Комплексный анализ хозяйственно-экономической деятельности предприятия

 

Коэффициент оборота по приёму:

 

 

Коэффициент оборота по выбытию:

 

 

Коэффициент текучести кадров:

 

Анализируя коэффициенты оборота по приёму персонала (таблица 15), можно отметить, что коэффициент по приёму за анализируемый период вырос на 0,93 пункта, но в то же время увеличился и коэффициент текучести: в 2005 году он составил 0,02, а в 2006 уже 0,06.

Таблица 16

Факторный анализ выработки

Наименование  показателя	Базовый период		Отчётный период		Абсолютное  отклонение	Влияние фактора
	план	факт	план	факт
Среднегодовая выработка, р./чел.	311 908	311 908	662 137	662 137	+350 229	+
Численность работников, чел.	228	228	271	271	+43	+
Число дней работы	252	252	251	251	+1	+
Длительность рабочего дня, ч.	8	8	8	8	-	+
Часовая выработка, р./чел.	154,72	154,72	328,44	328,44	+173,72	+

За отчётный период среднегодовая  выработка увеличилась на 350 229 р./чел. Также увеличилась среднедневная выработка на 173,72 р./чел. Это свидетельствует об улучшении использования рабочего времени и повышении эффективности использования трудовых ресурсов.

Таблица 17

Динамика затрат на оплату труда

Показатели	Базовый период	Отчётный период	Абсолютное  отклонение	Темп роста, %
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	10 123	13 842	+1136	108,94
Среднесписочная численность, чел.	189	226,5	+37,5	119,84
Среднемесячная заработанная плата, руб.	4463,40	5092,7	+629,3	114,1

За анализируемый период фонд оплаты труда вырос на 8,94%. Но в то же время  выросла и среднесписочная численность  на 19,84%. Несмотря на разные темпы роста фонда оплаты труда и численности рабочих, среднемесячная заработанная плата вросла на 629,3 руб., или на 14,1%.

 

2.5. Анализ затрат  на производство и реализацию  продукции

Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации  их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами:

◦ формой и методами учёта затрат;

◦ степенью автоматизации учётно-аналитического процесса на предприятии;

◦ состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат.

Источником информации для анализа затрат служит статистическая форма №5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции» (приложение 5).

 

Таблица 18

Динамика затрат на рубль  товарной продукции

Показатели	Базовый период	Отчётный период	Абсолютное  отклонение	Темп роста, %
Товарная продукция  в действующих ценах, тыс.руб.	41 201	60 594	+19 393	147,07
Затраты на производство и реализацию продукции, тыс.руб.	32 509	44 883	+12 387	138,12
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	0,79	0,74	-0,05	93,67

По данным таблицы 18 видно, что за анализируемый период произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 5 копеек. Это говорит о снижении себестоимости изделий за счёт снижения норм расхода, заготовительной стоимости материалов и полуфабрикатов, непроизводительных затрат заработанной платы, комплексных и других расходов.

Таблица 19

Анализ состава и  структуры затрат по экономическим  элементам

Элементы затрат	Базовый период		Отчётный период		Абсолютное  отклонение
	руб.	уд.  вес, %	руб.	удельный  вес, %	руб.	удельный  вес, %
Материальные затраты	11 253	34,63	16 376	36,49	+5123	+1,86
Затраты на оплату труда	10 123	31,15	13 842	30,84	+3719	-0,31
Отчисление на социальные нужды	2567	7,9	3500	7,8	+933	-0,1
Амортизация основных фондов	549	1,69	773	1,72	+224	+0,03
Прочие	8017	24,67	10 392	23,15	+2375	-1,52
Всего	32 509	100	44 883	100	+12 374	-

Анализируя затраты по экономическим  элементам (таблица 19), можно сделать  вывод, что тип производства на ООО  «Асфарма» является материалоёмким и трудоёмким: доля материальных затрат в общей сумме затрат составляет в отчётном периоде 36,49%, не малый вес также имеют и затраты на оплату труда – 30,84%.

Для более глубокой оценки причин изменения затрат проведём факторный  анализ себестоимости:

1. Затраты базового периода:

11253 + 10123 + 2567 + 549 + 8017 = 32509;

2. Влияние на себестоимость материальных затрат:

16376 + 10123 + 2567 + 549 + 8017 = 37632; влияние фактора  - +5123

3. Влияние на себестоимость затрат на оплату труда:

16376 + 13842 + 2567 + 549 + 8017 = 41351; влияние фактора - +3719

4. Влияние на себестоимость отчислений на социальные нужды:

16376 + 13842 + 3500 + 549 + 8017 = 42284; влияние фактора  - +933

5. Влияние на себестоимость амортизации основных фондов:

16376 + 13842 + 3500 + 773 + 8017 = 42508; влияние фактора  - +224

6. Влияние на себестоимость прочих затрат:

16376 + 13842 + 3500 + 773 + 10392 = 44883; влияние фактора  - +2375.

Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 12 374 тыс.руб., или на 38,06%, в том числе за счёт увеличения материальных затрат на 5123 тыс.руб. и затрат на оплату труда на 3719 тыс.руб..

 

 

 

 

Таблица 20

Расчёт резервов снижения затрат

Перечень резервов	Сумма, тыс.руб.
Ликвидация перерасходов по статьям калькуляции затрат на производство	+2375
Снижение себестоимости  за счёт условно-постоянных расходов вследствие роста выпуска продукции	+224
Экономия фонда заработанной платы за счёт выявленных резервов	+3719
Улучшение использования  материальных ресурсов	+5123
Ликвидация брака	-
Всего	+11 441

Снижение затрат возможно за счёт улучшения использования материальных ресурсов.

 

2.6. Анализ финансовых  результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основные задачи анализа:

▪ систематический контроль за формированием  финансовых результатов;

▪ определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

▪ выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

▪ оценка работы предприятия по использованию  возможностей увеличения прибыли и  рентабельности;

▪ разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Источник информации – форма  №2 «Отчёт о прибылях и убытках» (приложение 2).

Таблица 21

Анализ динамики прибыли

Показатели	2008 год	2009 год	Абсолютное  отклонение	Темп роста, %
Доходы и  расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и т.д.)	415149
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	(374402)
Валовая прибыль	40747
Коммерческие расходы	(4581)
Управленческие расходы	(16381)
Прибыль (убыток) от продаж	19785
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	406
Проценты к уплате	(3558)
Прочие доходы	24220
Прочие расходы	(28365)
Прибыль (убыток) до налогообложения	12488
Отложенные налоговые  активы	109
Отложенные налоговые  обязательства	3431
Налоговые санкции обязательные платежи	211
Чистая прибыль (убыток) отчётного периода	8955

Вывод: за анализируемый период произошло  увеличение доходов по обычным видам  деятельности (продажа товаров) на 86 996 тыс. руб., также возросли внереализационные доходы на 2010 тыс. руб.. Операционные расходы снизились на 1296 тыс. руб.. Эти изменения привели к увеличению чистой прибыли на 1260,42 тыс. руб. Таким образом, ООО «Асфарма» в 2006 году получило прибыль в  размере 1202,42 тыс. руб., хотя в 2005 году оно понесло убытки в размере 58 тыс. руб.

Факторный анализ прибыли. Прибыль от реализации продукции зависит от четырёх факторов: объёма реализации продукции, её структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен. Расчёт влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведённые в таблице 22.

Таблица 22

Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации

Показатель  прибыли	Факторы				Порядок расчёта	Прибыль, тыс. руб.
	Объём продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость
П0	t0	t0	t0	t0	табл. 21 п.1 – п.2 (2005 г.)	9017
Пусл1	t1	t0	t0	t0	П0 * Iрп	38502,59
Пусл2	t1	t1	t0	t0	табл.21п.2(2005г.)+Пусл1+ +табл.21п.2(2006г.)*Iрп	448297,71
Пусл3	t1	t1	t1	t0	табл.21п.1(2006г.) – - табл.21п.2(2005г.) * Iрп	16832,1
П1	t1	t1	t1	t1	табл.21 п.1 – п.2 (2006 г.)	21727

По данным таблицы 22 можно установить, как изменилась сумма прибыли  за счёт каждого фактора. Изменение  суммы прибыли за счёт:

- объёма реализации продукции

∆П_Vрп = П_усл1 – П₀ = 38 502,59 – 9017 = +29 485,59 тыс. руб.;

- структуры товарной продукции

∆П_стр = П_усл2 – П_усл1 = 448 297,71 – 38 502,59 = +40 9795,12 тыс. руб.;

- отпускных цен

∆П_ц = П_усл3 – П_усл2 = 16 832,1 – 448 297,71 = - 431 465,61 тыс. руб.;

- себестоимости реализованной  продукции