Разработка мероприятий по усовершествованию договорной политики организации с целью снижения налоговых обязательств

Эффективность производственной деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах.

Анализ финансовых результатов  представлен в табл. 2.2.

Таблица 2.2 – Анализ финансовых результатов

Наименование показателя	2011 год	2012 год	Отклонение
1.Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	3786	1844	-1943
2.Налог на прибыль, тыс. руб.	809	-	-809
3.Чистая(нераспределенная) прибыль, тыс. руб.	2978	1844	-1134

 

В анализируемом году произошло уменьшение прибыли до налогообложения на 1943 тыс. руб., следствием уменьшения прибыли до налогообложения и снижением налога на прибыль явилось снижение результата конечной деятельности предприятия – чистой прибыли – на 1134 тыс. руб. и таким образом в анализируемом периоде чистая прибыль составила 1844 тыс. руб.

В табл. 2.3 рассмотрим движение денежных потоков.

Таблица 2.3 – Анализ движения денежных потоков

Направление денежных потоков	2011 г.		2012 г.		По текущей деятельности
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес
А	1	2	3	4	5
1. Остаток денежных средств на  начало года	129	-	387	-	387
2. Поступило денежных средств, всего, в т. ч.	86081	100	81053	100	81053
- от покупателей и заказчиков	85878	99,8	79560	98,2	79560
- прочие доходы	203	0,2	1493	1,8	1493
Окончание таблицы 2.3
А	1	2	3	4	5
3. Денежные средства, направленные:	85707	100	80205	100	80205
- на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных  активов	24200	28,2	20925	26,1	20925
- на оплату труда	33789	39,4	31666	39,5	31666
- на расчеты по налогам и сборам	26855	31,3	27150	33,8	27150
- на прочие расходы	863	1,1	464	0,6	464
Чистые денежные средства от текущей  деятельности
4. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности, в т.ч.:	116	100	848	100	848
- приобретение ОФ и НМА	116	100	848	100	848
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
5.Движение денежных средств  по финансовой деятельности, всего:	116		232		232
Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов
6. Остаток денежных средств на  конец отчетного периода	387	100	1003	100	1003

 

Остаток денежных средств на начало анализируемого года составил 387 тыс. руб., а к концу года увеличился до 1003 тыс. руб. Всего денежных средств поступило в размере 81053 тыс. руб. Всего направлено денежных средств 80205 тыс. руб. В основном денежные средства направлены на оплату товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов 28,2%, на расчеты по налогам и сборам – 31,3% и на оплату труда – 39,4%.  Данные баланса позволяют оценить структуру пассива, т.е. источников финансирования имущества предприятия. В табл. 2.4 представлен анализ пассива баланса. 

 

 

 

Таблица 2.4 – Анализ пассива баланса

Статьи баланса	2011 г.		2012 г.		Отклонение		Долевое участие
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
1. Капитал и резервы	9231	58,1	8338	73,9	-893	15,8	- 5,6
2. Краткосрочные обязательства	6664	41,9	2939	26,1	-3725	-15,8	- 23,4
Баланс	15895	100	11277	100	-4618	-	-

 

Пассив баланса уменьшился на 4618 тыс. руб. и на конец года составил 11277 тыс. руб. Уменьшение в основном произошло за счет снижения краткосрочных обязательств на 3725 тыс. руб. и составили 2939 тыс. руб. За анализируемый период в структуре пассива произошли положительные изменения: при увеличения собственных средств на 15,8%, обязательства снизились на 15,8%.

В табл. 2.5 рассмотрим формирование капитала и резервов.

Таблица 2.5 – Анализ формирования капитала и резервов

Статьи баланса	2011 г.		2012 г.		Отклонение
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес
1.Капитал и резервы в том числе	9231	100	8338	100	-903	-
- Уставной капитал	152	1,6	152	1,8	-	0,2
- Резервный капитал	168	1,8	-	-		-1,8
- Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	8921	96,6	8186	98,2	-735	1,6

 

В анализируемом году произошло уменьшение капитала и резервов на 903 тыс. руб., а также снижение нераспределенной прибыли на 735 тыс. руб.

На начало года у предприятия  имелся уставной капитал в размере 168 тыс. руб., на конец года он был  полностью израсходован.

В табл. 2.6 представлена расшифровка краткосрочных обязательств.

