Пути совершенствования механизма взимания государственной пошлины

Плательщики уплачивают государственную  пошлину, если иное не установлено настоящей  главой, в следующие сроки:

1. при обращении в Конституционный  Суд Российской Федерации, в  суды общей юрисдикции, арбитражные  суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства,  заявления, искового заявления,  жалобы (в том числе апелляционной,  кассационной или надзорной);

2. плательщики, выступающие  ответчиками в судах общей  юрисдикции, арбитражных судах или  по делам, рассматриваемым мировыми  судьями, - в десятидневный срок  со дня вступления в законную  силу решения суда;

3. при обращении за  совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных  действий;

4. при обращении за  выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов);

5. при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;

6. при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов - не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;

7. при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

Государственная пошлина  уплачивается плательщиком:

1. в случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.
2. в случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты в соответствии с настоящей главой. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Государственная пошлина  не уплачивается плательщиком в случае внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных по вине органа и (или) должностного лица, осуществившего выдачу документа, при совершении этим органом и (или) должностным лицом юридически значимого  действия.

Государственная пошлина  уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или  безналичной форме.

Факт уплаты государственной  пошлины плательщиком в безналичной  форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.

Факт уплаты государственной  пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Иностранные организации, иностранные  граждане и лица без гражданства  уплачивают государственную пошлину  в порядке и размерах, которые  установлены соответственно для  организаций и физических лиц.

Перечень и формы документов, необходимых для совершения юридически значимых действий, а также порядок  их представления устанавливаются  федеральными законами. [1]

Таблица 1 – Случаи и сроки  уплаты государственной пошлины

Случай уплаты	Срок уплаты
Обращение в Конституционный  суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям	До подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы, в том числе апелляционной, кассационной или надзорной
Обращение за проставлением  апостиля	До проставления апостиля
Обращение за совершением  нотариальных действий	До совершения нотариальных действий
Обращение за выдачей документов (их копий, дубликатов)	До выдачи документов (их копий, дубликатов)
Плательщик выступает  ответчиком в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято  не в его пользу	В 10-дневный срок со дня  вступления в законную силу решения  суда
В других случаях	До подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких  действий либо до подачи соответствующих  документов

 

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого  действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с гл. 25 НК РФ освобождено (освобождены) от уплаты государственной  пошлины, то ее размер уменьшается пропорционально  числу лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы государственной  пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от ее уплаты. В случае принятия судом  решения в пользу истца он освобождается  от уплаты государственной пошлины.

Ставки могут быть фиксированными, адвалорными или смешанными.

Юридически значимые действия и ставки государственной пошлины  за исполнение этих действии органами нотариата, суда, службами государственной  регистрации установлены гл. 25 НК РФ.

Определение размера государственной  пошлины имеет свои особенности.

Например, при обращении  в суды общей юрисдикции, к мировым  судьям и в арбитражные суды пошлина  уплачивается при подаче как имущественных, так и неимущественных исков, цену иска истец определяет самостоятельно или ее определяет судья по установленным  законодательством правилам. Причем в цену иска включаются указанные  в исковом заявлении суммы  неустойки (штрафов, пеней) и проценты. При увеличении истцом размера исковых  требований недостающая сумма государственной  пошлины доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска, а  при уменьшении истцом размера исковых  требований сумма излишне уплаченной государственной пошлины возвращается.

В том случае, когда истец  освобожден от уплаты государственной  пошлины, ее уплачивает ответчик (если он не освобожден от уплаты государственной  пошлины) пропорционально размеру  удовлетворенных арбитражным судом  исковых требований.

При совершении нотариусом нотариальных действий с выездом  к плательщику государственная  пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора раза.

При уплате государственной  пошлины следует иметь в виду, что в доход федерального бюджета  по местонахождению банка, принявшего платеж, перечисляется пошлина:

• по делам арбитражных судов;
• по делам КС РФ;
• по делам Верховного Суда Российской Федерации;
• за государственную регистрацию фирм и внесение изменений в их учредительные документы.

В остальных случаях пошлина  зачисляется в доход местного бюджета по местонахождению банка, принявшего платеж.

Пошлину также можно заплатить  наличными (например, государственному нотариусу) или через банк.

Пошлину за судебные разбирательства, а также за государственную регистрацию  фирм (изменения в учредительных  документах) платят до подачи заявления, жалобы, ходатайства и т.д. В суд  нужно представить платежное  поручение или квитанцию об уплате пошлины с подлинной отметкой банка.

