Камеральная проверка

В состав проверяемой отчетности входят:

Бухгалтерские формы:

- Бухгалтерский баланс (форма  №1),

- Отчет о прибылях и  убытках (форма №2),

- Отчет об изменениях  капитала (форма №3),

- Отчет о движении денежных  средств (форма №4),

- Приложение к бухгалтерскому  балансу (форма №5),

- Отчет о целевом использовании  полученных средств (форма №6),

- Бухгалтерская отчетность  кредитной организации

- Формы отчетности бюджетных  организаций;

Налоговые декларации:

- Налоговая декларация  по налогу на прибыль,

- Налоговая декларация  по НДС,

- Налоговая декларация  по единому социальному налогу  для налогоплательщиков, производящих  выплаты физическим лицам,

- Расчет авансовых платежей  по единому социальному налогу  для налогоплательщиков, производящих  выплаты физическим лицам,

- Декларация по страховым  взносам на обязательное пенсионное  страхование для лиц, производящих  выплаты физическим лицам,

- Расчет по авансовым  платежам по страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование  для лиц, производящих выплаты  физическим лицам

- Налоговая декларация  по налогу на имущество организаций

- Расчет авансовых платежей  по налогу на имущество организаций

- Декларация по единому  налогу на вмененный доход  для отдельных видов деятельности

- Налоговая декларация  по налогу, уплачиваемому в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения

Кроме этого также проверяются  более 15 различных форм статистической отчетности.

В программе проводится постоянная разработка новых контрольных соотношений  как для еще незадействованных  в проверке форм, так и для вновь  утверждаемых.

При проведении данного этапа  проверки системой используются:

- 670 контрольных соотношений  по бухгалтерской отчетности;

- 780 контрольных соотношений  по налоговым декларациям;

- 1370 контрольных соотношений  по статистической отчетности.

В целом более 2800 контрольных  соотношений.

Проверка отчетов может  производиться и по ходу их заполнения, и после того, как вся отчетность будет сформирована.

В процессе заполнения, находясь непосредственно в форме, если воспользоваться  кнопкой «Проверить отчет», сформируется протокол проверки с подробным описанием  ошибок. Ошибки можно сразу исправить  и повторить проверку. При необходимости  протокол проверки можно распечатать  или сохранить в файл.

Например, результат проверки формы № 1 «Бухгалтерский баланс»: показатели разных отчетных форм, имеющие один и тот же смысл, в едином отчетном периоде должны быть равны. В частности, показатель «Денежные средства на начало отчетного года» бухгалтерского баланса должен быть равен «Остатку денежных средств по состоянию на 1 января отчетного года» формы  № 4 «Отчет о движении денежных средств». Если цифры не совпадают, программа  выдает: «Проверкой обнаружена ошибка!»  Она требует обязательного внесения исправления.

В связи с вышеизложенным, можно сделать выводы, что автоматизированные информационные технологии налоговых  органов включают в себя две группы прикладных подсистем, которые основаны на вводе и обработке данных о  налогоплательщике.

В настоящее время Межрайонной  инспекцией Федеральной налоговой  службы № 5 по Республики Саха (Якутии) используется программный продукт для обработки данных предназначенный для автоматизации работ инспекций местного уровня, связанных с налогообложением юридических и физических лиц. Используя программные средства, налоговый инспектор при проведении камеральных налоговых проверок может формировать ряд запросов и материалов касающихся участников контроля за соблюдением налогового законодательства.

2.2 Анализ эффективности  проведения камеральных налоговых  проверок по единому социальному  налогу

Федеральным законом № 212-ФЗ с 01.01.2010 вводятся страховые взносы, которые будут уплачиваться в  государственные внебюджетные фонды. С 1 января 2010 г. на территории Российской Федерации вводится новый порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС, который регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ). В связи с принятием Федеральных законов от 24.07.2009 №212-ФЗ и №213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №213-ФЗ), согласно пункту 2 статьи 24 Федерального закона № 213-ФЗ с 01.01.2010 глава 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации признается утратившей силу.

Вместе с тем в статье 38 данного закона определено, что  права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах, возникшие в отношении  налоговых периодов по ЕСН, истекших до 01.01.2010, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом положений  главы 24 части второй Налогового кодекса  Российской Федерации, действовавшей  до дня вступления в силу пункта 2 статьи 24 настоящего Федерального закона.

Пунктом 21 статьи 27 Федерального закона №213-ФЗ с 01.01.2010 отменяется порядок  исчисления и представления отчетности в налоговые органы по страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование. При этом согласно пункту 1 статьи 59 Федерального закона №212-ФЗ по отчету за 2009 год плательщики  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не позднее 30 марта 2010 года должны представить  в налоговые органы декларацию по данным платежам.