Таблица 2.6 – Анализ краткосрочных обязательств

Статьи баланса	2011 г.		2012 г.		Отклонение
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес
1. Займы и кредиты	-	-	-	-	-	-
2. Кредиторская задолженность, в т.ч.:	6664	100	2939	100	-3725	-
- поставщики и подрядчики	352	5,3	872	29,7	+520	+24,4
- задолженность перед персоналом	511	7,7	55	1,9	-456	-5,8
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	132	1,9	100	3,4	-32	+1,5
-задолженность по налогам и  сборам	5042	75,5	1772	60,3	-3270	-15,4
-прочие кредиторы	627	9,4	140	4,7	-487	-4,7
Итого по разделу 5	6664	100	2939	100	-3725	-

 

Наибольший удельный вес в составе  краткосрочных обязательств занимает кредиторская задолженность: 100% в предыдущем и анализируемом годах. К концу года она снизилась на 3725 тыс. руб. и составила 2939 тыс. руб. В составе кредиторской задолженности не произошло значительных изменений: как на начало так и на конец отчетного года максимальный удельный вес в составе кредиторской задолженности занимает задолженность по налогам и сборам – 75,7% на начало года и 60,3% на конец года. Анализ кредиторской задолженности показал увеличение задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками на 520 тыс. руб, снижение задолженности перед персоналом на 456 тыс. руб., и снижение задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 32 тыс. руб., что является положительным фактором. Произошло снижение задолженности перед прочими кредиторами на 487 тыс. руб.

Данные баланса позволяют оценить  и структуру активов предприятия.

В табл. 2.7 представлен анализ структуры актива баланса.

Таблица 2.7 – Анализ структуры актива баланса

Статьи актива	2011 г.		2012 г.		Отклонение
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес
1. Внеоборотные активы	4707	29,6	5173	45,9	+466	+16,3
2. Оборотные активы	11188	70,4	6104	54,1	-5084	-16,3
Баланс	15895	100	11277	100	-4618	-

 

Общая стоимость активов на начало 2012 года составила 15895 тыс. руб., а к концу года снизилась на 4618тыс. руб., составив 11277тыс. руб. Стоимость внеоборотных активов возросла на 466 тыс. руб. и на конец года составила 5173 тыс. руб. В свою очередь оборотные активы снизились на 5084 тыс. руб., составив 6104 тыс. руб.

За год соотношение внеоборотных и оборотных активов практически не изменилось – наибольший удельный вес  занимают оборотные активы.

В табл. 2.8 рассмотрим состав внеоборотных активов.

Таблица 2.8 – Анализ состава внеоборотных активов

Статьи актива	2011 г.		2012 г.		Отклонение
	тыс. руб.	Уд. вес	тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес
Внеоборотные активы в т.ч.	4707	100	5173	100	+466	-
- нематериальные активы	13	0,3	-	-	-13	-0,3
- основные средства	4561	96,9	5173	100	+612	+3,1
- незавершенное строительство	133	2,8	-	-	-133	-2,8

 

Максимальный удельный вес в  составе внеоборотных активов занимают основные средства (96,9%), которые в  стоимостном выражении увеличились  на 612 тыс. руб. и составили 5173 тыс. руб. Увеличение стоимости основных фондов произошло за счет покупки машины. На начало 2012 года незавершенное строительство составляло 133 тыс. руб., а к концу оно было завершено полностью, тем самым снизив стоимость внеоборотных активов на 133 тыс. руб.

В табл. 2.9 рассмотрим структуру оборотных активов.

Таблица 2.9 – Анализ структуры оборотных активов

Статьи актива	2011 г.		2012 г.		Отклонение
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес
Оборотные активы, в т.ч.:	11188	100	6104	100	-5084	-
1. Запасы	2004	17,9	1618	26,5	-386	8,6
в т.ч. сырье и материалы	1551	13,9	1323	21,7	-228	7,8
-готовая продукция  и товары	201	1,8	160	2,6	-41	0,8
-расходы будущих периодов	252	2,3	135	2,2	-117	-0,1
2. НДС	12	0,1	-	-	-12	-0,1
3. Дебиторская задолженность	8785	78,5	3483	57,1	-5302	-21,4
в т.ч. покупатели и заказчики	7227	64,6	3075	50,4	-4152	-14,2
4. Денежные средства	387		1003	16,4	+616	+12,9
Итого по разделу 2	11188		6104	100	-	-