Стратегия и тактика антикризисного финансового управления

Закупка материала в I квартале:

Iк: руб. II к: руб.

Итого закупка материала  в I квартале: 3 539 + 3 539 = 7 078 руб.

Аналогично в следующих  кварталах.

Итого выплат: 2 700 + 7 078 + 6 800 + 6 812 + 3 434 = 26 824 руб.

Если кредиторская задолженность (счета к оплате), которая существует на начало прогнозного периода, гасится  в первом квартале, расчет величины денежных средств, необходимых для  закупки материала в первом квартале прогнозного периода, производится по формуле: ,где - величина денежных средств, необходимая для оплаты материала в I квартале; - стоимость материала, необходимого для производства готовой продукции в I квартале; - кредиторская задолженность (счета к оплате) на начало прогнозного периода; - процент квартальных закупок материала, оплачиваемых в текущем квартале.

 руб. 

Итого выплат в I квартале: 6 239 руб.

Величина денежных средств, необходимых для закупки материала  во втором и последующих кварталах, рассчитывается по следующей формуле:

, где  - величина денежных средств,

необходимая для оплаты материала  во втором и последующих кварталах; - стоимость материала, необходимого для производства готовой продукции в текущем квартале; - процент квартальных закупок материала, оплачиваемых в следующем квартале.

 руб.

 руб.

 руб.

Этап VI «Построение бюджета  прямых затрат на оплату труда»

Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение  плана относительно затрат предприятия  на оплату труда производственного  персонала.

Таблица 3.7 - Бюджет прямых затрат на оплату труда

№	Показатели	квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Прямые затраты труда  в часах на ед.	5	5	5	5
2	Итого часов	4 295	4 250	4 250	4 325	17 120
3	Стоимость прямых затрат труда  в час	5	5	5	5
4	Общая стоимость прямых затрат труда	21 475	21 250	21 250	21 625	85 600

Определим общее количество часов.

Общее количество часов приходящееся на производство готовой продукции  рассчитывается следующим образом: , где - общее количество часов, приходящееся на производство готовой продукции в текущем квартале; - прямые затраты труда в часах на единицу готовой продукции в текущем квартале; - общий объем производства готовой продукции в текущем квартале.

 ч.  ч.

 ч.

 ч.

Итого общее количество часов: 4 295 + 4 250 + 4 250 + 4 325 = 17 120 ч.

Определим общую стоимость  прямых затрат труда.

Если установлены нормативы  в часах на производство продукции  или ее компонентов, а также тарифная ставка за час работы, то можно рассчитать прямые затраты труда по следующей  формуле: , где - общая стоимость прямых затрат труда на производство готовой продукции в текущем квартале; - стоимость прямых затрат труда в час в текущем квартале.

 руб.

 руб.

 руб.

 руб.

Итого общая стоимость  прямых затрат труда:

21 475 + 21 250 + 21 250 + 21 625 = 85 600 руб.

Этап VII «Построение бюджета  производственных накладных расходов»

Бюджет производственных накладных расходов - это количественное выражение планов относительно затрат, связанных с производством готовой  продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Таблица 3.8 - Бюджет производственных накладных расходов

№	Показатели	квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Переменная ставка накладных  расходов	2	2	2	2
2	Прогнозируемые переменные накладные расходы	8 590	8 500	8 500	8 650	34 240
3	Прогнозируемые постоянные накладные расходы, включая амортизацию	6 000	6 000	6 000	6 000	24 000
4	Амортизация	3 250	3 250	3 250	3 250	13 000
5	Общие прогнозируемые накладные  расходы, включая амортизацию	14 590	14 500	14 500	14 650	58 240
6	Выплаты денежных средств  по накладным расходам	11 340	11 250	11 250	11 400	45 240

 

Определим прогнозируемые переменные накладные расходы.

Прогнозируемые переменные накладные расходы = Итого часов Переменная ставка накладных расходов.

I квартал:  руб. II квартал: руб.

III квартал:  руб. IV квартал: руб.

Итого прогнозируемые переменные накладные расходы:

8 590 + 8 500 + 8 500 + 8 650 = 34 240 руб.

Итого прогнозируемые постоянные накладные расходы, включая амортизацию: 6 000 + 6 000 + 6 000 + 6 000 = 24 000 руб.

Итого амортизация: 3 250 + 3 250 + 3 250 + 3 250 = 13 000 руб.

Определим общие прогнозируемые накладные расходы, включая амортизацию.

Общие прогнозируемые накладные  расходы, включая амортизацию = Прогнозируемые переменные накладные расходы + Прогнозируемые постоянные накладные расходы включая амортизацию.

I квартал:  руб. II квартал: руб.

III квартал:  руб. IV квартал: руб.

Итого общие прогнозируемые накладные расходы, включая амортизацию: 34 240 + 24 000 = 58 240 руб.

Определим размер выплат денежных средств по накладным расходам.

Выплаты денежных средств  по накладным расходам = Общие прогнозируемые накладные расходы, включая амортизацию  – Амортизация.

I квартал:  руб. II квартал: руб.

III квартал:  руб. IV квартал: руб.

Итого выплаты денежных средств  по накладным расходам:

58 240 – 13 000 = 45 240 руб.

Этап VIII «Построение бюджета  товарно-материальных запасов на конец  прогнозного периода»

Бюджет товарно-материальных запасов отражает планируемые запасы сырья, материалов и готовой продукции.

Таблица 3.9 - Бюджет товарно-материальных запасов на конец прогнозного  периода

№	Показатели	Единицы	Цена единицы	Итого
1	Основные производственные материалы	320	2	640
2	Готовая продукция	100	43	4 300
		Цена за единицу	Количество единиц	Итого
3	Основные производственные материалы	2	4	8
4	Затраты труда	5	5	25
5	Переменная ставка накладных  расходов	2	5	10
6	Общая переменная стоимость  изготовления			43

 

Показатели данного бюджета  перенесем из уже сформированных нами бюджетов.

Основные производственные материалы.

Единицы: ед. Цена единицы: 2 руб. (переносим из табл. 3.5).

Итого основные производственные материалы: 320 2 = 640 руб.

Готовая продукция.

Единицы: ед.

Цена единицы: общая переменная стоимость изготовления = 43 руб.

Итого готовая продукция: 100 43 = 4 300 руб.

Основные производственные материалы.

Цена за единицу: 2 руб. (переносим  из табл. 3.5).

Количество единиц: 4 ед. (переносим  из табл. 3.5).

Итого основные производственные материалы: 2 4 = 8 руб.

Затраты труда.

Цена за единицу: 5 руб. (переносим  из табл. 3.7).

Количество единиц: 5 ед. (переносим  из табл. 3.7).

Итого затраты труда: 5 5 = 25 руб.

Переменная ставка накладных  расходов.

Цена за единицу: 2 руб. (переносим  из табл. 3.8).

Количество единиц: 5 ед. (переносим  из табл. 3.7).

Итого переменная ставка накладных  расходов: 2 5 = 10 руб.

Общая переменная стоимость  изготовления.

Итого общая переменная стоимость  изготовления: 8 + 25 + 10 = 43 руб.

Этап IX «Построение бюджета  коммерческих и

управленческих расходов»

Бюджет управленческих и  коммерческих расходов - это плановый документ, в котором отражаются расходы, непосредственно не связанные с  производством продукции.

 

 

 

 

Таблица 3.10 - Бюджет коммерческих и управленческих расходов

№	Показатели	квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Переменные коммерческие и управленческие расходы на ед. продукции	4	4	4	4
2	Прогнозные переменные расходы	3 400	3 400	3 400	3 400	13 600
3	Постоянные коммерческие и управленческие расходы:	12 750	9 950	11 150	9 950	43 800
4	Реклама	1 100	1 100	1 100	1 100	4 400
5	Страхование	2 800				2 800
6	Заработная плата	8 500	8 500	8 500	8 500	34 000
7	Аренда	350	350	350	350	1 400
8	Налоги			1 200		1 200
9	Общие прогнозные коммерческие и управленческие расходы	16 150	13 350	14 550	13 350	57 400

Зададим переменные коммерческие и управленческие расходы на единицу  продукции: I кв. - 4, II кв. - 4, III кв. - 4, IV кв. - 4.

Зададим постоянные коммерческие и управленческие расходы постатейно: реклама, страхование, заработная плата, аренда, налоги.

Определим прогнозные переменные расходы.

Прогнозные переменные расходы = Прогнозируемый объем реализации в единицах Переменные коммерческие и управленческие расходы на единицу продукции.

I квартал:  руб. II квартал: руб.

III квартал:  руб. IV квартал: руб.

Итого прогнозные переменные расходы:

3 400 + 3 400 + 3 400 + 3 400 = 13 600 руб.

Итого реклама: 1 100 + 1 100 + 1 100 + 1 100 = 4 400 руб.

Итого страхование: 2 800 руб.

Итого заработная плата: 8 500 + 8 500 + 8 500 + 8 500 = 34 000 руб.

Итого аренда: 350 + 350 + 350 + 350 = 1 400 руб.

Итого налоги: 1 200 руб.

Определим постоянные коммерческие и управленческие расходы.

Постоянные коммерческие и управленческие расходы = Реклама + Страхование + Заработная плата + Аренда + Налоги.

I к:  руб. II к: руб.

III к:  руб. IV к: руб.

Итого постоянные коммерческие и управленческие расходы:

4 400 + 2 800 + 34 000 + 1 400 + 1 200 = 43 800 руб.

Определим общие прогнозные коммерческие и управленческие расходы.

Общие прогнозные коммерческие и управленческие расходы = Прогнозные переменные расходы + Постоянные коммерческие и управленческие расходы.

I квартал:  руб. II квартал: руб.

III квартал:  руб. IV квартал: руб.

Итого общие прогнозные коммерческие и управленческие расходы:

13 600 + 43 800 = 57 400 руб.

Этап X «Построение бюджета  денежных средств»

Бюджет денежных средств - это плановый документ, отражающий будущие денежные поступления и  платежи. Приход денежных средств классифицируется по источнику поступления, расход - по направлениям использования.

Таблица 3.11 - Бюджет денежных средств

№	Показатели	квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Денежные средства на начало прогнозного периода	5 000	14 346	38 057	60 701	5 000
2	Поступления от покупателей	68 550	76 500	76 500	76 500	298 050
3	Итого денежных средств в  наличии	73 550	90 846	114 557	137 201	303 050
	Выплаты:
4	Основные производственные материалы	6 239	6 939	6 806	6 840	26 824
5	Оплата труда производственных рабочих	21 475	21 250	21 250	21 625	85 600
6	Производственные накладные  расходы	11 340	11 250	11 250	11 400	45 240
7	Коммерческие и управленческие расходы	16 150	13 350	14 550	13 350	57 400
8	Закупка оборудования	0	0	0	0	0
9	Налог на прибыль	4 000				4 000
10	Итого выплат	59 204	52 789	53 856	53 215	219 064
11	Излишки (дефицит) денежных средств	14 346	38 057	60 701	83 986	83 986
	Финансирование:
12	Кредитование	0	0	0	0	0
13	Погашение долгов		0	0	0	0
14	Проценты		0	0	0	0
15	Итого финансирование	0	0	0	0	0
16	Денежные средства на конец  прогнозного периода	14 346	38 057	60 701	83 986	83 986
17	Годовая ставка процента за банковский кредит						20
18	Расчетная величина для начисления процентов						0,05