В этой связи с этим, за 2009 год последний авансовый платеж по единому социальному налогу (ЕСН) и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование должен быть уплачен по сроку не позднее 15 января 2010 года (за декабрь 2009 года).

Декларации по ЕСН и  страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год  должны представляются в налоговые  органы по следующим формам:

1. налогоплательщиками, производящими  выплаты физическим лицам, по  формам, утвержденным:

- приказом Минфина России  от 29.12.2007 № 163н «Об утверждении  формы налоговой декларации по  единому социальному налогу для  налогоплательщиков, производящих  выплаты физическим лицам, и  Порядка ее заполнения»;

- приказом Минфина России  от 27.02.2006 № 30н «Об утверждении  формы декларации по страховым  взносам на обязательное пенсионное  страхование для лиц, производящих  выплаты физическим лицам, и  Порядка ее заполнения»; 2. индивидуальными  предпринимателями, адвокатами, нотариусами,  занимающимися частной практикой  - по форме, утвержденной приказом  Минфина России от 17.12.2007 № 132н  «Об утверждении формы налоговой  декларации по единому социальному  налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся  частной практикой, и Порядка  ее заполнения»;

3. коллегиями адвокатов,  адвокатскими бюро и юридическими  консультациями - по форме, утвержденной  приказом Минфина России от 06.02.2006 № 23н «Данные об исчисленных  суммах единого социального налога  с доходов адвокатов».

Федеральным законом № 212-ФЗ с 01.01.2010 вводятся страховые взносы, которые будут уплачиваться в  государственные внебюджетные фонды.

Статьей 3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды возложен на Пенсионный фонд Российской Федерации и его  территориальные органы в отношении  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального  страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее – органы контроля за уплатой страховых взносов).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов  вправе получать по месту своего учета  от органов контроля за уплатой страховых  взносов бесплатно информацию (в  том числе в письменной форме) о законодательстве Российской Федерации  о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных  правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, а  также получать формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов  вправе получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего  функции по выработке государственной  политики и нормативно - правовому  регулированию в сфере социального  страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства Российской Федерации о страховых  взносах. На основании пункта 1 статьи 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 321 федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной  политики и нормативно-правовому  регулированию в сфере здравоохранения, социального развития, социального  страхования, является Министерство здравоохранения  и социального развития Российской Федерации.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации  и Межрегиональным инспекциям ФНС  России по крупнейшим налогоплательщикам довести данную информацию до нижестоящих  налоговых органов и налогоплательщиков.

За январь - декабрь 2008 года в консолидированный бюджет Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) мобилизовано налогов и сборов с  учетом единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет 46773,3 млн. рублей, что на 12,2 % или на 5082,4 млн. рублей выше уровня соответствующего периода предыдущего года.

За 2008 год в федеральный  бюджет поступило налоговых доходов  с учетом единого социального  налога, зачисляемого в федеральный  бюджет на сумму 8239,2 млн. рублей, что  на 7,9 % ниже уровня соответствующего периода  предыдущего года. В территориальный  бюджет РС (Я) поступило 38534,1 млн. рублей, в том числе республиканский  бюджет – 31148,3 млн. рублей, или 128,8 % к 2007 году, в местный бюджет – 7385,8 млн. рублей, или 86,3% к 2007 году.

В общем объеме поступлений  налогов и сборов в бюджеты  всех уровней доля поступлений в  федеральный бюджет составила 17,6 %, что на 3,8 процентных пункта меньше показателя 2007 года (21,5 процентов), в  республиканский бюджет – 66,6 % (2007 г. – 58,0 процентов), в местный бюджет – 15,8 % (2007 г. – 20,5 процентов).

Достижение индикативного  показателя поступления налогов  и сборов в федеральный бюджет за 2008 год составило 108,8 %, или дополнительно  мобилизовано налогов и сборов в  федеральный бюджет 665,5 млн. рублей. Выполнение прогнозных назначений поступления  налогов и сборов в бюджет территории за 2008 год составило 103,9 процентов, в  том числе в Государственный  бюджет РС(Я) – 101,9%, в бюджеты муниципальных образований – 113,6%.

Поступление основных видов  налогов за 2008 год в консолидированный  бюджет РС (Я) представлено в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Поступление ЕСН за 2008 год

	Поступило за январь - декабрь 2007 года, тыс. рублей	Январь – декабрь 2008 года, тыс. рублей
		Фактическое поступление	в % к 2007 году	В абсолют.сумме к 2007 году
Консолидированный бюджет	41690902	46773352	112,2	5082450
в том числе:
- Федеральный бюджет с  учетом ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет	8945281	8239215	92,1	-706066
- Территориальный бюджет	32745621	38534137	117,7	5788516
- республиканский бюджет	24190150	31148369	128,8	6958219
- местный бюджет	8555471	7385768	86,3	-1169703
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет	3820027	4537928	118,8	717901