Стратегия и тактика антикризисного финансового управления

Зададим прогнозный объем  реализации в натуральных единицах и прогнозную цену реализации. Прогнозный объем реализации в натуральных  единицах: I кв. - 850, II кв. - 850, III кв. - 850, IV кв. - 850. Прогнозная цена реализации: I кв. - 90, II кв. - 90, III кв. - 90, IV кв. - 90. Определим прогнозируемый объем реализации в денежных единицах.

 руб. 

Этап II «Построение прогноза поступления денежных средств»

На основании бюджета  реализации строим прогноз поступления  денежных средств, т.е. прогноз оплаты реализованной продукции. Прогноз  поступления денежных средств рассчитывается поквартально, исходя из условий оплаты продукции. Реализованная продукция  может быть оплачена следующими видами платежей: это предоплата, оплата по факту получения продукции и  продажа с временной отсрочкой  платежа (т.е. кредит).

Таблица 3.3 - Прогноз поступления  денежных средств

№	Показатели	квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6	7
1	Дебиторская задолженность  на начало прогнозного периода	15 000				15 000
2	Реализация I квартала	53 550	22 950			76 500
3	Реализация II квартала		53 550	22 950		76 500
4	Реализация III квартала			53 550	22 950	76 500
5	Реализация IV квартала				53 550	53 550
6	Общие поступления денежных средств	68 550	76 500	76 500	76 500	298 050
7	Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в квартале реализации						70
8	Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в следующем  квартале						30

Реализация I, II, III и IV кварталов  в первом и последующих кварталах  рассчитывается следующим образом.

I квартал:  руб.

II квартал:  руб.

Итого реализация I квартала: 53 550 + 22 950 = 76 500 руб. Аналогично в следующих кварталах.

Итого общие поступления  денежных средств:

15 000 + 76 500 + 76 500 + 76 500 + 53 550 = 298 050 руб.

 При условии, что дебиторская задолженность на начало прогнозного периода будет оплачена в первом квартале, расчет поступления денежных средств в первом квартале осуществляется по формуле: ,где - величина поступления денежных средств в I квартале; - дебиторская задолженность на начало прогнозного периода; - выручка от реализации товарной продукции в I квартале; - коэффициент инкассации, т.е. процент квартального объема реализации, оплачиваемый в квартале реализации.

 руб.

Итого общие поступления  денежных средств в I квартале: 68 550 руб.

Расчет поступления денежных средств во втором и последующих  кварталах определяется по формуле: ,где - величина поступления денежных средств во втором и последующих кварталах; - выручка от реализации товарной продукции во втором и последующих кварталах; - коэффициент инкассации, т.е. процент квартального объема реализации, оплачиваемый в следующем квартале.

 руб.

Итого общие поступления  денежных средств во II квартале: 76 500 руб.

 руб.

Итого общие поступления  денежных средств в III квартале: 76 500 руб.

 руб.

Итого общие поступления  денежных средств в IV квартале: 76 500 руб.

Этап III «Построение производственного  бюджета»

Производственный бюджет – это программа, которая определяет номенклатуру и объем производства в прогнозном периоде. Цель построения данного бюджета – расчет прогнозного  объема производства с учетом наличия  производственных мощностей, исходя из результатов расчета бюджета  реализации и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов  готовой продукции).

Таблица 3.4 - Производственный бюджет

№	Показатели	квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Запас готовой продукции  на конец прогнозного периода	85	85	85	100	100
2	Общая потребность в изделиях	935	935	935	950	3 500
3	Запас готовой продукции  на начало прогнозного периода	76	85	85	85	76
4	Количество ед., подлежащих изготовлению	859	850	850	865	3 424
5	Процент от продаж следующего квартала для запаса на конец текущего квартала						10
6	Запас готовой продукции  на конец прогнозного периода						100

 

Запас готовой продукции  на конец прогнозного периода  принято выражать в процентах  относительно объема продаж следующего периода. Следовательно, запас готовой  продукции в натуральных единицах на конец прогнозного периода  рассчитывается следующим образом: , где - величина готовой продукции в натуральных единицах в следующем квартале; - процент от реализации продукции следующего квартала для запаса на конец текущего квартала;

I квартал: ед.

II квартал:  ед.

III квартал:  ед.

IV квартал:  ед. Итого запас готовой продукции на конец прогнозного периода: 100 ед.

Определим общую потребность  в изделиях.

I квартал:  ед. II квартал: ед.

III квартал:  ед. IV квартал: ед.

Итого общая потребность  в изделиях: 3 400 + 100 = 3 500 ед.

Запас готовой продукции  в натуральных единицах на начало прогнозного периода в первом квартале рассчитывается следующим  образом:

, ед.

Запас готовой продукции  в натуральных единицах на начало прогнозного периода во втором и  последующих кварталах определяется по формуле: , где - величина готовой продукции в натуральных единицах в текущем квартале.

II квартал:  ед. Аналогично во III, IV кварталах.

Итого запас готовой продукции  на начало прогнозного периода: 76 ед.

Определим количество единиц, подлежащих изготовлению.

Ежеквартально необходимый  общий объем производства готовой  продукции в натуральных единицах определяется как планируемый объем  реализации плюс желаемый запас продукции  на конец периода минус запасы готовой продукции на начало периода:

 

,

где - общий объем производства готовой продукции в натуральных единицах в текущем квартале.

 ед.

 ед.

 ед.

 ед.

Итого количество единиц, подлежащих изготовлению: 3 500 – 76 = 3 424 ед.

Этап IV «Построение прямых затрат на материалы»

Бюджет прямых затрат сырья  и материалов - это количественное выражение планов относительно прямых затрат предприятия на приобретение основных видов сырья и материалов.

Таблица 3.5 - Бюджет прямых затрат на материалы

№	Показатели	квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Потребность в материале  на ед. изделия	4	4	4	4
2	Потребность в материале  на производство	3 436	3 400	3 400	3 460	13 696
3	Запас материала на конец  прогнозного периода	340	340	346	320	320
4	Общая потребность в материале	3 776	3 740	3 746	3 780	14 016
5	Запас материала на начало прогнозного периода	237	340	340	346	237
6	Материалы, подлежащие закупке	3 539	3 400	3 406	3 434	13 779
7	Цена ед. товара	2	2	2	2
8	Стоимость закупок	7 078	6 800	6 812	6 868	27 558
9	Процент от количества материала, необходимого для производства в  следующем квартале для запаса на конец текущего квартала						10
10	Запас материала на конец  прогнозного периода						320

 

Определим потребность в  материале на производство.

Потребность в материале  на производство = Количество единиц подлежащих изготовлению Потребность в материале на единицу изделия.

I квартал:  ед. II квартал: ед.

III квартал:  ед. IV квартал: ед.

Итого потребность в материале  на производство:

3 436 + 3 400 + 3 400 + 3 460 = 13 696 ед.

Запас материала в натуральных  единицах на конец прогнозного периода  рассчитывается по формуле: , где - количество материала, необходимого для производства ГП (в натуральных единицах) в следующем квартале; - процент от количества материала, необходимого для производства ГП в следующем квартале для запаса на конец текущего квартала.

Iк: ед. II к: ед.

III к:  ед. IV к: ед.

Итого запас материала  на конец прогнозного периода: 320 ед.

Определим общую потребность  в материале.

Объем закупок сырья и  материалов, необходимых для производства продукции и обеспечения запаса, в натуральных единицах рассчитывается следующим образом: ,где - общая потребность в материале, необходимом для производства ОГП, в натуральных единицах в текущем квартале; - количество материала, необходимого для производства ГП (в натуральных единицах) в текущем квартале.

  Итого общая потребность в материале: 13 696 + 320 = 14 016 ед.

Определим запас материала  на начало прогнозного периода.

Запас материала в натуральных  единицах на начало прогнозного периода  в первом квартале рассчитывается следующим  образом:

, ед.

Запас материала в натуральных  единицах на начало прогнозного периода  во втором и последующих кварталах  определяется по формуле: ,

 

II к:  ед. III к: ед.

IV квартал:  ед.

Итого запас материала  на начало прогнозного периода: 237 ед.

Определим материалы, подлежащие закупке.

Материалы подлежащие закупке = Общая потребность в материале – Запас материала на начало прогнозного периода.

I квартал:  ед. II квартал: ед.

III квартал:  ед. IV квартал: ед.

Итого материалы, подлежащие закупке: 14 016 – 237 = 13 779 ед.

Определим стоимость закупок.

Стоимость закупок = Материалы  подлежащие закупке  Цена единицы товара.

I квартал:  руб. II квартал: руб.

III квартал:  руб. IV квартал: руб.

Итого стоимость закупок: 7 078 + 6 800 + 6 812 + 6 868 = 27 558 руб.

Этап V «Построение прогноза расходования денежных средств»

В дополнение к бюджету  прямых затрат сырья и материалов составляется график оплаты приобретенных  материалов с учетом сроков и порядка  погашения кредиторской задолженности. Часть счетов, выставленных за сырье  и материал, оплачивается в квартале закупок, т.е. по факту поставки, часть  – в следующем квартале, т.е. сырье  и материал приобретаются в кредит.

 

 

 

 

Таблица 3.6 - Прогноз расходования денежных средств

№	Показатели	квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Счета к оплате на начало прогнозного периода	2 700				2 700
2	Закупка материала в I квартале	3 539	3 539			7 078
3	Закупка материала в II квартале		3 400	3 400		6 800
4	Закупка материала в III квартале			3 406	3 406	6 812
5	Закупка материала в IV квартале				3 434	3 434
6	Итого выплат	6 239	6 939	6 806	6 840	26 824
7	Процент квартальных закупок, оплачиваемых в квартале закупок						50
8	Процент квартальных закупок, оплачиваемых в следующем квартале						50

Величину кредиторская задолженность, т.е. счета к оплате на начало прогнозного  периода переносим из табл. 3.1 «Баланс  на начало периода».

Закупка материала в I, II, III и IV кварталах в первом и последующих  кварталах рассчитывается следующим  образом.