Отчет по практике в Управлении Федеральной налоговой службы по Волгоградской области

-  выплаты дохода, в  том числе перечисления дохода  на счета налогоплательщика в  банках либо по его поручению  на счета третьих лиц - при  получении доходов в денежной  форме;

-   передачи доходов  в натуральной форме - при получении  доходов в натуральной форме;

- уплаты налогоплательщиком  процентов по полученным заемным  (кредитным) средствам, приобретения  товаров (работ, услуг), приобретения  ценных бумаг - при получении  доходов в виде материальной  выгоды.

    Общая сумма  налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет, согласно пункту 3 статьи 227 НК РФ исчисляется налогоплательщиком  с учетом сумм авансовых платежей  по налогу, фактически уплаченных  в соответствующий бюджет. Кроме  того, если налогоплательщик кроме  доходов от предпринимательской  деятельности получал доходы, налог  с которых был удержан и  уплачен налоговыми агентами, то  и эти суммы налога уменьшают  сумму налога, подлежащую к уплате.

    Общая сумма  налога, исчисленная в соответствии  с налоговой декларацией, уплачивается  налогоплательщиками в соответствующий  бюджет через банк (наличными  деньгами или безналичным путем)  либо через организацию связи  или кассу органа местного  самоуправления (в порядке и случаях,  указанных в пункте 2 статьи 45, пункте 3 статьи 58 НК РФ). Налог уплачивается  по месту налогового учета  налогоплательщика не позднее  15 июля года, следующего за истекшим  налоговым периодом. Налоговым периодом  признается календарный год.

    Если общая  сумма исчисленного налога по  итогам налогового периода меньше  суммы налога, удержанного налоговыми  агентами, и (или) фактически уплаченных  авансовых платежей, то в соответствии  со статьей78 НК РФ сумма излишне  уплаченного налога подлежит  зачету в счет предстоящих  платежей либо возврату налогоплательщику  по его письменному заявлению.  Заявление о возврате суммы  излишне уплаченного налога может  быть подано в течение 3 лет  со дня уплаты указанной суммы.

Тема 3: «Работа с налогоплательщиками–юридическими лицами»

    Юридическое лицо — созданная и зарегистрированная в установленном законом порядке организация, которая может иметь в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

    В отличие от  внутригосударственных организаций,  транснациональные компании создают  и регистрируют организацию, как  юридическое лицо, внутри Российской  Федерации для представления  своих интересов.

    Юридическое лицо  действует на основании учредительных  документов, предусмотренных законодательством  для организационно-правовой формы,  в которой данное юридическое  лицо создается.

    Действующим законодательством  предусматривается действие юридических  лиц на основании устава либо  договора об учреждении (создании) юридического лица и устава, либо  только договора об учреждении (создании). В случаях, предусмотренных  законом, юридическое лицо, не  являющееся коммерческой организацией, может действовать на основании  общего положения об организациях  данного вида.

    Договор об  учреждении (создании) юридического  лица заключается между его  учредителями (участниками), а устав  утверждается общим собранием  учредителей (участников) организации.  Юридическое лицо, созданное одним  учредителем, действует на основании  устава, утвержденного этим учредителем и создается на основании единоличного решения единственного учредителя.

     В учредительных  документах юридического лица  должны определяться наименование  юридического лица, место его  нахождения, порядок управления  деятельностью, а также другие  сведения, предусмотренные законом  для юридических лиц соответствующего  вида (коммерческие или некоммерческие  организации) и соответствующей  организационно-правовой формы.

    В учредительных  документах некоммерческих организаций  и унитарных предприятий (а  в предусмотренных законом случаях  и в учредительных документах  других коммерческих организаций)  должны быть определены предмет  и цели деятельности юридического  лица. Предмет и определенные  цели деятельности коммерческой  организации могут быть предусмотрены  учредительными документами и  в случаях, когда по закону  это не является обязательным.

    В договоре  об учреждении (создании) юридического  лица учредителями прописывается  положение о том, что они  обязуются создать юридическое  лицо, в нем определяется порядок  ведения совместной деятельности  по созданию юридического лица, условия распоряжения имуществом  предприятия и участия в его  деятельности. Договором определяются  также условия и порядок распределения  между участниками прибыли и  убытков, управления деятельностью юридического лица, выхода учредителей (участников) из его состава.

    Требования к  оформлению документов, используемых  при государственной регистрации  юридических лиц, а также физических  лиц в качестве индивидуальных  предпринимателей:

    1. Заявления, уведомления и другие документы, используемые при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, при внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, представляются на бумажном носителе и по возможности в электронном виде. Вид носителя и формат информации, представляемой в электронном виде, устанавливаются федеральным органом, уполномоченным осуществлять государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а также при внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее именуется  регистрирующий орган).

    Юридическая сила  документов, представленных в электронном  виде, подтверждается в соответствии  с законодательством Российской  Федерации. 

   2. Заявления, уведомления  и сообщения, а также приложения  к ним заполняются от руки  печатными буквами чернилами  или шариковой ручкой синего  или черного цвета либо машинописным  текстом. В случае если какой-либо  раздел или пункт раздела заявления  не заполняется, в соответствующих  графах проставляется прочерк. 

