Отличительные особенности налогообложения предприятия по упрощенной системе

 

В соответствии с п.3 ст. 346.25 НК РФ при переходе на общий режим  налогообложения доходом признается превышение расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении единого налога, над суммами амортизации, исчисленными в соответствии с гл. 25 НК РФ за период применения упрощенной системы. Но обратим внимание на то, что с 2005 г. для всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения будет признаваться только доход, уменьшенный на величину расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения  является вывод о том, что введенная  с 1 января 2003 года главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения отличается от действовавшей ранее. Можно сказать, что действующая в настоящий момент упрощенная система усовершенствована с учетом опыта прошлых.

Объединяет и старую, и новую упрощенные системы то, что они применяются в отношении субъектов малого предпринимательства и создают для указанных налогоплательщиков более льготный режим налогообложения. В обеих упрощенных системах уплата единого налога заменяет уплату нескольких достаточно больших налогов, упрощены учет и отчетность, документооборот налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Действующая  с  2003  года упрощенная система предоставляет  налогоплательщику самостоятельный  выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.

Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.

Данный вывод подтверждает произведенный в настоящей работе анализ деятельности организации и индивидуального предпринимателя. На примере 000 «Темп» установлено, что для организации не всегда более выгодно в качестве объекта налогообложения определять доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае с 000 «Темп» и анализ, и проведенный эксперимент показали, что с объектом налогообложения в виде доходов организация заплатила бы в два-четыре раза меньше налогов, чем с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Эксперимент с расчетом суммы налога, который 000 «Темп» уплатило бы при выборе в качестве объекта налогообложения доходов показал,

что 000 «Темп» выбрало не самый экономичный  вариант налогообложения.

С объектом налогообложения  в виде дохода 000 «Темп» заплатило  бы в 2,19 раза меньше единого налога, чем заплатило его по итогам 1 квартал 2003 года с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Расчет суммы налога при увеличившихся расходах также  привело к результату, подтверждающему  вывод о целесообразности применения 000 «Темп» в качестве объекта налогообложения доходов.

Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса  РФ объект налогообложения не может  меняться налогоплательщиком в течение  всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Поэтому, несмотря на полученные результаты произведенного анализа и расчетов, 000 «Темп» не может быть рекомендовано изменить налогооблагаемую базу и выбрать в качестве объекта налогообложения доходы.

Эксперименты с существенным увеличением доходов, с увеличением отдельных расходов и с увеличением расходов по заработной плате подтвердили результаты эксперимента с изменением объекта налогообложения.

Так как пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ установлен запрет на изменение налогоплательщиком объекта налогообложения в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения, организация, выбравшая неудачный режим налогообложения, не может его изменить.

Это подтверждает важность проведения исследования эффективности  применения различных налоговых режимов до начала применения какого-либо из них.

С 1 января 2005 года все  налогоплательщики будут обязаны  перейти на режим налогообложения  с определением в качестве объекта  налогообложения доходов, уменьшенных  на величину, расходов, но до этого периода организация, деятельность которой явилась предметом исследования в данной работе, в течение двух лет могла бы экономить на уплате единого налога, уплачивая в два раза меньшую сумму.

Льготный характер упрощенной системы налогообложения подтвержден также на примере налогообложения доходов физического лица от сдачи в аренду нежилого помещения. Результат анализа различных режимов налогообложения позволяет говорить о том, что и для физического лица выгоднее платить налоги, приняв статус индивидуального предпринимателя и перейдя на упрощенную систему налогообложения.

На основании проведенного в данной работе исследования применяемой  в Российской Федерации упрощенной системы налогообложения можно  говорить о том, что данный налоговый  режим улучшает положение налогоплательщика.

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.   Налоговое планирование  и прогнозирование финансового  результата деятельности предприятий,  В.Я.Кожинов, Учебное пособие «Экзамен»,  Москва 2002 г.

2.   Единый социальный  налог и налог на доходы  физических лиц 2002-2003, Е.В.Воробьева, «Экономика и жизнь», Москва 2002 г.

3.   Налоговый кодекс  Российской Федерации, «Проспект»,Москва 2003 г.

4.   Как  минимизировать  ваши  налоги,  И.Н.Богатая,  Н.Ю.Королева, Л.Н.Кузнецова, «Феникс», Ростов-на-Дону 2001 г.

5.   Налогообложение  малого предпринимательства, С.Н.Рагимов,  Книжная Редакция «Финансы», Москва 2001 г.

6.   Налогообложение  малых предприятий, И.В.Сергеев,  А.Н.Волошина, «Финансы и статистика»  Москва 2002 г.

7.   Налоговый учет, Н.В.Абрамова, Р.В.Князев, М.П.Кочкин, Л.И.Малявкина, Н.Н.Шишкоедова, ЗАО «Издательский Дом «Главбух», Москва 2002 г.

8.   Комментарий  к налоговому кодексу Российской  Федерации части первой и второй, Р.Ф.Захаровой, С.В.Земляченко, «Проспект», Москва 2003 г.

9.   Налог на прибыль организаций глава 25 Налогового кодекса РФ, «Проспект», Москва 2003 г.

10.   Налоговые вычеты  по НДС, КМ.Корочаева, Бухгалтерский  учет №12, 2002 г., 38 стр.

11.  Льготное налогообложение  прибыли малых предприятий, Г.И.  Рублев, Бухгалтерский учет Х918,2002 г., 32 стр.

12.  Упрощенная система  налогообложения, А.В. Борисов,  Бухгалтерский учет №11,2003 г., 22 стр.

13. Новый порядок выплаты  социальных пособий для тех  кто перешел на «упрощенку».  Письмо ФСС России от 15.01.2003 №02-18/05-195.

14.  О порядке исчисления налога на добавленную стоимость лицами, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, при их переходе на упрощенную систему налогообложения. Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 24.03.2003 №СА-6-22/322

15.  Новый порядок постановки на учет в налоговых инспекциях. Приказ МНС России от 09.08.2002 №БГ-3-09/426

16.  Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации" (в ред.. от 31.12.2001).

17.  Налоги. Центр налогового  права. www.conseco.ru. Обновление: ноябрь 1999 г.

18.  "О налоге на  прибыль, ответы на вопросы"  Л.М. Тамразова // "Налоговый  вестник" №10 1999г.

19.  "Ответы на  вопросы по налогу на прибыль"  Таморазова Л.М. // "Налоговый вестник"  №1 2000г.

20.  " Основы налогообложения  и налогового права" Евстигнеев  Е.И./ Москва 1999 г.

21.  " Налоги и  налогообложение" Юткина Т.Ф. /Москва 1999г.

22. Сайт  российских налогоплательщиков – http:/www.ufanet.ru

23.  Справочная правовая  система «Консультант +»

24.  Информационный  банк компании «Гарант» - http:/www.garant.ru

25.  Библиотека журнала  "Главбух" Д.Ю. Новиков, Д.Л.  Куликов, Налог на прибыль в  2000 году, Москва, 2000 г.

26.  Юткина Т.Ф. Налоги  и налогообложение /Учебник. М., 1999г

27.  «Налоговая реформа  и направления налоговой политики»// ЭКО, №1, 1999 г.

28.  Черник Д.П. Налоговая  реформа в посткризисный период // Налоговый вестник.-2001.-№7. - С. 11.

29.  Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы / Учебное пособие - 2-е изд., переработанное и дополненное - М.: ЮНИТИ-2000

30.  Черник Д.Г. К  вопросу о Налоговом кодексе  РФ//Налоговый вестник. -1999.-№5

31.  Суслов    В.А./Социальная    направленность    налогово-бюджетных отношений/Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - Казань. - КФЭИ. - 2001 г.

32. Пушкарева В.М. Либеральный  поворот налоговой политики в  России // Финансы.-2001-№1.

33.  Миляков КВ. Налоги  и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2000.

34.  Вишневский В., Липницкий  Д. Оценка возможностей снижения  налогового бремени в переходной  экономике // Вопросы экономики.-2000.-.

№ 4. - С.107-132.

35.  Бирючев О.И.  О некоторых вопросах оптимизации  налогообложения // Финансы.-2001.-№ 7. - С.56.

36.  Шульгин С.Н. «Реформирование  налоговой системы». Российский  налоговый курьер. - №1/1999

37.  Дубов   В.В.   Действующая   налоговая   система   и   пути   её совершенствования//Финансы. - № 4,1999