Разработка финансовой стратегии предприятия

Чистая (нераспределенная) прибыль  характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации. В  связи с этим в научной и  учебной литературе по финансовому  анализу студент при желании  найдет различные определения понятия "финансовый результат" в зависимости от того, какая сторона деятельности в каждом конкретном случае рассматривается. В целом в понятие "финансовый результат" вкладывается определенный экономический смысл: либо превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на ее производство; либо превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с ее производством и реализацией; либо превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала организации. Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала.

Таким образом, конечный финансовый результат  деятельности коммерческой организации  любой организационно-правовой формы  хозяйствования выражается так называемой бухгалтерской прибылью (убытком), выявленной за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех ее хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34 н. Согласно данному Положению конечный финансовый результат отчетного периода теперь отражается в бухгалтерском балансе как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

В качестве объекта исследования по оценке организации бухгалтерского учета на торговом предприятии было выбрано ООО "Интел - плюс", основной деятельностью которого является оптовая продажа продовольственных товаров.

Состояние учетной работы ООО "Интел - плюс" было признано удовлетворительным.

Представленные данные свидетельствуют о том, что в 2011 году товарооборот ООО "Интел плюс" составил 108936 тыс. руб. (с учетом покупной стоимости товара) (строка 010 отчетной формы).

Себестоимость товаров, реализованных  в отчетном периоде составила 105759 тыс. руб. (строка 020 Отчета о прибылях и убытках).

Согласно учетной политике ООО "Интел - плюс" расходы на заработную плату, начисления на ФОТ, накладные  расходы распределяются на себестоимость  реализованной продукции.

В 2011 г. на себестоимость реализованной продукции были списаны коммерческие расходы в размере 1269 тыс. руб. (строка 030 таблицы).

В целом результатом от осуществления  обычной деятельности явилось получение  прибыли в размере 1908 тыс. руб.

Проверка правильности учета и  отражения в отчетности финансовых результатов от обычных видов деятельности позволяет сделать заключение о правильном, полном, достоверном отражении операций по данному разделу учета.

Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных  товаров. Кроме того, аналитический учет по этому счету ведется по регионам продаж. При этом построение аналитического учета по доходам и расходам от обычных видов деятельности обеспечивает возможность выявления финансового результата по каждой операции. Весь объем дохода, полученного от обычных видов деятельности ООО "Интел - плюс" показана по кредиту субсчета 90.1 "Выручка". Сумма выручки отражается по ценам продажи.

По дебету счета отражается тот  же объем продажи продукции, но по полной себестоимости с НДС, акцизом  и аналогичными обязательными платежами.

Эти записи позволяют сопоставить  объем реализации, именуемый выручкой, с тем, во что проданные ценности обошлись ООО "Интел - плюс".

Операции на счете 90 отражаются при  признании в бухгалтерском учете  выручки от продажи.

Анализ счета 90 в сопоставлении  с корреспондирующими счетами 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" показал, что все  записи соответствуют действительности, отражены правильно. Суммы конечных сальдо и годовых оборотов по указанным счетам соответствуют записям в оборотно-сальдовой ведомости.

Анализ отчетных данных предприятия  показал, что сумма финансовых результатов  от обычной деятельности ООО "Интел - плюс" в динамике двух лет увеличивается.

Структура составляющих компонентов  финансовых результатов от обычной  деятельности ООО "Интел - плюс" показывает, что основным источником дохода ООО "Интел - плюс" является увеличение объема продаж от реализации товаров, продукции и услуг.

Рассчитанная динамика финансовых результатов от обычной деятельности показывает, что у ООО "Интел - плюс" прибыль от основной деятельности в 2005 году по сравнению с предыдущим годом увеличилась.

Анализ составляющих валовой прибыли  показывает, что объем товарооборота  в 2005 снизился на 7629 тыс. руб., что составило 93,5% от показателя 2010 г. При этом себестоимость реализованной  продукции также имеет тенденцию снижения, однако, в отличие от показателя товарооборота темп снижения выше 92,4% против 93,5% соответственно.

Сложившаяся динамика показателей  выручки от реализации (товарооборота) и себестоимости реализованной  продукции оказала решающее влияние  на показатель валовой прибыли - это  дает возможность утверждать, что увеличению валовой прибыли ООО "Интел - плюс" на 1330 тыс. руб. или в 1,7 раза способствовало снижение закупочных цен товаров.

Подтверждением этому является и структура показателей составляющих финансовых результатов: себестоимость  реализованной продукции в общем объеме товарооборота в 2011 году составила 98,25% против 99,34% по данным 2010 года; валовая прибыль от реализации соответственно увеличилась с 1,58% в 2004 году до 2,92% в 2005 году.

В процессе своей деятельности каждый хозяйствующий субъект, стремится к тому, чтобы оптимизировать налоговые платежи. Законодательство дает налогоплательщику возможность самостоятельно выбрать способ учета той или иной операции. Хотя учет на предприятии регламентируется едиными нормами, но в пределах норм существует возможность выбора методов учета, позволяющих регулировать финансовые потоки организации, влиять на величину финансовых показателей результатов и на величину налоговых платежей организации. Для применения альтернативных элементов учета и налогообложения предприятия самостоятельно разрабатывают схемы оптимизации налогов, с учетом конкретной специфики и условий деятельности. На предприятии ООО "Интел-плюс" оптимизация налогообложения применяется в частности: при признании доходов и расходов по кассовому методу; начисление амортизации объектов основных средств и нематериальных активов производится линейным способом, предприятие не создает резервы по сомнительным долгам и резервы предстоящих расходов на оплату отпусков, при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при выполнении работ, оказании услуг, применяется метод оценки сырья и материалов по средней стоимости, при реализации покупных товаров предприятие уменьшает доходы от таких операций на стоимость этих товаров, определяемую методом оценки покупных товаров по фактической себестоимости каждого наименования.

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05 08.2000 № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.05.2012 № 57-ФЗ) // Нормативные акты для бухгалтера. 2009. №13. С. 6-112.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21 ноября 2009 г. // Российская газета. 1007. № 228.
3. Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.11.97 № 81н // Нормативные акты для бухгалтера. 2009. № 1. С. 3-21.
4. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.06.2000 № 60н // Приложение к журналу "Бухгалтерский учет". 2009. № 16. С.2-25.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2010 № 94н // Нормативные акты для бухгалтера. 2010. №23. С. 29-81.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6.05.99 № 33н // Нормативные акты для бухгалтера. 2011. № 13. С. 66-70.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.11 № 44н // Нормативные акты для бухгалтера. 2009. № 14. С. 53-56.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.98 № 60н // Нормативные акты для бухгалтера. 2011. № 2. С. 45-48.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2010 № 114н // Нормативные акты для бухгалтера. 2011. № 3. С. 83-88.
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07,98 № 34н (в ред. приказа МФ РФ от 24.03.2009 № 31н) // Нормативные акты для бухгалтера. 2009. № 10. С. 92-103.
11. Бакаев А. С, Макарова Л. Г., Мизиковский Е. А. и др. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета/ Под ред. А. С. Бакаева. М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА". 2010.435 с.
12. Карзаева И. К., Оценка и ее роль в учетной и финансовой политике организации. М.: Финансы и статистика. 2009. 224 с.
13. Карзаева Н. Н. Учет товарных операций. М: Финансы и статистика, 2011. 416 с.
14. Карпова Т. П. Управленческий учет: Учебник для вузов. М: ЮНИТИ. 2011.350 с.
15. Качалин В. В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами СААР, 3-е изд. М: Дело. 2012. 432 с.
16. Кутер М, И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 2-е изд., перераб, и доп. М.: Финансы и статистика. 2012. 640 с.
17. Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский и налоговый учет финансовых результатов. СПб.: Издательство "Юридический центр Пресс". 2009. 318 с.
18. Леонтьев В. Е. Финансовые ресурсы организаций (предприятий): Учеб. пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ. 2010. 89 с.
19. Майборода А. А. Учет доходов и расходов организации. М.: "Издательство ПРИОР". 2009. 128 с.
20. Макаров В. Г. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М: Финансы и статистика. 2011. 271 с.
21. Медведев М. Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Постатейные комментарии. М.: ИД ФБК-ПРЕСС. 2002. 432 с.
22. Нечитайло А. И. Теория бухгалтерского учета: Учеб.пособие. СПб.: Издательство "Юридический цент Пресс". 2009. 285 с.
23. Нечитайло А. И. Учет финансовых результатов и использования прибыли: Учеб. пособие. СПб.: ИВЭСЭП. Знание. 2010. 104 с.
24. Николаева С. А. Доходы и расходы организации: практика, теория, перспективы. М: "Аналитика пресс". 2011. 208 с.
25. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М: ИНФРА-М. 2009. 336 с.
26. Хабарова Л. П. Формирование финансовых результатов в бухгалтерском и налоговом учете: Практич. пособие. М.: Бухгалтерский бюллетень. 2009. 320 с.
27. Чедвик Л. Основы финансового учета / Пер. с англ. / Под ред. В. А. Микрюкова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. 2011. 252 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

 

Наименование показателей	2010 г тыс. руб	2011 г. тыс. руб	Абсолют изменения тыс. руб	Темп роста, (%)
Валовые доходы (за минусом налогов)	116565	108936	7629	107,00
Прибыль от реализации: сумма	771	1908	-1137	40,41
в % к выручке	0,66	1,75	-1,09	37,76
Сальдо внереализационных доходов  и расходов	0	7	-7	0,00
Прибыль до налогообложения: сумма	631	1687	-1056	37,40
в % к выручке	0,54	1,55	-1,01	34,96
Налоги и отчисления, уплачиваемые из Прибыли	151	409	-258	36,92
Чистая прибыль: сумма	480	1278	-798	37,56
в % к выручке	0,41	1,17	-0,76
Численность персонала, чел.	632	644	+12
Средняя зарплата, тыс. руб.	5	8,5	+3,5	125,00

 

 

 

Таблица 1.3.2 Показатели деловой активности ООО "Интел плюс"

Наименование показателей	Источник информации	Расчетная формула	2010год	2011 год
Коэф. общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)	Ф2. Ф.1	Ф2. 010	4,59	9,97
		Б
Коэффициент оборачиваемости мобильных  средств	Ф2. Ф.1	Ф2. 010	4,59	9,97
		Ф. 290
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Ф.2, Ф.1	Ф2. 010	67,57	206,71
		Ф1. 490
Коэффициент оборачиваемости материальных средств	Ф.2, Ф.1	Ф2. 010	6,49	12,62
		Ф1.210
Срок оборачиваемости средств  в днях	Табл. 6	360 п.6	55,51	28,53

 

 

 

Таблица 1.3.3 Показатели рентабельности и прибыльности ООО "Интел плюс"

Наименование показателя	Источник информации	Расчетная формула		2011 год	2010 год
Рентабельность реализации	Ф2.	Ф2. 050	´100	0,66	1,75
		Ф2.010
Рентабельность собственного капитала	Ф2. Ф.1	Ф2.140	´ 100	2,49	15,44
		Ф.1. 290
Экономическая рентабельность	Ф2. ф.1	Ф2. 140	´100	2,49	15,44
		Б
Период окупаемости собственного капитала	Ф2. Ф.1	Ф.1.490		2,73	0,31
		Ф2.140

 

 

 

Рисунок 1 .Построение стратегической карты.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3.1 Динамика внереализационных доходов ООО "Интел - плюс"

№ п/п	Показатели	2010 год	2011 год	Отклонен.
				Абсол. тыс.руб	Относ. %
1	Всего внереализационных  доходов	-	10	10	-
2	-прочие внереализационные  доходы	-	10	10	-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3.2

№ п/п	Показатели	2010 год тыс. руб	2011 год тыс. руб	Отклонения
				Абсолют. тыс.руб.	Относит %
1	Прямые расходы ,относящиеся  к реализованным товарам, услугам	3230	16687	13457	517
2	Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного периода, за исключением расходов, относящихся к прямым	129	175	46	136
3	Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего отчетного периода, за исключением  расходов, относящихся к прямым	250	845	595	338
4	Суммы начисленной амортизации  относящиеся к расходам текущего отчетного периода, за исключением расходов, относящихся к прямым	3	52	49	1733
5	Расходы, формируемые  в порядке, предусмотренном ст.260-263 НК РФ	9	56	47	622
6	Прочие расходы- всего	1014	2247	1233	222
7	- в том числе: суммы налогов и сборов, начисленные в порядке установленном законодательством РФ о налогах и сборах	109	242	133	222
8	-другие расходы	905	2005	1100	222
9	Итого признанных расходов	4635	20063	15428		433
10	Расходы не учитываемые  в целях налогообложения	30	108	78		360
11	Расходы, которые не учтены в составе расходов для целей  налогообложения на основании п.49 ст.270 НК РФ	30	108	78		360