   3. Заявление, уведомление  или сообщение заполняется в  одном экземпляре и представляется  в регистрирующий орган.

   4. Каждый документ, содержащий более одного листа,  представляется в регистрирующий  орган в прошитом, пронумерованном  виде. Количество листов подтверждается  подписью заявителя или нотариуса  на обороте последнего листа  на месте прошивки.

   5. Расписка (приложение к заявлению), в которой содержится наименование документов, представленных заявителем для государственной регистрации юридического лица, а также физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и при внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, заполняется регистрирующим органом в 2 экземплярах. При этом один экземпляр остается в регистрационном деле юридического лица или индивидуального предпринимателя, второй экземпляр, заверенный подписью должностного лица регистрирующего органа, выдается (направляется) заявителю с указанием даты получения документов регистрирующим органом.

    При начислении  налогов учитываются предусмотренные  для них сроки уплаты. Сроки  уплаты для НДС и налога  на прибыль закладываются в  форме Учетная политика - необходимо  выбрать вариант уплаты авансовых  платежей (ежемесячно или ежеквартально).

    Для остальных налогов настройка периодичности начисления и уплаты платежей не требуется. Если начисляется авансовый платеж, то начисление происходит ежеквартально, если налог начисляется за налоговый период, то начисление производится в последний день года.

    В настоящее время действуют следующие сроки уплаты налогов:

    Срок уплаты НДС.

    В соответствии со ст. 163 НК РФ срок уплаты НДС зависит от суммы полученной выручки. Если ежемесячная выручка в течение квартала не превышает 2 млн. руб, то НДС уплачивается ежеквартально. Последний срок уплаты 20-е число месяца следующего за истекшим кварталом.

      Если выручка  превышает 2 млн.руб. ежемесячно, то налоговым периодом признается месяц и НДС необходимо перечислить в бюджет не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

       Срок  уплаты налога на прибыль.

      Так же  как и для НДС срок уплаты по налогу на прибыль зависит от суммы выручки (ст.286 НК РФ). Налоговый период по налогу на прибыль - год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Однако налог на прибыль предполагает также исчисление и уплату авансовых платежей, именно их периодичность и зависит от учетной политики и суммы полученной выручки.

      Организации,  у которых доходы от реализации  в каждый из четырех предыдущих  кварталов не превышали в среднем 3-х миллионов рублей имеют право исчислять ежеквартальные авансовые платежи. Последний срок уплаты такого аванса - 28-е число месяца следующего за прошедшим кварталом.

      Остальные  организации исчисляют ежемесячные  авансовые платежи, которые бывают  двух видов. Чтобы исчислять  ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря, тогда со следующего года Вы можете перейти на этот способ исчисления. Срок уплаты авансового платежа в этом случае будет 28-е число месяца, следующего за расчетным месяцем.

      В противном  случае, авансовые платежи придется  уплачивать с учетом доходов  прошлых отчетных (налогового) периодов. Порядок расчета таких авансовых платежей подробно описан в п.2 ст.286 НК РФ. Срок уплаты такого авансового платежа - 28-е число текущего месяца.

      Срок уплаты  налога по итогам налогового  периода (года) - 28-е марта года  следующего за истекшим.

       Срок  уплаты налога на имущество.

      Порядок  и сроки уплаты налога на  имущество устанавливают субъекты  Российской Федерации. В Москве  в настоящее время действует  Закон г.Москвы от 05.11.2003 № 64 "О налоге на имущество организаций". Согласно этому закону предусмотрена уплата авансовых платежей и собственно налога по итогам года.

      Согласно  ст.3 этого закона:

      1. Налог,  подлежащий уплате по истечении  налогового периода, уплачивается  не позднее 30 марта года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

      2. Авансовые  платежи по налогу по итогам  отчетного периода уплачиваются  не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

      Отчетными  периодами признаются первый  квартал, полугодие и девять  месяцев календарного года.

      3. Сумма  налога зачисляется в бюджет  города Москвы.

       Срок  уплаты транспортного налога.

      Порядок  и сроки уплаты налога на  имущество устанавливают субъекты  Российской Федерации. В Москве  действует Закон г. Москвы №  48 от 23.10.2002 "О транспортном налоге" (в редакции от 26.04.2006 г.). В настоящее  время на территории г. Москвы  авансовые платежи по транспортному  налогу налогоплательщиками организациями  в течение налогового периода  не производятся.

      В соответствии  с п.2 и 3. ст.8 закона 

      2. Налогоплательщики,  являющиеся организациями, в срок  не позднее 20 января года, следующего  за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.

      3. Уплата  налога производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных  средств в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Срок уплаты земельного налога.

      Так же  как и по двум предыдущим  налогам порядок и сроки уплаты  налога на землю устанавливают  субъекты Российской Федерации.  В Москве закон не принят, поэтому  налог рассчитывается по нормам  НК РФ. В соответствии с п. 2 ст.397, если законом субъекта РФ  не предусмотрено иное, налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи.  Отчетными периодами признаются - первый квартал, полугодие и  девять месяцев. Срок уплаты  авансового платежа - последнее  число месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом.