  лиц и так далее, которую организация  планирует получить в течение  определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности  отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

     К непосредственным задачам бухгалтерского учета дебиторской задолженности  относятся следующие:

     точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

     контроль  за соблюдением кассовой и платежно-расчетной  дисциплины;

     выявление неправильного перечисления или  получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

     определение правильности расчетов с работниками  по оплате труда, с поставщиками и  подрядчиками, с другими дебиторами и выявление резервов погашения  имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения  в суд) с дебиторов.

     В бухгалтерском учете дебиторская  задолженность отражается по дебету счетов:

     60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» (организацией выдан  аванс в счет поставки товара);

     62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» (поставка товаров,  работ, услуг в счет последующей  оплаты);

     68 «Расчеты по налогам и сборам»  (переплата в бюджет налогов,  сборов);

     69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» (переплата при  расчетах по социальному страхованию,  пенсионному обеспечению, обязательному  медицинскому страхованию работников  организации);

     70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда» (при удержании с работника  в пользу организации определенных  сумм);

     71 «Расчеты с подотчетными лицами»  (подотчетное лицо не возвратило  выданные ему денежные средства);

     73 «Расчеты с персоналом по прочим  операциям» (возникновение задолженности  работников по предоставленным  займам, возмещению материального  ущерба и тому подобное);

     75 «Расчеты с учредителями» (возникновение  задолженности учредителей по  вкладам в уставный, складочный  капитал);

     76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» (в случае наличия  задолженностей по возмещению  ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу  организации; расчетов по причитающимся  дивидендам).

     При продажи продукции покупателям  возникает дебиторская задолженность, которая погашается путем перечисления на расчетный счет организации денежных средств за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

     Согласно  п.11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете  суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, других долгов, нереальных для  взыскания, признаются прочими расходами. Для учета таких сумм Инструкцией  по применению Плана счетов, утвержденному  Приказом Минфина Российской Федерации  от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении  плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его  применению» предназначен счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

     В бухгалтерском учете прочие расходы  в виде суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в  корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

     Если  должник погасил задолженность, в бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

     Дебет 51 «Расчетные счета» и другие, Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

     Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской  отчетности в составе активов  организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся  у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными  средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).

    При синтетическом учете дебиторской  задолженности применяют Журнал-ордер  №7, Журнал-ордер №8 и ведомость  № 7 - при аналитическом учете  к счетам 06 "Долгосрочные финансовые вложения", 09 "Арендные обязательства  к поступлению", 58 "Краткосрочные  финансовые вложения", 61 "Расчеты  по  авансам выданным", 63 "Расчеты  по претензиям", 64 "Расчеты по авансам  полученным", 67 "Расчеты  по  внебюджетным  платежам", 68 "Расчеты  с  бюджетом", 73 "Расчеты с  персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 97 "Арендные обязательства"

    «Журнал-ордер  №7 - учетный регистр, применяемый  для учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с подотчетными лицами применяется комбинированный регистр, сочетающий и синтетический учете линейной формой записи. Это значит, что каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета "Расчеты с подотчетными лицами". Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных.