Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Сентября 2014 в 20:42, дипломная работа
Определение оптимальных объемов налоговых платежей — проблема каждого конкретного предприятия. Действия компании по определению оптимальных объемов называют налоговым планированием. При этом на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Например, если предприятие выделяется из общей массы весьма маленькой налоговой нагрузкой, то рискует навлечь на себя дополнительные проверки, что чревато дополнительными издержками. Налоговый менеджмент предполагает оптимизацию бремени и структуры налогов со всех точек зрения.
Вероятно, нет ни одного налогоплательщика, который не хотел бы минимизировать налоговые платежи. Но многие налогоплательщики плохо представляют себе, в чем же суть налогового планирования и почему государство вообще дает налогоплательщику возможность минимизировать налоговые платежи.
Таблица 2 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «М-Трэйд» за 2009-2011 гг.
АКТИВ |
Значения показателей, тыс. руб. |
Вертикальный анализ | ||||
2009 |
2010 |
2011 |
2009 |
2010 |
2011 | |
Внеоборотные активы |
7 652 |
9 509 |
11 085 |
28,0% |
25,9% |
20,4% |
Оборотные активы |
19 698 |
27 214 |
43 258 |
72,0% |
74,1% |
79,6% |
Запасы и затраты |
9 202 |
9 736 |
13 315 |
33,6% |
26,5% |
24,5% |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
6 424 |
11 255 |
20 501 |
23,5% |
30,6% |
37,7% |
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
4 072 |
6 223 |
9 442 |
14,9% |
16,9% |
17,4% |
Баланс |
27 350 |
36 723 |
54 343 |
100,0% |
100,0% |
100,0% |
ПАССИВ | ||||||
Собственный капитал |
21 726 |
27 362 |
36 968 |
79,4% |
74,5% |
68,0% |
Долгосрочные пассивы |
0 |
0 |
0 |
0,0% |
0,0% |
0,0% |
Краткосрочные пассивы |
5 624 |
9 361 |
17 375 |
20,6% |
25,5% |
32,0% |
Займы и кредиты |
0 |
0 |
0 |
0,0% |
0,0% |
0,0% |
Кредиторская задолженность |
5 624 |
9 361 |
17 375 |
20,6% |
25,5% |
32,0% |
Баланс |
27 350 |
36 723 |
54 343 |
100,0% |
100,0% |
100,0% |
Для более наглядного обобщения представленной информации структура активов и пассивов изображена ниже в графическом варианте (рисунки 2-4).
Рисунок 2 Структура баланса ООО «М-Трэйд» за 2009-2011 гг.
Рисунок 3 Структура активов баланса ООО «М-Трэйд» за 2011 г.
Рисунок 4 Структура пассивов баланса ООО «М-Трэйд» за 2011 г.
Далее в таблице 3 представлен аналитический отчет о прибылях и убытках Организации за 2009-2011 гг. с учетом динамики основных показателей.
Таблица 3 Аналитический отчет о прибылях и убытках ООО «М-Трэйд» за 2009-2011 гг.
наименование |
код строки |
Значение показателей, тыс. руб. |
темп прироста % | |||
2009 |
2010 |
2011 |
2010 |
2011 | ||
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||||||
Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов) |
10 |
75 465 |
110 208 |
170 627 |
46 |
55 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
20 |
59 054 |
87 100 |
137 022 |
47 |
57 |
Валовая прибыль |
29 |
16 411 |
23 108 |
33 605 |
41 |
45 |
Коммерческие расходы |
30 |
9 115 |
12 802 |
16 805 |
40 |
31 |
Управленческие расходы |
40 |
3 289 |
4 083 |
5 802 |
24 |
42 |
Прибыль (убыток) от продажи |
50 |
4 007 |
6 223 |
10 998 |
55 |
77 |
Операционные доходы и расходы |
||||||
Проценты к получению |
60 |
- |
- |
- |
0 |
0 |
Прочие доходы |
90 |
446 |
752 |
554 |
44 |
1 |
Прочие операционные расходы |
100 |
214 |
430 |
485 |
33 |
-14 |
Внереализационные доходы и расходы |
||||||
Внереализационные доходы |
120 |
1 000 |
1 330 |
1 540 |
0 |
0 |
Внереализационные расходы |
130 |
730 |
830 |
600 |
0 |
0 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
4 509 |
7 045 |
12 007 |
56 |
70 |
Текущий налог на прибыль |
150 |
902 |
1 409 |
2 401 |
56 |
70 |
Чистая прибыль |
190 |
3 607 |
5 636 |
9 606 |
56 |
70 |
На основе данного анализа на рисунке 5 показана динамика ключевых показателей деятельности организации.
Рисунок 5 Финансовый результат деятельности ООО «М-Трэйд» за 2009-2011 гг.
В таблице 4 представлены нормативные коэффициенты, характеризующие финансовую деятельность ООО «М-Трэйд» за 2009-2011 гг.
Таблица 4 Оценка финансовой деятельности ООО «М-Трэйд» за 2009-2011 гг.
Наименование показателя |
Обозначение |
Порядок расчета |
Что характеризует |
2009 |
2010 |
2011 |
норма |
Показатели финансового состояния | |||||||
коэффициент автономии |
Ка |
собственный капитал/валюта баланса |
Финансовая независимость предприятия |
0,79 |
0,75 |
0,68 |
>0,5 |
Коэффициент финансовой зависимости |
Кфз |
1/коэффициент автономии |
Доля заемных средств в активах предприятия |
1,26 |
1,34 |
1,47 |
<2 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
Кз/с |
(долгосроч+краткосроч обязательства)/собственный капитал |
Соотношение заемных и собственных средств |
0,26 |
0,34 |
0,47 |
<1 |
Коэффициент маневренности |
Км |
(собственный капитал+долгосроч обязательства-внеоборот активы)/собственный капитал |
Доля собственных оборотных средств предприятия в общей величине источников собственных средств |
0,64 |
0,65 |
0,70 |
>0 |
Продолжение таблицы 4
Наименование показателя |
Обозначение |
Порядок расчета |
Что характеризует |
2009 |
2010 |
2011 |
норма |
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств |
Кмс |
Оборотные средства/собственный капитал |
Какая часть собственных средств находится в мобильной форме |
0,91 |
0,99 |
1,17 |
0,6-1 |
Коэффициент обеспеченности запасов собственными и приравненными к ним источниками формирования |
Коз |
(собственный капитал+долгосроч обязательства-внеоборотные активы)/(запасы+НДС) |
На сколько организация обеспечена собственными и приравненными к ним средствами |
1,53 |
1,83 |
1,94 |
>1 |
Коэффициент покрытия |
Кп |
оборотные активы/краткосроч обязательства |
Платежные возможности при своевременном расчете с дебиторами, реализации готовой продукции и продажи материальных оборотных средств |
3,50 |
2,90 |
2,50 |
>2 |
Коэффициент покрытия инвестиций |
Кпи |
(собственныйкапитал + долгосроч обязательства)/ |
Доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме активов предприятия |
0,79 |
0,75 |
0,68 |
>0,75 |
Коэффициент обеспеченности материальных запасов |
Комз |
собственные
оборотные средства/материально- |
В какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками |
1,40 |
1,80 |
2,25 |
>0,6 |
Коэффициент соотношения кредиторско-дебиторской задолженности |
Ккз/дз |
кредиторская задолженность/дебиторская задолженность |
Способность погасить кредиторскую задолженность при условии расчетов с дебиторами |
0,87 |
0,83 |
0,85 |
>1 |
Коэффициент реальной стоимости имущества |
Кип |
реальные активы / общая сумма капитала |
Какую долю в стоимости имущества составляют средства производства |
0,55 |
0,52 |
0,45 |
>0,5 |
Продолжение таблицы 4
Наименование показателя |
Обозначение |
Порядок расчета |
Что характеризует |
2009 |
2010 |
2011 |
норма | |||||
Показатели ликвидности | ||||||||||||
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Кабс |
(денежнве средства+краткосроч фин влож)/краткосроч обязательства |
Какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближейшее время |
0,72 |
0,67 |
0,54 |
>0,2 | |||||
Коэффициент ликвидности |
Кл |
(ден средства+краткосроч фин влож+дебеторская задолж+прочие активы)/краткосроч обязательства |
Прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами |
1,86 |
1,87 |
1,72 |
>0,8 | |||||
Коэффициент текущей ликвидности |
Ктл |
оборотные активы/краткосрочн обязательства |
Общая обеспеченность предприятия оборотными средствами и своевременное погашение срочных обязательств |
3,50 |
2,91 |
2,49 |
>2 | |||||
Коэффициент быстрой ликвидности |
дебеторская задолженность/краткосрочные обязательства |
Какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена дебеторской задолженностью |
1,14 |
1,20 |
1,18 |
>1 | ||||||
Показатели финансовых результатов деятельности | ||||||||||||
Коэффициент оборачиваемости активов (капиталоотдачи) |
Коа |
чистый объем реализации / среднегодовая стоимость активов |
Сколько раз в год совершается полный цикл производства и обращения |
2,76 |
3,00 |
3,14 |
||||||
Коэффициент оборачивоемости собственного капитала |
Коск |
чистый объем реализации / среднегодовая стоимость собственного капитала |
Сколько раз в год совершается оборот собственног капитала |
3,47 |
4,03 |
4,62 |
||||||
Коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала |
Коик |
чистый объем реализации / (собственный капитал+долгосрочн обязательства) |
Скорость оборота долгосрочного (инвестированного) капитала |
3,47 |
4,03 |
4,62 |
||||||
Продолжение таблицы 4
Наименование показателя |
Обозначение |
Порядок расчета |
Что характеризует |
2009 |
2010 |
2011 |
норма |
Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдачи) |
Коос |
чистый объем реализации / среднегод.стоимость недвиж. имущества |
Оборачиваемость иммобилизованных средств |
9,86 |
11,59 |
15,39 |
|
Коэффициент оборачиваемости запасов |
Коз |
себестоимость реализов. продукции / среднегодовая стоимость запасов |
Оборачиваемость запасов |
7,90 |
8,95 |
10,29 |
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
Кодз |
Выручка от продаж/дебиторскую задолженность |
Оборачиваемость дебиторской задолженности |
11,74 |
9,79 |
8,32 |
|
Коэффициент среднего срока оборота дебиторской задолженности |
Ксдз |
(Кол-во дней в году* |
Средний срок погашения дебиторской задолженности |
85,73 |
111,9 |
137,7 |
|
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
Кокз |
Выручка от продаж/кредиторскую задолженность |
Оборачиваемость кредиторской задолженности |
13,41 |
11,77 |
9,82 |
|
Показатели рентабельности | |||||||
Коэффициент рентабельности продаж (по балансовой прибыли) |
Крпб |
валовая прибыль / (чистая выручка + доходы от проч.реализации и внереализац.операций) |
Насколько эффективно предприятие ведет коммерческую деятельность |
121,34 |
120,58 |
219,46 |
|
Коэффициент рентабельности продаж (по прибыли от продаж) |
Крчб |
прибыль от продаж / (чистая выручка + доходы от проч.реализации и внереализац.операций) |
5,31 |
5,65 |
6,45 |
||
Коэффициент рентабельности активов |
Крод |
Прибыль от продаж/валюта баланса |
Насколько эффективно предприятие использует имущество |
14,65 |
16,94 |
20,23 |
|