Контрольная работа по "Налогообложение"

Плательщиком транспортного налога за 9 месяцев года является организация Б (арендатор), а за 3 месяца года – организация А.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговая ставка на грузовой автомобиль (мощность 180 л.с.)   составляет 5 руб.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

180 л.м.*5 руб. = 900 руб. 

Величина транспортного налога, уплачиваемого арендатором - организацией Б:

900 руб.*9/12=676 руб.

Величина транспортного налога, уплачиваемого организацией А:

900 руб.*3/12=225 руб.

Ответ: Величина транспортного налога, уплачиваемого арендатором - организацией Б 676 руб., величина транспортного налога, уплачиваемого организацией А: 225 руб.

Задача 2

Торговая организация приобрела  для продажи 10 автомобилей Ford Focus (100 л.с.). Определить, кто является плательщиком транспортного налога в данном случае и его величину.

Решение.

Хотя торговая организация и  является собственником транспортных средств, она не будет являться плательщиком транспортного налога, поскольку транспортные средства, приобретенные специально для перепродажи, в органах ГИБДД не регистрируются.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками  транспортного налога будут лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

По каждому из автомобилей Ford Focus налоговая база составит 100 л.с.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговая ставка на легковой автомобиль (мощность 100 л.с.)   составляет 2,5 руб.

Величина транспортного налога за один автомобиль, уплачиваемого по итогам налогового периода (календарного года) лицом, на которого зарегистрирован автомобиль составит:

100 л.с.*2,5 руб.=250 руб.

Ответ: плательщиком транспортного налога будут лица, на которых будут зарегистрированы автомобили Ford Focus. За каждый автомобиль транспортный налог составит 250 руб. или всего за 10 автомобилей 2500 руб.

Задача 3

Организация приобрела грузовой автомобиль мощностью 230 л.с. 18 декабря прошлого года. На учет автомобиль был поставлен 15 января. Определить за какой период, и в каком размере должен быть уплачен транспортный налог.

Решение.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, в свою очередь, признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в  зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ (письмо Минфина России от 26.11.2008 N 03-05-06-04/71). 
Признание юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы; эти сведения поступают в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 5 ст. 83 НК РФ сведения о регистрации транспортного средства, а также данные об этом объекте должны поступать в налоговые органы из уполномоченных органов, занимающихся регистрацией транспортных средств.

На основании п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. 
Следовательно, транспортный налог по приобретенному грузовому автомобилю организации необходимо начислять с месяца, в котором оно было зарегистрировано в ГИБДД, т.е. с января.¹⁷Транспортный налог должен быть уплачен за календарный год.

По грузовому автомобилю налоговая база составит 230 л.с.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговая ставка на грузовой автомобиль (мощность 230 л.с.)   составляет 6,5 руб.

Величина транспортного налога за один автомобиль, уплачиваемого по итогам налогового периода (календарного года) лицом, на которого зарегистрирован автомобиль составит:

230 л.с.*6,5 руб.=1495 руб.

Ответ: транспортный налог должен быть уплачен за налоговый период (календарный год) с января (с месяца постановки на учет в ГИБДД) по декабрь, и в размере 1495 руб.

Задача 4

Транспортное средство (бульдозер  мощностью 197 л.с.) было продано организацией в январе текущего года, а с учета снято в июле. За какие отчетные периоды должны быть начислены авансовые платежи по транспортному налогу? Рассчитать величину авансовых платежей и транспортного налога?

Решение.

Транспортный налог должен быть уплачен за период с января по июль согласно требованиям п.3 ст. 362 НК РФ. Авансовые платежи должны быть начислены за 1 и 2 квартал года согласно пп. 2.1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с Общероссийским классификатором  основных фондов (ОКОФ) бульдозеры отнесены к самоходным машинам (код 14 2924020), что является основанием для признания бульдозеров для целей применения главы 28 Кодекса транспортными средствами и, соответственно, объектом налогообложения транспортным налогом (письмо Минфина России от 25.08.2004 № 03-06-04-04/01).¹⁸

Согласно ст. 361 НК РФ налоговая ставка на бульдозер мощностью 197 л.с. составляет 2,5 руб.

Величина авансового платежа по транспортному налогу за бульдозер, уплачиваемого по итогам отчетного периода (1 квартал) составит:

197 л.с.*2,5 руб. / 4 =123 руб.

Величина авансового платежа по транспортному налогу за бульдозер, уплачиваемого по итогам отчетного периода (2 квартал) составит:

197 л.с.*2,5 руб. / 4 =123 руб.

Транспортный налог за налоговый  период (календарный год) составит:

197 л.с.*2,5 руб.*7/12=287,29 руб.

Транспортный налог к уплате: 287,29 руб.-123-123=41 руб.

Ответ: Величина авансового платежа по транспортному налогу за бульдозер, уплачиваемого по итогам отчетного периода (1 квартал) составит: 123 руб.

 Величина авансового платежа по транспортному налогу за бульдозер, уплачиваемого по итогам отчетного периода (2 квартал) составит: 123 руб.

Транспортный налог за налоговый  период (календарный год) составит: 287,29 руб.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет  41 руб.

Задача 5

В марте текущего года два несамоходных (буксируемых) судна с валовой вместимостью 75 тонн, принадлежащие организации, были исключены из государственного судового реестра. Условно принять, что другие объекты налогообложения транспортным налогом в организации отсутствуют. Определить сумму транспортного налога, подлежащего взносу в бюджет.

Решение.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговая ставка на несамоходное (буксируемое) судно составляет 20 руб. (с каждой регистровой тонны валовой вместимости).

Транспортный налог за налоговый период (календарный год) исчисляемый в данном случае за 2 месяца с января по март составит:

75 тонн *20 руб.*2/12=250 руб.

Ответ: сумма транспортного налога, подлежащая взносу в бюджет 250 руб.

Задача 6

У организации на балансе по состоянию  на 1 января текущего года числятся следующие транспортные средства: – два легковых автомобиля: ВАЗ-21099 (75 л. с.) и Audi A4 2.0 (131 л. с.);

– три грузовых автомобиля ГАЗ-3307 с мощностью двигателя 200 л. с.;

– один автобус с мощностью двигателя 170 л. с.

В феврале текущего года организация приобрела легковой автомобиль Nissan Patrol 3.0 (158 л. с.). На учет автомобиль поставлен в марте. В июле был продан и снят с регистрации ранее используемый легковой автомобиль ВАЗ–21099. В течение августа был приобретен и зарегистрирован, а затем продан и снят с учета автомобиль Citroen C5 3.0 (210 л. с.). В октябре один из грузовых автомобилей попал в аварию, после которой он не подлежит восстановлению. В связи с утилизацией грузового автомобиля он был снят с учета в том же месяце.

Определить величину авансовых  платежей по транспортному налогу, сумму налога к доплате в бюджет по итогам налогового периода, и сроки  его уплаты.

Решение.

по состоянию на 1 января текущего года	март текущего года	июль	август	Октябрь
легковой автомобиль ВАЗ-21099 (75 л. с.)	поставлен на учет легковой автомобиль Nissan Patrol 3.0 (158 л. с.).	снят с регистрации  легковой автомобиль ВАЗ–21099	зарегистрирован, а затем  снят с учета автомобиль Citroen C5 3.0 (210 л. с.)	снят с учета грузовой автомобиль
легковой автомобиль Audi A4 2.0 (131 л. с.)
три грузовых автомобиля ГАЗ-3307 с мощностью двигателя 200 л. с.
один автобус с мощностью  двигателя 170 л. с.

 

1. По легковому автомобилю ВАЗ-21099 (75 л. с.) оплата транспортного налога должна быть произведена с января по июль. Авансовые платежи уплачиваются за 1 и 2 квартал отчетного года.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговая ставка на легковой автомобиль ВАЗ-21099 (75 л. с). составляет 2,5 руб.

Величина авансового платежа по транспортному налогу за легковой автомобиль ВАЗ-21099, уплачиваемого по итогам отчетного периода (1 квартал) составит:

75 л.с.*2,5 руб. / 4 =47 руб.

Величина авансового платежа по транспортному налогу за легковой автомобиль ВАЗ-21099, уплачиваемого по итогам отчетного периода (2 квартал) составит:

75 л.с.*2,5 руб. / 4 =47 руб.

Транспортный налог за налоговый  период (календарный год), в данном случае за 7 месяцев составит:

75 л.с.*2,5 руб.*7/12=109 руб.

Транспортный налог к уплате в бюджет: 109 руб.-47-47=16 руб.

2. Легковой автомобиль Audi A4 2.0 (131 л. с.). Оплата транспортного налога за календарный год 12 мес. Авансовые платежи уплачиваются за 1-3 кварталы отчетного года.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговая ставка на легковой автомобиль Audi A4 2.0 (131 л. с.) составляет 3,5 руб.

Величина авансового платежа по транспортному налогу за легковой автомобиль Audi A4 2.0 (131 л. с.), уплачиваемого по итогам отчетного периода (1 квартал) составит:

131 л.с.*3,5 руб. / 4 =115 руб.

Величина авансового платежа по транспортному налогу за легковой автомобиль Audi A4 2.0 (131 л. с.), уплачиваемого по итогам отчетного периода (2 квартал) составит:

131 л.с.*3,5 руб. / 4 =115 руб.

Величина авансового платежа по транспортному налогу за легковой автомобиль Audi A4 2.0 (131 л. с.), уплачиваемого по итогам отчетного периода (3 квартал) составит:

131 л.с.*3,5 руб. / 4 =115 руб.

Транспортный налог за налоговый  период (календарный год) составит:

131 л.с.*3,5 руб.=459 руб.

Транспортный налог к уплате в бюджет: 459 руб.-115-115-115=114 руб.

3. По грузовым автомобилям ГАЗ-3307 с мощностью двигателя 200 л.  с. Два грузовых автомобиля  были зарегистрированы в организации  весь год, а один грузовой  автомобиль был снят с регистрации  в октябре и оплачивать транспортный  налог нужно за 10 месяцев года.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговая ставка на грузовой автомобиль ГАЗ-3307 с мощностью двигателя 200 л. с. составляет 5 руб.

Величина авансового платежа по транспортному налогу за грузовой автомобиль ГАЗ-3307 (200 л. с.), уплачиваемого по итогам отчетного периода (1 квартал) составит:

200 л.с.*5 руб. / 4 =250 руб.

Величина авансового платежа по транспортному налогу за грузовой автомобиль ГАЗ-3307 (200 л. с.), уплачиваемого по итогам отчетного периода (2 квартал) составит:

200 л.с.*5 руб. / 4 =250 руб.

Величина авансового платежа по транспортному налогу за грузовой автомобиль ГАЗ-3307 (200 л. с.), уплачиваемого по итогам отчетного периода (3 квартал) составит:

200 л.с.*5 руб. / 4 =250 руб.

Транспортный налог за налоговый  период (календарный год) составит:

200 л.с.*5 руб.=1000 руб.

Транспортный налог к уплате в бюджет: 1000 руб.-250-250-250=250 руб.

По второму грузовому автомобилю авансовые платежи те же самые (по 250 руб. за каждый квартал) и транспортный налог к уплате в бюджет 250 руб.

По третьему грузовому автомобилю авансовые платежи те же самые (по 250 руб. в 1, 2, 3 кварталах), а транспортный налог за налоговый период (календарный год) за 10 месяцев составит:

200 л.с.*5 руб.*10/12=833 руб.

Транспортный налог к уплате в бюджет: 833 руб.-250-250-250=83 руб.

4. Согласно ст. 361 НК РФ налоговая ставка на автобус с мощностью двигателя 170 л. с. составляет 5 руб.

Величина авансового платежа по транспортному налогу за автобус с мощностью двигателя 170 л. с., уплачиваемого по итогам отчетного периода (1 квартал) составит: