Состав, динамика и показатели использования краткосрочных активов СООО «Домовой-РП»

изменение средних остатков;

изменение объема выручки от реализации.

Проведем расчет за 2011-2012 гг. Рассчитаем условный показатель длительность одного оборота краткосрочных активов по формуле:

 

                                               (2.1)

 

где    КА0 – остаток краткосрочных активов в базовом периоде;

Д – число дней в периоде;

ВР1 – выручка от реализации в отчетном периоде.

Тобусл2012 = 30436 * 360 / 78420 = 139,7 дня.

Влияние изменения выручки от реализации на длительность одного оборота краткосрочных активов составило:

139,7 – 220,7 = - 81 день.

Влияние изменения остатков краткосрочных активов на длительность одного оборота составило:

282,3 – 139,7 = 142,6 дня.

Таким образом, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. оборачиваемость краткосрочных активов увеличилась на 61,6 дня, в том числе за счет роста выручки от реализации – сократилась на 81 день, за счет увеличения остатков краткосрочных активов – выросла на 142,6 дня.

Проведем анализ за период 2012-2013 гг.

Тобусл2013= 61487 * 360 / 68107 = 325 дней.

Влияние изменения выручки от реализации на длительность одного оборота краткосрочных активов составило:

325 – 282,3 = 42,7 дня.

Влияние изменения остатков краткосрочных активов на длительность одного оборота составило:

418,5 – 325 = 93,5 дня.

Таким образом, изменение оборачиваемости краткосрочных активов СООО «Домовой-РП» в 2013 г. составило 136,3 дня. За счет снижения выручки от реализации продукции длительность одного оборота увеличилась на 42,7 дня, за счет увеличения остатков краткосрочных активов – на 93,5 дня.

Проведем факторный анализ краткосрочных активов по стадиям оборота.  Часть  краткосрочных активов постоянно находится в сфере производства (производственные  запасы,  незавершенное  производство),  а  другая часть  - в сфере обращения (готовая продукция на складе, отгруженная продукция, дебиторская задолженность, КФВ, денежные средства). Исходная информация и результаты расчетов факторов, влияющих на оборачиваемость отдельных видов текущих активов, приведены в таблице 2.9.

 

Таблица 2.9 — Факторный анализ краткосрочных активов по стадиям оборота

 

Виды и группы краткосрочных активов	Средние остатки краткосрочных активов, млн р.		Выручка от реализации продукции, млн р.		Продолжительность оборота, дней			Изменение продолжительности оборота, дней, в том числе за счет
	2012	2013	2012	2013	2012	усл.	2013	Всего	суммы оборота	средних остатков
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Запасы	30208	39311	78420	68107	138,7	159,7	207,8	69,1	21,0	48,1
Расходы будущих периодов	100	74	78420	68107	0,5	0,5	0,4	-0,1	0,1	-0,1

 

Окончание таблицы 2.9

 

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
НДС по приобретенным товарам, работам, услугам	3166	4149	78420	68107	14,5	16,7	21,9	7,4	2,2	5,2
Краткосрочная дебиторская задолженность	3917	9401	78420	68107	18,0	20,7	49,7	31,7	2,7	29,0
Краткосрочные финансовые вложения	40	40	78420	68107	0,2	0,2	0,2	0,0	0,0	0,0
Денежные средства	24031	26105	78420	68107	110,3	127,0	138,0	27,7	16,7	11,0
Прочие краткосрочные активы	25	101	78420	68107	0,1	0,1	0,5	0,4	0,0	0,4
Итого краткосрочных активов	61487	79181	78420	68107	282,3	325,0	418,5	136,3	42,7	93,5

 

Примечание — Источник: собственная разработка.

 

Как видно из таблицы 2.9, продолжительность одного оборота запасов СООО «Домовой-РП» в 2013 г. составила 207,8 дня, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 69,1 дня, в том числе за счет снижения выручки от реализации – на 21 день, за счет увеличения средних остатков запасов – на 48,1 дня. Продолжительность одного оборота НДС по приобретенным активам в СООО «Домовой-РП» в 2013 г. составила 21,9 дня. По сравнению с предыдущим годом оборачиваемость данного элемента краткосрочных активов замедлилась на 7,4 дня, в том числе за счет роста средних остатков краткосрочных активов – на 5,2 дня. Резко увеличился период погашения дебиторской задолженности промышленной организации: на 31,7 дня до 49,7 дней. На увеличение периода погашения краткосрочной дебиторской задолженности повлияли снижение выручки от реализации (на 2,7 дня) и увеличение средних остатков дебиторской задолженности (на 29 дней). Также следует отметить увеличение длительности одного оборота денежных средств СООО «Домовой-РП» с 110,3 дня в 2012 г. до 138 дней в 2013 г.

 

 

2.4 Резервы повышения эффективности  использования краткосрочных активов СООО «Домовой-РП»

 

 

Как показал проведенный анализ, в структуре краткосрочных активов СООО «Домовой-РП» преобладают запасы, краткосрочная дебиторская задолженность и денежные средства. Имеет место быстрый рост запасов материалов для мебельного производства. Для выявления наличия на складах неиспользуемых производственных запасов следует проанализировать производственные запасы по времени их нахождения на складах на определенную дату. Определяется вероятность использования в производстве запасов в зависимости от сроков хранения. Как показывает опыт работы предприятий промышленности, вероятность того, что в производстве будут использованы материалы, хранящиеся более одного года, близка к нулю.

Таким образом, можно допустить предположение о наличии прямой линейной связи вероятности неиспользования материалов в производстве со сроком их нахождения на складе. Если он составляет один год и более, вероятность неиспользования материалов в производстве равна единице, при сроке свыше 9 месяцев вероятность неиспользования материалов в производстве уменьшается на четверть (так как 9 месяцев составляют 3/4 года) и составит 0,75.

 Аналогично определяется вероятность  неиспользования материалов в  течение 6—9 месяцев, 3—6 месяцев, 1—3 месяцев и до одного месяца (табл. 2.10). Резервы от реализации неиспользуемых материалов определяются как сумма произведений стоимости материалов, сгруппированных по срокам нахождения на складах, на соответствующую им вероятность. При вычислениях сделаем следующее допущение: вероятность неиспользования в производстве материалов, срок хранения которых меньше одного месяца, равна нулю.

 

Таблица 2.10 — Определение резервов экономии краткосрочных активов за счет реализации неиспользуемых материалов на складе СООО «Домовой-РП»

 

Срок нахождения материалов на складах	Стоимость материалов, млн р.	Вероятность неиспользования в производстве	Стоимость неиспользуемых материалов, млн р.
До одного месяца	3814	0	0
От 1 до 3 месяцев	6981	0,08	558,5
От 3 до 6 месяцев	11253	0,25	2813,3
От 6 до 9 месяцев	3962	0,50	1981
От 9 до 12 месяцев	1874	0,75	1405,5
Свыше одного года	373	1,00	373
Итого	28257	Х	7131,3

 

Примечание — Источник: собственная разработка.

 

Согласно данным табл. 2.10, резерв экономии неиспользуемых производственных запасов составил 7131,3 млн р. Значительные резервы экономии краткосрочных активов могут быть также достигнуты при доведении величины поставок до планового уровня и обеспечении ритмичности поставок материалов (таблица 2.11).

 

 

Таблица 2.11 — Влияние ритмичности поставок материалов на отвлечение средств в сверхплановые запасы

 

Группа материалов	Средний по группе интервал между поставками, дней			Однодневное производственное потребление, млн р.	Отвлечение средств, млн р.
	планово	фактически	отклонение
материалы обивки	8	8	0	24,2	0
наполнители	10	11	1	18,1	18,1
МДФ и массив древесины	12	13	1	37,4	37,4
фурнитура	15	17	2	28,4	56,8
Итого	Х	Х	Х	Х	112,3

 

Примечание — Источник: собственная разработка.

 

СООО «Домовой-РП» также следует разработать программу мероприятий по снижению величины краткосрочной  дебиторской задолженности и применить их к пользователям-должникам, с целью улучшения финансового состояния предприятия в целом.

Для внедрения системы управления дебиторской задолженностью компании необходимо выделить два основных направления: определение размера дебиторской задолженности по компании в целом в конце отчётного периода по отношению к среднегодовой выручке по реализации услуг; контроль дебиторской задолженности СООО «Домовой-РП».

Для того чтобы на втором этапе системы управления дебиторской задолженностью более подробно изучить величину задолженностей по видам услуг, а так же срок дебиторской задолженности предлагается рассмотреть метод «Еженедельного контроля наличия и изменений дебиторской задолженности по потребителям» – один из простых методов по учёту, регулированию и организации дебиторской задолженности на предприятии. В таблице 2.12 представлена возможная форма данной отчётности.

 

Таблица 2.12 — Отчёт о дебиторской задолженности СООО «Домовой-РП» на период с «____» по «____»  ________  ____ г.

 

Ф.И.О. покупателя	Сумма задолженности	Вид задолженности	Вид оказанной потребителю услуги	Дата возникновения задолженности	Кол-во дней до окончания срока задолженности

 

Примечание — Источник: собственная разработка.

В данной форме отчёта отражена вся необходимая информация для контроля дебиторской задолженности. При имеющейся системе управления дебиторской задолженностью в СООО «Домовой-РП» информацию о задолженности клиентов можно получить только из первичных учётных документов (договоры и  выставленные счета). На основании этих сведений невозможно определить объём и период просрочки дебиторской задолженности в разрезе клиентов, что не позволяет контролировать добросовестность исполнения обязательств отдельными потребителями. Еженедельный отчёт по изменению дебиторской задолженности позволить отслеживать снижение либо рост дебиторской задолженности предприятия, выявлять наиболее крупный суммы по потребителям и занесение неплательщиков в «чёрный список», а так же устанавливать дату возникновения задолженности и её срок. Для этого предприятию рекомендуется разработать систему напоминания неплательщикам о наличие долга за продукцию дрожжевого комбината. Данные меры по уведомлению клиентов о наличие долга перед поставщиком продукции за используемые продукты позволить снизить число неплательщиков, ускорить процесс погашения задолженности перед компанией и минимизировать сумму дебиторской задолженности на предприятии.