Разработка мероприятий по усовершествованию договорной политики организации с целью снижения налоговых обязательств

 

Снижение стоимости оборотных  активов предприятия связано  со снижением суммы дебиторской  задолженности на 5302 тыс. руб. в основном за счет покупателей и заказчиков. За отчетный период увеличилась стоимость запасов на 4152 тыс. руб. Как на начало так и на конец года дебиторская задолженность занимает максимальный удельный вес в составе оборотных активов 57,1%. Снизилась готовая продукция на 41 тыс. руб., что говорит о увеличении спроса на продукцию и платежеспособности покупателей. Денежные средства увеличились на 616 тыс. руб. и составили на конец года 1003 тыс. руб.

В табл. 2.10 представлен анализ показателей использования оборотных активов.

Таблица 2.10 – Анализ показателей использования оборотных активов

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	Отклонение
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	70260	67847	-2413
2. Оборотные активы, тыс. руб.	11958	8646	-3312
3. Коэффициент оборачиваемости	5,875	7,847	+1,972
4. Длительность одного оборота, дни	61,3	45,9	-15,4

 

Увеличение  коэффициента оборачиваемости на 1,972 снизило длительность одного оборота  на 15,4 дня.

Высвобождение (привлечение) оборотных средств рассчитаем по формуле:

±∆ОС = *(Дф - Дб) = *(45,9 – 61,3) = -2902,3 тыс. руб.,

следовательно, произошло высвобождение  оборотных активов, в том числе:

1. За счет изменения средних остатков оборотных активов:

±∆СО = Соф –  Соб = 8646 – 11958= -3312 тыс. руб.

2. За счет изменения суммы оборота в связи со снижением выручки от продаж по сравнению с предыдущим годом:

РП% = (РПф / РПб)*100% = 67847/70260*100% = 96,6%

Недовыполненная часть суммы  оборота составляет 23,75%. За счет этого  произошло привлечение оборотных активов на сумму:

= +406,6 тыс. руб. – знак обратный

Балансовая увязка: -3312 +406,6 = -2902,3 тыс. руб.

Влияние оборачиваемости  оборотных средств на прирост  прибыли рассчитаем по формуле:

±∆Пр = Прб * – Прб = 3722 * - 3722= 1249,3 тыс. руб.

Таким образом, вследствие увеличения оборачиваемости  оборотных средств произошло  увеличение прибыли на 1249,3 тыс. руб.

Так как кредиторская и дебиторская задолженность  оказывает влияние на финансовое состояние предприятия, в табл. 2.11 рассмотрим их движение.

 

 

 

Таблица 2.11 – Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование  показателя	2011 г.	Возникло	Погашено	2012 г.
1. Дебиторская задолженность в т.ч. просроченная	8785	-	5302	3483
в т.ч. просроченная	-	-	-	-
2. Кредиторская задолженность	6664	-	4150	2939
в т.ч. просроченная	-	-	-	-

 

В анализируемом году произошло снижение как дебиторской так и кредиторской задолженностей. Дебиторская задолженность снизилась на 5302 тыс. руб. и на конец года составила 3483 тыс. руб. кредиторская задолженность снизилась на 4150 тыс. руб. и составила на конец года 2939 тыс. руб.

Одним из важнейших  критериев оценки финансового состояния  предприятия является оценка его  ликвидности.

В табл. 2.12 представлен анализ ликвидности баланса.

Баланс считается  абсолютно ликвидным, если выполняется  следующие условия: А₁≥П₁, А₂≥П₂, А₃≥П₃, А₄≤П₄.

Поскольку из вышеперечисленных условий не выполняется первое условие, поэтому баланс предприятия нельзя считать абсолютно ликвидным.

Таблица 2.12 – Анализ ликвидности баланса

Актив	2011 г.	2012 г.	Пассив	2011 г.	2012 г.	Платежный излишек (недостаток)
						2011 г.	2012 г.
А1	399	1003	П1	6664	2939	+6265	+1936
А2	8785	3483	П2	-	-	-8785	-3483
А3	1752	1483	П3	-	-	-1752	-1483
А4	4959	5308	П4	9231	8338	+4272	+3030
Баланс	15895	11277	Баланс	15895	11277	-	-

 

В табл. 2.13 представлен анализ финансовой устойчивости предприятия.

 

 

Таблица 2.13 – Анализ финансовой устойчивости предприятия

Наименование  показателя	2011 г.	2012 г.
1. Источники собственных средств	9231	8338
2. Внеоборотные активы	4707	5173
3. Наличие собственных оборотных средств	4524	3165
4. Долгосрочные кредиты	-	-
5. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов	4524	3165
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства	-	-
7. Общая величина основных источников формирования оборотных активов	4524	1618
8. Величина запасов	2004	1547
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных средств	+2520	+1547
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств	+2520	+1547
11. Излишек (+), недостаток (-) всех источников формирования оборотных активов	+2520	+1547
12. Тип финансовой устойчивости	1	1

 

Финансовое  состояние предприятия является абсолютно устойчивым (1-й тип финансовой устойчивости), так как имеется излишек собственных средств, общей величины основных источников формирования оборотных активов, т.е. запасы полностью обеспечиваются за счет указанных средств. К концу анализируемого периода произошло снижение запасов, а именно готовой продукции на 457 тыс. руб.

В табл. 2.14 рассмотрим ряд коэффициентов для более полного вывода о финансовом состоянии предприятия и его платежеспособности.

В нашем случае коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует  оптимальному значению и составляет в 2012 г. 0,341, что на 0,254 больше чем за аналогичный период 2011 года, значение этого показателя показывает, что остаток наиболее ликвидных активов обеспечивает возможность погашения 34,1% текущих обязательств, то есть предприятие является платежеспособным и в состоянии немедленно погасить краткосрочные обязательства.

Таблица 2.14 – Коэффициенты, характеризующие ликвидность баланса и финансовую устойчивость предприятия

Наименование  показателя	2011 г.	2012 г.	Отклонение	Норма тивное значе ние
Показатели  ликвидности
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,06	0,341	+0,254	0,2÷0,7
2. Коэффициент срочной ликвидности	1,378	1,526	+0,148	>1
3. Коэффициент текущей ликвидности	1,641	2,03	+0,389	>2
Показатели  финансовой устойчивости
4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,723	0,352	-0,371	>1
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,404	0,519	+0,115	>0,1
Показатели  интенсивности использования ресурсов
6. Рентабельность реализованной продукции	0,056	0,014	-0,042
7. Материалоемкость продукции	0,165	0,173	+0,008
Показатели  деловой активности
8. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	5,9	7,8	+1,9
9. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	7,61	8,14	+0,53

 

Значение коэффициента срочной ликвидности превышает нормативное значение и увеличился по сравнению с 2011 годом, что говорит о возможности погашения значительной части краткосрочной задолженности предприятия.

Значение коэффициента текущей  ликвидности соответствует нормативному значению, рост коэффициента свидетельствует о росте прогнозируемых платежных возможностей предприятия при условии своевременного проведения расчета с дебиторами.

Коэффициент соотношения собственных  и заемных средств ниже нормативного значения и имел тенденцию к снижению в 2012 г., что свидетельствует о том, что предприятие является финансов устойчивым.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами выше нормативного значения и имел тенденцию к росту в 2012 г., что говорит о том, что у предприятия достаточно собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

Рентабельность реализованной  продукции в 2012 г. составила 1,4%, что  на 4,2% меньше чем в 2011 г., данное изменение  свидетельствует о значительном снижении спроса на услуги предприятия.

Рост материалоемкости продукции  на 1,9 в 2012 г. свидетельствует об эффективности  использования предметов труда.

Увеличение коэффициентов оборачиваемости  оборотных активов и собственного капитала говорит о повышении  эффективности их использования.

Основанием для принятия решения о несостоятельности предприятия является система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.

Согласно методике Министерства Финансов РФ анализ и оценка структуры баланса предприятия производится на основе коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Если один из коэффициентов меньше нормативного, то рассчитывается коэффициент  восстановления платежеспособности за период 6 месяцев. Если оба коэффициента больше норматива, то рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности.

Куп= =

Для оценки эффективности деятельности и диагностики потенциала предприятия  используем несколько моделей.

Исходные данные для диагностики  финансово – хозяйственной деятельности представлены в табл. 2.15.

Таблица 2.15 – Показатели, используемые для диагностики финансово-хозяйственной деятельности

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	Отклонение	Нормативное значение
1. Коэффициент текущей  ликвидности	1,641	2,03	1,31	>2
2. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами	0,404	0,519	0,43	>0,1
3. Коэффициент утраты  платежеспособности		1,06		>0,1
4. Отношение заемных  средств к валюте баланса	0,42	0,26	-0,16	>0,1
5. Доля оборотного  капитала в активах предприятия	0,70	0,54	-0,16
6. Доля нераспределенной  прибыли в итоге баланса	0,56	0,73	0,17
7. Отношение прибыли  от реализации к активам баланса	0,23	0,08	-0,15
8. Отношение суммы  уставного капитала и добавочного капитала к краткосрочным обязательствам	0,05	0,05	-
9. Отношение объема  продаж к активам	4,42	6,02	1,6
10. Интенсивность оборота  авансируемого капитала	4,01	3,21	-0,8	2,5
11. Коэффициент менеджмента	0,13	0,125	-0,005
12. Рентабельность собственного капитала	0,35	-	-0,35	>0,2