Перемещение товаров для личного пользования через таможенную границу

Порядок и условия  применения единых ставок таможенных платежей, величина ставок либо порядок  и условия взимания платежей по обычным  ставкам таможенного тарифа, НДС, акцизов и других устанавливаются решениями Правительства РФ.

Платеж по единым ставкам  обычно не включает в себя таможенные сборы за хранение товаров вне  определенных для этого мест и  вне времени работы таможенных органов.

Единая ставка таможенных пошлин, налогов установлена Правительством РФ в размере 30% таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 килограмм.

Единая ставка таможенных пошлин, налогов применяется независимо от вида ввозимого товара.

При уплате таможенного  платежа по единой ставке таможенных пошлин, налогов иные виды таможенных платежей не взимаются, за исключением  уплаты таможенного сбора за таможенное оформление товаров.¹¹

Таможенный платеж по единой ставке таможенных пошлин, налогов подлежит уплате в случаях ввоза физическими лицами товаров на таможенную территорию РФ (в сопровождаемом и несопровождаемом багаже) стоимостью свыше 65 тысяч рублей и/или весом, превышающим 35 килограммов, но не более 650 тысяч рублей и 200 килограммов соответственно.

Налоговой базой для  уплаты такого платежа служит стоимость  товаров, превышающая 65 тысяч рублей и/или вес товаров, превышающий 35 килограммов.

Исчисление конкретной суммы платежа производится с  учетом соответствующего превышения.

Например, если имеет  место превышение стоимости (свыше 65 тысяч рублей, но не более 650 тысяч  рублей), то применению подлежит только стоимостная составляющая единой ставки таможенных пошлин, налогов (30%).

В случае превышения весовых  ограничений свободного ввоза товаров (свыше 35 кг., но не более 200 кг.), платеж рассчитывается с использованием специфической составляющей единой ставки таможенных пошлин, налогов (4 евро за 1 килограмм).

 

 

 

 

 

Рис. 1 – Расчет таможенных платежей при превышении весовых и количественных ограничений

 

При одновременном превышении стоимости и веса, ввозимых физическим лицом товаров (но в пределах ограничений, установленных для ввоза товаров  с использованием единой ставки таможенных пошлин, налогов) - применяется комбинированный подход.

При комбинированном  подходе искомая сумма платежа  определяется путем сравнения двух показателей, исчисленных по стоимостной  и специфической составляющим ставки, а уплате подлежит наибольшая из полученных сумм.

В остальных случаях предусматривается общий порядок и условия тарифного регулирования и налогообложения, предусмотренный для участников внешнеэкономической деятельности. Указанные товары облагаются совокупным таможенным платежом. Под совокупным таможенным платежом понимается общая сумма таможенных пошлин, налогов без разделения на составляющие таможенные пошлины, налоги. Другими словами платеж уплачивается применительно к порядку, предусмотренному для участников ВЭД, за исключением необходимости разделения платежа по суммам таможенной пошлины, НДС, акциза (если товар подакцизный).¹²

 

Совокупный  таможенный платеж применяется:

а) если общая  стоимость  ввозимых товаров  превышает 650  тыс. рублей и/или их общий вес превышает 200 килограммов - в части такого превышения;

б) если алкогольные напитки ввозятся в пределах 5-кратного превышения ограничений  согласно приложению  -  в части такого превышения;

в) если физическое лицо более одного раза в месяц пересекает таможенную границу Российской Федерации;

г) если товары (за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях) пересылаются в адрес физического лица, не следующего через таможенную границу Российской Федерации.

Налоговой базой  для взимания совокупного таможенного  платежа, в отношении товаров, общая  стоимость которых превышает 650 тысяч рублей и/или их общий вес превышает 200 килограммов, служит только размер (сумма, вес) такого превышения.

Таможенные  пошлины, налоги уплачиваются физическими  лицами при декларировании товаров  в письменной форме (т.е. одновременно с подачей таможенной декларации) на основании таможенного приходного ордера установленной формы. Один экземпляр таможенного приходного ордера вручается лицу, уплатившему таможенные платежи.

Таможенная стоимость  товаров заявляется физическим лицом, перемещающим товары, при их декларировании. Для подтверждения заявленной стоимости физическим лицом могут предъявляться чеки, счета и иные документы, подтверждающие приобретение декларируемых товаров и их стоимость.

В таможенную стоимость  не включаются расходы на доставку товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию РФ (при ввозе).

При отсутствии документов и сведений, подтверждающих правильность определения таможенной стоимости, заявленной физическим лицом, таможенный орган может самостоятельно определить таможенную стоимость товаров на основании данных, указываемых в каталогах иностранных организаций, осуществляющих продажу товаров, либо на основе иной ценовой информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа в отношении подобных товаров.¹³

При использовании указанной  ценовой информации таможенный орган  производит корректировку таможенной стоимости в зависимости от качества товаров, их репутации на рынке, страны происхождения, времени изготовления и других факторов, влияющих на цену.

Таможенное декларирование товаров, ввозимых в РФ с уплатой  таможенного платежа по единой ставке таможенных пошлин, налогов осуществляется в письменной форме.

Письменная форма таможенной декларации установлена Приказом ФТС России от 30 ноября 2007 г. № 1485  «Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка ее заполнения».

Льготы предусмотрены  для следующих категорий лиц:

1. Лица, признанные в установленном  порядке беженцами или вынужденными  переселенцами вправе ввозить товары без учета стоимости, веса и количеств пересечения таможенной границы РФ.

Освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов предусмотрены с  условием, что ввозимые товары являются бывшими в употреблении и приобретены  до въезда в РФ. Иные условия свободного ввоза товаров подлежат соблюдению в полном объеме.

2. Лица, постоянно проживающие в  РФ, в случаях временного непрерывного  пребывания в иностранных государствах  свыше 6 месяцев (независимо от  страны или стран пребывания  и целей пребывания) вправе ввозить товары без учета весовых ограничений. Таким образом, при ввозе товаров, стоимость которых превышает 65 тысяч рублей, но не более 650 тысяч рублей, уплата таможенного платежа будет производиться только с учетом стоимостной составляющей единой ставки таможенных пошлин, налогов (30%). Вес товаров в этом случае не учитывается. Иные условия свободного ввоза товаров подлежат соблюдению в полном объеме.

Физические лица - получатели международных  почтовых отправлений (МПО) уплачивают платеж по единой ставке таможенных пошлин, налогов, в случаях, когда таможенная стоимость МПО превышает 10 тысяч рублей. Таможенный платеж уплачивается по единой ставке в размере 30% таможенной стоимости товаров, превышающей 10 тысяч рублей.

Суммы таможенных платежей перечисляются на счет таможенного органа, начислившего платежи, по поступившему вместе с МПО из места международного почтового обмена бланку почтового перевода либо уплачиваются организации связи (месту международного почтового обмена), с последующим перечислением на счет таможенного органа. ¹⁴

Выдача физическим лицам МПО  производится только после уплаты таможенных платежей.

 

§3. Временный  ввоз и временный вывоз товаров  физическими лицами

  
          Порядок временного ввоза на таможенную территорию РФ регламентируется статьей 283 ТК РФ. Данная статья предусматривает полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, временно ввозимых на таможенную территорию РФ иностранными физическими лицами, при условии, что эти товары ввозятся исключительно для личного пользования этими лицами на период их временного пребывания на таможенной территории РФ.

Также освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов распространяется на ввозимые временно иностранными физическими лицами транспортные средства при условии, что данные транспортные средства:

- принадлежат иностранным физическим лицам либо арендованные ими или взятые во временное пользование иным способом (т.е. иностранное лицо на ввозимое временно транспортное средство имеет право собственности, либо владения, либо распоряжения);

-  ввозятся исключительно  для личного пользования.

В случаях, когда временно ввозимые товары подлежат декларированию в письменной форме, срок временного ввоза устанавливается таможенным органом исходя из заявления иностранного физического лица с учетом продолжительности его пребывания в России в пределах сроков, установленных Правительством РФ. По мотивированному запросу иностранного физического лица установленный таможенным органом срок временного ввоза может быть продлен. Правительство РФ вправе устанавливать предельные сроки временного ввоза в отношении отдельных видов товаров, включая транспортные средства, временно ввозимых иностранными физическими лицами¹⁵.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29 ноября 2003 г. № 718 «Об утверждении Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования»:

- иностранные физические лица могут временно ввозить без уплаты таможенных пошлин, налогов товары (за исключением транспортных средств), необходимые этим лицам для личного пользования на территории Российской Федерации в течение срока их временного пребывания. В случае если товары не вывозятся за пределы таможенной территории РФ по истечении установленного срока, в отношении таких товаров взимаются таможенные пошлины, налоги;

- иностранные физические  лица могут временно ввозить  на таможенную территорию Российской Федерации без уплаты таможенных пошлин, налогов транспортные средства, зарегистрированные в иностранном государстве, на срок своего временного пребывания, но не более чем на один год.

В случае если транспортные средства не вывозятся за пределы  таможенной территории РФ по истечении установленного срока, в отношении таких временно ввезенных транспортных средств взимаются таможенные пошлины, налоги. В отношении указанных транспортных средств в течение одного года допускается оформление продления срока временного ввоза без уплаты таможенных пошлин, налогов.

Временно ввезенные  товары и транспортные средства должны быть обязательно вывезены с таможенной территории РФ до дня истечения срока временного ввоза. Вывоз может осуществляться через любой таможенный орган. При обратном вывозе временно ввезенных товаров таможенные пошлины, налоги не взимаются, запреты и ограничения экономического характера, установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, не применяются.

Обратный вывоз товаров  подтверждается отметкой таможенного  органа о вывозе товаров проставляемой  в соответствующем документе  на ввоз товаров.

Обратный вывоз временно ввезенных товаров, включая транспортные средства, может не осуществляться в случае, если указанные товары, включая транспортные средства, серьезно повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы. Рассмотрим случай из судебной практики.

Согласно Определению  Конституционного Суда РФ от 12 мая 2005 г. № 168-О данное положение не может быть истолковано как исключающее освобождение декларанта от обязанности по уплате таможенной пошлины в случае невывоза в установленный для временного ввоза на таможенную территорию Российской Федерации срок похищенного у него транспортного средства. Так, 26 ноября 2003 года у гражданина Эстонской Республики М. Грюнвальда во время его пребывания на территории РФ был угнан легковой автомобиль, ранее помещенный под специальный таможенный режим – временный ввоз товаров иностранным физическим лицом с полным условным освобождением от уплаты ввозной таможенной пошлины.

Следственными органами города Санкт-Петербурга М. Грюнвальд был признан потерпевшим по уголовному делу, возбужденному по факту хищения у него транспортного средства, предварительное следствие по которому 5 февраля 2004 года было приостановлено в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого.

Кингисеппская таможня приняла  решение о взыскании с него ввозной таможенной пошлины и  пени. Кингисеппский городской суд, куда М. Грюнвальд обжаловал решение таможенного органа, решением, оставленным без изменения определением судебной коллегии по гражданским делам Ленинградского областного суда, отказал в удовлетворении его жалобы.