При отсутствии денег на уплату пошлины (например, налоговые  органы заблокировали расчетный  счет организации), можно попросить  суд предоставить отсрочку или рассрочку  по ее уплате. Ходатайство должно быть приложено к исковому заявлению  или включено в просьбу непосредственно  в заявлении. Максимальный срок отсрочки или рассрочки - один год. На сумму государственной пошлины, в отношении которой представлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который она предоставлена.

Для подтверждения неспособности  уплатить пошлину необходимо подать в суд:

• справку из налогового органа об открытых налогоплательщику банковских счетах (налоговый орган предоставляет справку по заявлению налогоплательщика);
• банковские выписки по этим счетам.
• Обращаясь и нотариальную контору, необходимо уплатить пошлину непосредственно в момент обращения.
• В некоторых случаях уплаченную пошлину можно вернуть, например, если:
• выигран спор в суде с государственным органом;
• ошибочно уплачена пошлина в большем размере, чем необходимо;
• иск был оставлен судом без рассмотрения.

Чтобы вернуть сумму пошлины, следует написать заявление в  налоговый орган. Специального бланка для такого заявления нет, поэтому  заявление составляют и оформляют  в произвольной форме. Если пошлина  была уплачена по делу, рассматриваемому в арбитражном суде, то в налоговый  орган также следует представить  справку на возврат пошлины. Ее выдает арбитражный суд.

Пошлина должна быть возвращена на расчетный счет в течение месяца после подачи заявления. Если этот срок нарушен, сумму пошлины должны вернуть  с учетом процентов, начисленных  по ставке рефинансирования Банка России. [4]

 

 

1.3  Льготы по государственной пошлине, основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины

Законодательством установлены  льготы по уплате государственной пошлины, которыми могут воспользоваться, например, следующие категории налогоплательщиков:

• федеральные органы государственной власти, государственные внебюджетные фонды РФ, бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета, редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии — за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений;
• суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи — при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ);
• суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, органы государственной власти субъекта РФ — при направлении (подаче) заявлений в конституционные (уставные) суды субъектов РФ;
• федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта РФ или орган местного самоуправления — при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) государственных или муниципальных ценных бумаг;
• Банк России — при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством РФ;
• организации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется ими в целях реструктуризации долговых обязательств перед бюджетами всех уровней (в период действия договора о реструктуризации таких обязательств), в случае, если такие ценные бумага переданы и (или) обременены в пользу уполномоченного органа исполнительной власти на основании договора о погашении задолженности по платежам в бюджеты всех уровней;
• организации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, выпускаемых в обращение при увеличении уставного капитала на величину переоценки основных фондов, производимой по решению Правительства РФ;
• государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки и иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении;
• физические лица - авторы культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей;
• органы государственной власти, органы местного самоуправления - за проставление апостиля, а также за государственную регистрацию организаций и государственную регистрацию изменений учредительных документов организаций:
• физические лица - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы - по делам, рассматриваемым в судах обшей юрисдикции, мировыми судьями, в КС РФ. при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния;
• физические лица - участники и инвалиды Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в КС РФ. при обращении в органы и (или) к должностным липам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния. [3]

Правовое регулирование  возврата и зачета излишне уплаченных сумм налогов (сборов) осуществляется в порядке, установленным ст. 78 и 79 Налогового кодекса РФ, а также  ст. 333.40, определяющей особенности возврата и зачета государственной пошлины (п.7 ст.333.40 Налогового кодекса РФ).

Рассматриваемой статьей  установлен исчерпывающий перечень оснований возврата государственной  пошлины:

• уплата государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено Налоговым кодексом РФ;
• возврат заявления, жалобы или иного обращения или отказ в их принятии судами либо отказ в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;
• прекращение производства по делу или оставление заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом;
• отказ лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;
• отказа в выдаче паспорта гражданина РФ для выезда из РФ и въезда в РФ, удостоверяющего в случаях, предусмотренных законодательством, личность гражданина РФ за пределами территории РФ и на территории РФ, проездного документа беженца.

В перечисленных  случаях государственная пошлина  возвращается в полном объеме.

Также предусмотрены  случаи частичного возврата государственной  пошлины:

• при прекращении государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины;
• при заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

В пунктах 2, 4 ст. 333.40 указаны случаи, когда возврат  государственной пошлины не может  быть осуществлен, Не возвращается государственная  пошлина, уплаченная за:

• государственную регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния;
• государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации.